Оценка, анализ и диагностика финансового состояния предприятия на примере ЗАО "Челяб-МАЗ сервис и К"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?жимое имущество и землю, сделок с указанными объектами31,3200040016004расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации11,97501506005расходы на аудиторские услуги7,95001004006Прочие161008201807Итого:1000312605043
Как видно из таблицы 37, расходы удалось уменьшить на 20%, тем самым мы добились снижения ТФП. Составим прогнозный отчет на 2009 год.
Таблица 38
Отчёт о прибылях и убытках ЗАО Челяб-МАЗ сервис и К
в 2008-2009 гг.
Код Абсолютные значения, тыс. руб.Индекс Наименованиестр.2008г.2009г.роста12346ВЫРУЧКА (нетто) от продажи
товаров (продукции, работ, услуг)0101713402056081,2СЕБЕСТОИМОСТЬ проданных
товаров (продукции, работ, услуг)0201629921955911,2ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ0298348100171,2ПРИБЫЛЬ ОТ ПРОДАЖ0508348100171,2ПРОЧИЕ ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ100630350430,8ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ДО
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ140
2045
49742,432
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ и иные аналогичные обязательные платежи150
1131
11941,056
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ19091437804,135
После проведения мероприятий по сокращению запасов на предприятии, по уменьшению расходов и др. мы добились следующих результатов:
Показатель "Выручка от продажи товаров" увеличивается в 2009 году в 1,2 раза к 2008 году. Это происходит за счет увеличения объема выпускаемой продукции, который обеспечен привлечением капитала (рост валюты баланса).
Анализируя себестоимость проданных товаров, мы наблюдаем рост себестоимости в 2009 году в 1,2 раза. Рост себестоимости - явление отрицательное, более того себестоимость растет быстрее, чем выручка. Но этот рост оправдан ростом объемов продаж.
Темп роста валовой прибыли в 2009г. составил 1,2 по сравнению с 2008 годом. В соответствии с золотым правилом бизнеса темп роста валовой прибыли должен быть выше темпа роста выручки. На данном предприятии этого не происходит.
Темп роста чистой прибыли в 2009г. увеличивается в 4,135 раз по сравнению с 2008 годом. Что является очень хорошим показателем
3.5 Снижение порога рентабельности за счет снижения себестоимости услуг
Одной из основных задач анализа соотношения затраты - объем - прибыль является подбор наиболее прибыльных соотношений между переменными затратами и постоянными затратами, продажными ценами и объемами продаж. Величина маржинального дохода (как валовая, так и удельная) и значение коэффициента маржинального дохода являются ключевыми в принятии решений, связанных с затратами и доходами компаний; причем выработка таких решений не требует составления нового отчета о прибылях и убытках, поскольку может основываться на анализе прироста тех показателей, которые могут быть изменены.
В ходе анализа необходимо четко представлять себе следующее.
1) изменение постоянных затрат меняет положение точки безубыточности, но не меняет размер маржинального дохода;
2)изменение переменных затрат на единицу продукции изменяет показатель маржинального дохода и местоположение точки безубыточности;
3) одновременное изменение постоянных и переменных затрат в одном и том же направлении вызывает сильное смещение точки безубыточности;
4) изменение в цене продаж меняет маржинальный доход и место-положение точки безубыточности.
Одновременное изменение переменных затрат, постоянных затрат и объемов продаж (третий вариант) является важным аспектом политики предприятия, поэтому организации необходимо четко представлять себе структуру затрат и ее связь с объемами производства.
В дипломной работе разделение затрат на постоянные и переменные проведено достаточно условно.
В целях снижения затрат предлагается на всех объектах установить многотарифные счетчики. Суть заключается в том, что цена за электроэнергию устанавливается в зависимости от времени суток.
Расчет платежей за электроэнергию по одному объекту показан в таблице 39.
Таблица 39
Расчет платежей за электроэнергию по многотарифному счетчику
Вид тарифаПоказатели счетчика: текущие (А) и при предыдущем замере (Б)Расчет суммы платежа по каждому тарифуТ1А 67262,34168144,86Б 11400,26Т2А 191632,76134874,41Б 11800,22Т3А 155071,29364162,80Б 11700,11Итого667182,06
где Т1 - утро, Т1 = 3,01 руб./квт.ч;
Т2 - ночь, Т2 = 0,75 руб./квт.ч;
Т3 - день,Т3 = 2,54 руб./квт.ч.
Сумма платежа за электроэнергию рассчитывается по формуле:
ЗЭЭ = (А - Б)*Т (18)
В настоящее время плата за электроэнергию производится по тарифу 3,01 руб./квт.ч. Сумма платежей за месяц составляет:
ЗЭЭут.= (67262,34 -11400,26 +191632,76 -11800,22 +155071,29 -11700,11)*3,01 =
= 1140988,06 руб.
Таким образом, экономия составит:
?ЗЭ = 1140988,06 - 667182,06 = 473806,00 руб. (19)
Экономия за месяц только по одному объекту составит 473806,00 рублей. За один год экономия трех объектов составит:
?ЗЭ = 473806,00 * 3 * 12 = 17057015,82 руб.
Исходные данные для реализации методики CVP за 2008 год после реализации мероприятия покажем в таблице 40.
Таблица 40
Исходные данные для реализации методики CVP
"Издержки-Оборот-Прибыль" после реализации мероприятия
Абсолютные значения№НаименованиеОбознач.Ед.изм.2006г.2008г.1234561.Годовая выручка отПродажQЦмлн.руб.111,801171,32.Себестоимость продан-ных товаров - всего заГодQСмлн.руб.92,695145,92.1.Переменные затраты всебестоимости выпуска(80 процентов)QСпрммлн.руб.74,156116,72.2.Постоянные затраты всебестоимости выпуска( 20 процентов)Qпостмлн.руб.18,53929,23.Валовая прибыльQПмлн.руб.19,10625,44.Маржинальный доход(Валовая маржа)МДмлн.руб.37,64554,65.Маржинальный доходна единицу продукциимдруб.0,040,056.Коэффициент вклада наПокрытие(1-В)-0,3370,319
В таблице 41 показаны расчёты реализации методи