Анализ финансового состояния ООО ПТК "ТАК"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ных регистров, а именно оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим и аналитическим счетам, с данными представленной бухгалтерской (финансовой) отчетности. Результаты проверки систематизированы в рабочих документах аудитора (таблицы 2 и 3), на основании, которых формируется отчет аудитора об установленных отклонениях.
Так, по результатам проведенного исследования ООО ПТК ТАК установлено отклонение между показателями оборотной ведомости и балансом при отражении задолженности по расчетам по налогам и сборам, отклонение возникло в результате округления цифрового показателя из оборотной ведомости. Отклонение может быть признано несущественным. Таким образом, установлено, что существенных искажений данных бухгалтерской (финансовой) отчетности в сравнении с регистрами бухгалтерского учета не обнаружено.
На следующем этапе обзорного аудита оценим систему внутреннего контроля объекта исследования. При этом под системой внутреннего контроля при проведении обзорного аудита понимается совокупность следующих элементов: контрольной среды; системы бухгалтерского учета; средств контроля в системе бухгалтерского учета.
При оценке контрольной среды целесообразно исследовать необходимость аудируемого лица во внутреннем аудите (таблица 4).
Таблица 2 - Рабочий документ аудитора: Аудит достоверности арифметических данных о показателях отчетности ООО ПТК ТАК и их взаимной увязке
№ счетаНазвание счетакод строки в отчетностиПо даннымОтклонения оборотно-сальдовой ведомости отОтклонение баланса от приложения к бухгалтерскому балансуоборотно-сальдовой ведомостибухгалтерского балансаприложения к бухгалтерскому балансубухгалтерского балансаприложения к бухгалтерскому балансу01Основные средства130 ф.51118ххх0х02Амортизация основных средств140 ф.5410ххх0х01-02Остаточная основных средств120 ф.1708708х00010Материалы211 ф.100х0хх19НДС по приобретенным ценностям220 ф.100х0хх41Товары214 ф.111081108х0хх44Расходы на продажу213 ф.17373х0хх50Касса260 ф.100х0хх51Расчетные счета260 ф.125082508х0хх60Расчеты с поставщиками и подрядчиками621 ф.1, 641 ф.5 3 3 х 0 0 062Расчеты с покупателями и заказчиками: А) сальдо по Дт231+ 241 ф.1, 611+621 ф.5 0 0 х 0 0 0Б) сальдо по Кт625 ф.100076Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами231+241 ф1, 611+621 Ф5205205х00069Расчеты по социальному страхованию и обеспечению: А) сальдо по Дт240+230 ф.1, 613+623 ф.5 0 0 Х000Б) сальдо по Кт623 ф.1, 646 ф.500Х00068Расчеты по налогам и сборам А) сальдо по Дт240+230 ф.1, 613+623 ф.500х000Б) сальдо по Кт624 ф.1 646 ф.5212213х101Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (СнДТ62+СнДТ76)231+ 241 ф.1, 611+621 ф.5205205х000Дебиторская задолженность прочая (СнДТ69+СнДТ68)240+230 ф.1, 613+623 ф.5212213х101 70 Расчеты с персоналом по оплате труда620 ф.1, 646 ф.500х0071Расчеты с подотчетными лицами625 ф.1 646 ф.200х000Прочая кредиторская задолженность по ф.1 СнКТ62+СнКТ71625 ф.100х00080Уставный капитал410 ф.13030х0хх84Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)470 ф.164726472х0х0
Таблица 3 - Рабочий документ аудитора: Аудит достоверности арифметических данных о показателях отчетности ООО ПТК ТАК и их взаимной увязке
№ счетаНазвание счетакод строки в отчетностиПо даннымОтклонения оборотно-сальдовой ведомости от оборотно-сальдовой ведомостибухгалтерского балансаотчета о прибылях и убыткахбухгалтерского балансаотчета о прибылях и убытках90Продажи90.01Выручка48644хх090.03Налог на добавленную стоимость7420хх0Выручка -нетто010 ф.241224х41224х090.02Себестоимость продаж020 ф.227095х27095х090.07Расходы на продажу030 ф.213457х13457х91Прочие доходы и расходы91.01Прочие доходы060+ 090 ф.224х24х091.02Прочие расходы: А)проценты к уплате 070 .ф.2 0 х 0ххБ) прочие расходы100 ф.2487х487х099.01Прибыли и убытки (Списание затрат за счет собственных средств)100 ф.20х0х0Итого прочие расходы487х487097Расходы будущих периодов216 ф.11212х0099.02Налог на прибыль150 ф.260х60х0Таблица 4 - Экспресс оценка необходимости в аудите ООО ПТК ТАК
ВопросiОтвет (1/0)KiOi x Ki1. Компания является эмитентом акций и прочих ценных бумаг, размещаемых на открытом рынкеXXXX1.1. В настоящий период (К=2)10201.2. В перспективе20102. Уровень неотъемлемого риска бизнесаХХХХ2.1. Низкий 30102.2. Средний (К=2)41222.3. Высокий (К=3)50303 Объективная необходимость в координации взаимодействий структурных единиц при принятии и исполнении управленческих решенийХХХХ3 1. Размерность бизнеса:ХХХХ3.1.1. Малый61113.1.2. Средний (К=2)70203.1.3. Крупный (К=3)80303.2. Рост масштабов деятельностиХХХХ3.2.1. Текущий (К=2) 91223.2.2.Перспективный 101113.3. Диверсификация видов деятельностиХХХХ3.3.1.Текущая (К=2)111223.3.2.Перспективная121113.4.Наличие филиалов и представительствххХХ3.4.1.В настоящий период (К=2)131203.4.2.В перспективе 14111ИтогоnХХ10
Коэффициент необходимости во внутреннем аудите ООО ПТК ТАК составил 0,7 (10 : 14) что больше установленного уровня 0,5 и свидетельствует о целесообразности его внедрения в организации.
Далее определим необходимость обязательного внешнего аудита для исследуемой организации результаты, которого оформлены в таблице 5.
Таблица 5 - Оценка необходимости ООО ПТК ТАК в аудите согласно Закона Об аудиторской деятельности
Критерий Соответствие критерию (да/нет)1) организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;нет2) организация является:Х- кредитной организацией, нет- бюро кредитных историй, нет- страховой организацией или обществом взаимного страхования, нет- товарной или фондовой биржей, нет- инвестиционным фондом, нетгосударственным внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные отчисления, производимые физическим