Порядок организации по приведению бухгалтерского учета в соответствии с нормами положения Банка Росс...
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
01 Нераспределенная прибыль
Или
Дт 10901 Непокрытый убыток Кт 70402 Убытки предшествующих лет
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Новое Положение Банка России от 26.03.2007 № 302-П О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (далее-Правила) вызывает немало вопросов, связанных с не совсем точными формулировками. 11 октября 2007 года Банк России выпустил Указание от 11.10.2007 № 1893-У О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" с изменениями к данному Положению.
Первая группа поправок касается исправления ошибок.
Убраны ссылки на счет уплаченного купонного дохода, поскольку с нового года такого счета в Плане счетов уже не будет.
В характеристику счета № 91414 внесены изменения, которые соответствуют внутреннему содержанию этого счета:
На счете № 91414 "Полученные гарантии и поручительства" осуществляется учет гарантий и поручительств, полученных кредитной организацией в обеспечение размещенных средств.
По дебету счета № 91414 отражаются суммы полученных гарантий и поручительств в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счета № 91414 списываются суммы неиспользованных гарантий и поручительств после возврата размещенных средств и закрытия договоров на размещение средств и (или) истечения срока гарантии (поручительства) в корреспонденции со счетом № 99999.
Исправлена ошибка в пункте 6.1 приложения 3: заменена ссылка на п. 1.18 на п. 1.17 части первой Правил.
Исправлены номера строк баланса в п. 7.1 с несуществующих 312.02 и 312.03 на 321 и 322 соответственно.
В пункте 4.53 номер счета 91309 заменен на счет №91317.
Исключен счет № 80701 Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам из раздела счетов доверительного управления.
Вторая группа поправок носит уточняющий, редакторский характер.
К ним следует отнести корректировки наименований счетов № 91603,91703,91801, а также добавления к п. 1, 4.52, 5.12, 6.3, 6.6.1, 9.5.16,
9.6.1 части II Правил, редакторские поправки п. 8.2.1, 8.2.6 приложения 11, п. 2.1.3 приложения 12.
В раздел Г внесены определения срочных и наличных сделок. Это является необходимым, поскольку Инструкцию Банка России № 55, которая содержала такие определения, планируется отменить.
Исключен счет № 40409 Федеральный экологический фонд.
Исключена корреспонденция со счетами доходов в характеристике счетов № 47401, 47402.
Дана новая редакция характеристик счетов №40404 Территориальные фонды обязательного медицинского страхования и № 40811 Средства для проведения выборов. Избирательный залог.
Есть группа поправок, которая носит концептуальный характер.
1. Из характеристик счетов по учету просроченных процентов (№ 325, 459) исключена корреспонденция со счетом доходов. Это означает, что начисления просроченных процентов не производится. Эти счета пополняются исключительно за счет процентов, которые начисляются на счете № 47427. Иными словами на дату, установленную договором для уплаты процентов, осуществляется начисление текущих (непросроченных) процентов. В дальнейшем начисляются проценты, причитающиеся за текущий месяц, в последний рабочий день месяца. Они начисляются как текущие требования, поскольку на момент начисления не являются просроченными:
Дт 47427 Требования банка по получению процентов Кт 706 01 Доходы по соответствующим символам
Такая же проводка дополнительно осуществляется на дату уплаты, и только после очередного невыполнения заемщиком своих обязательств осуществляется пополнение счетов № 325 и 459 новыми суммами просроченных процентов.
2. Внесены существенные изменения в характеристику счетов № 47407, 47408.
4.59. Назначение счетов: учет обязательств и требований по операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной формах, а также расчетов по срочным сделкам.
Счет № 47407 пассивный, счет № 47408 активный.
4.59.1. Операции купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные операции
По операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям в наличной и безналичной формах суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств в соответствующих валютах отражаются на счетах № 47407, 47408 во взаимной корреспонденции.
Разницы, возникающие при совершении операций купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионных операций и определяемые в соответствии с пунктом 4.6 приложения 3 к настоящим Правилам, отражаются на счетах № 47407, 47408 в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов.
По мере осуществления расчетов по операциям суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств списываются со счетов № 47407, 47408 в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету кассы, счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты.
Операции купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные операции могут отражаться без использования счетов № 47407, 47408 путем прямых бухгалтерских записей по счетам в соответствующих валютах.
Порядок веде?/p>