Оценка порядка ведения бухгалтерского учета операций, связанных с движением сырья и материалов
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
Материалы в разрезе субсчетов.
Материально-производственные запасы составляют существенную часть активов баланса организаций. Существенная ошибка при учете МПЗ приводит к искажениям бухгалтерской отчетности не только оборотных средств, но и себестоимости продаж, валовой и чистой прибыли. Поэтому можно сделать вывод, что от постановки правильного учета материально-производственных запасов зависит точность отражения данных в форме №2 Отчет о прибылях и убытках.
В бухгалтерском балансе материально-производственные запасы отражаются по стоимости, определяемой исходя из используемых способов оценки запасов.
Рассмотрим форму №1 Бухгалтерский баланс на 30 июня 2010 год.
По строке 211 Сырье, материалы и иные аналогичные ценности в соответствии с требованиями по составлению бухгалтерской отчетности должно отражаться сальдо по счету 10 Материалы. В организации по данной строке отражается сумма конечных сальдо из Главной книги по всем открытым субсчетам открытым к счету 10 Материалы, в сумме получается 700 тыс. руб. Информация по счету 10 Материалы в Главной книге формируется в корреспонденции с кредитом счетов 60, 71, 76, 91. Далее суммы со счета 10 Материалы относятся в дебет счетов 20 Основное производство и 26 Общехозяйственные расходы, это определяется в момент отпуска (списания) материалов в производство.
Формы отчетности организации заполнены в соответствии с требованиями Приказа Минфина от 22.07.2003 № 67н О формах бухгалтерской отчетности организаций, Положением №34н, ПБУ 4/99, ПБУ 1/08.
3. Практические рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета операций, связанных с движением сырья и материалов в ООО Рест Инвест
Бухгалтерский учет движения сырья и материалов на предприятии ООО Рест Инвест организуется в соответствии с требованиями Федерального закона от 21.11.96 г. №129-ФЗ О бухгалтерском учете, Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и учетной политикой разработанной на предприятии.
В процессе работы на предприятии и изучении учета материалов были выявлены недостатки в организации бухгалтерского учета, которые явились предпосылками для разработки путей совершенствования учета материалов с целью более эффективного их использования и приведения в соответствие с нормами действующего законодательства.
Существенным недостатком организации является некорректно составленный документооборот. Документы, прежде чем попасть в бухгалтерию, проходят через ресторан и отдел снабжения. При таком прохождении документов через оба подразделения зачастую возникают потери. Отражение в учете полученных материальных ценностей производится значительно позднее даты, зафиксированной первичными документами. Данная ситуация объясняется задержкой в получении первичных учетных документов (накладных, счетов-фактур), служащих основанием для отражения операций на счетах бухгалтерского учета. Также материалы могут поступать без сопроводительных документов или их комплектация может им не соответствовать (пересортица). При отсутствии счетов-фактур от поставщиков материальные ценности следует учитывать по ценам, предусмотренным соответствующими хозяйственными договорами с поставщиками.
Для устранения подобных недостатков документооборота необходимо улучшить схему документооборота с тем, чтобы информация о движении сырья и материалов попадала в бухгалтерию в самые кратчайшие сроки, избегая простоя документов в ресторане и отделе снабжения. Целесообразно будет провести общий инструктаж и вручить каждому работнику выписку из графика документооборота, в которой перечислены документы, относящиеся к сфере его деятельности.
В ходе изучения документального оформления поступления сырья и материалов от подотчетных лиц были выявлены нарушения и несоответствия по заполнению авансового отчета (ф. № АО-1).
Так как авансовый отчет - это документ первичного учета, подтверждающий расходование выданных авансом подотчетных сумм с приложением оправдательных документов, то первоначально он заполняется подотчетным (получившим наличные средства) лицом и представляется им в бухгалтерию для дальнейшей проверки, утверждения руководителем и списания произведенных расходов. Для этого работник бухгалтерии при принятии от подотчетного лица формы №АО-1 должен расписаться о принятии документа на проверку с указанием номера и даты авансового отчета, итоговой суммы расходов и количества приложенных документов, подтверждающих произведенные расходы. В конце расписки необходимо указать дату представления авансового отчета, после чего расписка бухгалтера передается подотчетному лицу. После проверки правильности оформления документов и расходования средств, бухгалтер должен заполнить на оборотной стороне авансового отчета графы 7-8, с указанием суммы расходов, принятых к учету, и графу 9, с указанием номера бухгалтерских счетов, которые дебетуются на суммы расходов. Далее заполняется лицевая сторона формы АО-1, с указанием: остатка (перерасхода) предыдущего аванса, суммы полученного из кассы организации аванса, суммы израсходованных средств, остатка или перерасхода авансовых сумм, заполнением таблицы Бухгалтерская запись. Информация для заполнения данной таблицы формируется из данных графы 9 оборотной стороны авансового отчета. Только после проверки правильности арифметических расчето