Анализ финансового состояния ООО ПТК "ТАК"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?оведении инвентаризации № 4 от 16.05.08г.4.5. Кредиторской задолженности перед бюджетом и внебюджетным фондами0-4.5. Кредиторской задолженности перед персоналом по оплате труда0-4.6 Кредиторской задолженности перед контрагентами0-5.Дополнительные процедуры контроля: Наличие акта выездной налоговой проверки1Акт выездной налоговой проверки № Пр08-02-2009 от 08.02.2009г. (Приложение Ж )Оценка процедур контроля8/11 73%
Результаты оценки процедур контроля в системе бухгалтерского учета ООО ПТК ТАК оцениваются как средние. При этом негативно сказывается отсутствие документов, подтверждающих проведение инвентаризации, кредиторской задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами, кредиторской задолженности перед персоналом по оплате труда и кредиторской задолженности перед контрагентами. При этом отсутствие материалов инвентаризации отчасти компенсировано проведенной налоговыми органами выездной налоговой проверкой с несущественными для отчетности нарушениями в части применения налогового законодательства.
Таким образом, в результате тестирования СВК аудируемого лица аудитор получает условно объективные данные, необходимые для дальнейшей оценки аудиторского риска, что систематизируется в отчетном документе аудитора в таблице 9:
Таблица 9 - Отчетный документ аудитора по процедуре: Оценка системы внутреннего контроля ООО ПТК ТАК
Элемент СВК Окончание таблицы 8Количественная оценка элемента по результатам тестированияКачественная оценкаОценка среды контроля (О ск)30%НизкаяОценка системы бухгалтерского учета (Осбу)92%ВысокаяОценка средств контроля в системе бухгалтерского учета (Ок)73% Средняя
Изучив показатели оценки компонентов системы внутреннего контроля ООО ПТК ТАК можно оценить принимаемый риск искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Под аудиторским риском понимается вероятность выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения.
Мультипликативная модель аудиторского риска будет рассчитана по формуле: АР = НР х РСК х РН,
где: АР -аудиторский риск, НР - неотъемлемый риск, РСК - риск средств контроля, РН - риск необнаружения.
Оценка принимаемого риска существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО ПТК ТАК приведена в таблице 10.
Таблица 10 - Отчетный документ аудитора по процедуре: Оценка аудиторского риска
Компоненты аудиторского рискаОценка элемента СВКОценка компонентов аудиторского риска123 = (100% - [2])неотъемлемый риск 30%риск необнаружения92%8%риск средств контроля73% 27% Итого аудиторский рискАР = НР х РСК х РН1,51
Данные таблицы 10 свидетельствуют о том, что достоверность данных бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО ПТК ТАК составляет почти 98%, что позволяет дать высокую оценку качеству информационной базы последующих аналитических выводов.
Вместе с тем, проведенное исследование выявило ряд направлений совершенствования системы внутреннего контроля ООО ПТК ТАК.
1.В деятельности организации целесообразно применение внутреннего аудита, что позволит минимизировать объем процедур внешнего аудита и в конечном итоге его стоимость.
2.В соответствии с критериями качественной оценки среды контроля можно констатировать низкий уровень состояния среды контроля, который характеризуется отсутствием органов специального контроля, а так же низкой деловой активностью менеджмента, что выражается в отсутствии утвержденной стратегии компании.
.Результаты оценки процедур контроля в системе бухгалтерского учета ООО ПТК ТАК оцениваются как высокие. Однако негативно сказывается отсутствие документов, свидетельствующих о проведении инвентаризации кредиторской задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами, кредиторской задолженности перед персоналом по оплате труда и кредиторской задолженности перед контрагентами. При этом отсутствие материалов свидетельствующих о проведении инвентаризации кредиторской задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами отчасти компенсировано проведенной налоговыми органами выездной налоговой проверкой с несущественными для отчетности нарушениями в части применения налогового законодательства.
После аудиторского исследования, следует изучить и сформировать методику анализа финансового состояния организации, которая будет положена в основу дальнейшего исследования, проведенного в дипломной работе.
1.3 Методика анализа финансового состояния организации
Согласно задачам, сформированным в п.1.1., анализ финансового состояния включает следующие этапы:
- анализ финансовых ресурсов организации;
анализ имущественного положения организации;
анализ деловой активности;
анализ финансовой устойчивости;
анализ ликвидности и платежеспособности организации;
экономическая диагностика вероятности банкротства. [18, с.7]
1) В рамках первого блока необходимо решить следующие задачи:- изучить и оценить динамику, состав и структуру финансовых ресурсов по юридической принадлежности; дать оценку составу и структуре собственного и заемного капитала; оценить динамику состава и структуры кредиторской задолженности.
Финансовые ресурсы отражаются в пассиве формы №1 Бухгалтерский баланс в разделах с III по V, в соответствии с принципом увеличения степени изымаемости ресурсов: от менее к более изымаемым.