Порядок организации по приведению бухгалтерского учета в соответствии с нормами положения Банка Росс...
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
етной политикой на 2008 г. осуществляют переклассификацию ценных бумаг, полученных (переданных) по состоянию на 1 января 2008 г., на возвратной основе без прекращения признания ценных бумаг (без первоначального признания) в соответствии с п. 1.5 приложения 11. В случае такой переклассификации бухгалтерский учет по операциям займа осуществляется в соответствии с главой 8 приложения 11. По сделкам РЕПО, заключенным в 2007 г., разъяснения по порядку бухгалтерского учета даны в письме Банка России от 7.09.2007 № 141-Т Об отражении в бухгалтерском учете операций купли-продажи ценных бумаг с обязательством их последующей продажи-выкупа.
Переклассификация отражается следующими бухгалтерскими записями:
- остатки счетов по учету договоров займа с ценными бумагами списываются в корреспонденции со счетами по учету прочих привлеченных средств с одновременным отражением полученных ценных бумаг на внебалансовом учете:
Дт счетов по учету прочих привлеченных средств
Кт 50115 По договорам займа; 50613 По договорам займа
И одновременно
Дт 99998 Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи
Кт 91314 Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе
-остатки счетов по учету сделок РЕПО переносятся на счета по учету прочих размещенных средств с одновременным отражением полученных ценных бумаг на внебалансовом учете:
Дт счетов по учету прочих размещенных средств Кт 50113 По договорам с обратной продажей; 50611 По договорам с обратной продажей
И одновременно
Дт 99998Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи Кт 91314Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе
-ценные бумаги, переданные по операциям займа, отражаются на счетах в корреспонденции со счетами по учету прочих размещенных средств:
Дт 50118 Долговые обязательства, переданные без прекращения признания; 50218 Долговые обязательства, переданные без прекращения признания; 50318 Долговые обязательства, переданные без прекращения признания; 50618 Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания; 50718 Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания Кт счетов по учету прочих размещенных средств
-по ценным бумагам, переданным по сделкам РЕПО в 2007 г. и подлежащим возврату в 2008 г. (по состоянию на 1 января 2008 г.), суммы сформированного при передаче ценных бумаг финансового результата (убытка) отражаются:
Дт 60312 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями Кт 70302 Прибыль предшествующих лет либо 70402 Убытки предшествующих лет (при наличии убытка за 2007 г. в качестве СПОД в соответствии с Указанием № 1530-У)
Одновременно указанные ценные бумаги (переданные по сделкам РЕПО в 2007 г.) отражаются по балансовой стоимости на дату передачи:
Дт 50118 Долговые обязательства, переданные без прекращения признания; 50218 Долговые обязательства, переданные без прекращения признания; 50318 Долговые обязательства, переданные без прекращения признания; 50618 Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания; 50718 Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания Кт счетов по учету прочих привлеченных средств и 60312 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями
14. Перенос остатков по внебалансовым счетам главы В Внебалансовые счета Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях (приложение к Положению № 205-П) осуществляется путем закрытия указанных счетов в корреспонденции со счетами № 99998 Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи и № 99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи и открытия новых счетов в той же корреспонденции. Если остатки переносятся с активного счета на активный счет либо с пассивного счета на пассивный счет, то перенос остатков может быть осуществлен бухгалтерскими записями без применения счетов № 99998 и 99999. При этом остатки переносятся:
Дт 91302 Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов
Кт 91316 Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов
Дт 99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи Кт 91303 Ценные бумаги, принятые в залог по размещенным средствам
И одновременно
Дт 99998 Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи Кт 91311 Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам
Дт счета №99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи
Кт 91305 Полученные гарантии и поручительства
И одновременно
Дт 99998 Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи Кт 91414 Полученные гарантии и поручительства
Дт 9 999 9 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи Кт 91307 Обеспечение, принятое в залог по размещенным средствам, кроме ценных бумаг
И одновременно
Дт 99998 Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи Кт 91312 Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов
Дт 99999 Счет для корреспонденции
с активными счетами при двойной записи
Кт 91308 Драгоценные металлы, зарезервированные в качеств