Оценка порядка ведения бухгалтерского учета операций, связанных с движением сырья и материалов
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
? и подрядчиками.
Производственный расход сырья и материалов в бухгалтерском учете отражается путем списания с кредита счета 10 Материалы в дебет счетов:
Основное производство - на стоимость сырья и материалов, израсходованных в основном производстве;
Общехозяйственные расходы - на стоимость материалов, израсходованных на общехозяйственные нужды.
Списание материалов со счетов учета запасов может также осуществляться в следующих случаях:
негодности по истечении сроков хранения;
выявления недостач, хищений или порчи, в том числе вследствие аварий, пожаров, стихийных бедствий.
Поэтому в конце каждого месяца менеджером ресторана вместе с менеджерами смены проводится инвентаризация материально-производственных запасов с целью пересчета фактического наличия и выявления расхождений с данными бухгалтерского учета.
Материалы по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и др.) заносятся в инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей (ф. № ИНВ-3).
Инвентаризационная опись сдается в бухгалтерию, где бухгалтер материальной группы сверяет данные описи с остатками по счету 10 Материалы в разрезе субсчетов. И в случае выявления расхождений между данными бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей составляет сличительную ведомость (ф. № ИНВ-19).
Сличительная ведомость составляется в двух экземплярах, один из которых хранится в бухгалтерии, второй передается материально ответственному лицу.
Выявленные излишки материалов принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и отражаются по дебету счета 10 Материалы и кредиту счета 91 Прочие доходы и расходы, т.е. зачисляются на финансовые результаты организации как прочие доходы.
В ходе проведения инвентаризации могут быть выявлены злоупотребления со стороны работников организации, допущенные при учете, - хищения, обмеры, обвесы и т.д., а также недостачи материальных ценностей, которые возникли вследствие естественного природного воздействия. Недостачи в пределах норм естественной убыли, выявленные в результате инвентаризации, оформляются актом выбытия (списания) с указанием причин, в котором в обязательном порядке ставятся подписи менеджера ресторана, в котором происходит списание, и супервайзера. В случае недостачи сверх норм естественной убыли списание происходит за счет сотрудника допустившего брак в работе на основании акта и служебной записки. (Акт на списание материально-производственных запасов приведен в Приложении Р)
При выявлении фактов недостач, хищений, порчи материалов их фактическая себестоимость или ее часть списывается с кредита счета 10 Материалы в дебет счета 94 Недостачи и потери от порчи ценностей.
Со счета 94 стоимость недостающих или испорченных материалов списывают следующим образом:
а) Списана на затраты производства стоимость недостающих материалов в пределах норм естественной убыли:
Д-т 20 Основное производство
К-т 94 Недостачи и потери от порчи ценностей;
б) Фактическая сумма ущерба от недостачи материалов отнесена на виновное лицо:
Д-т 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям (субсчет 2 Расчеты по возмещению материального ущерба)
К-т 94 Недостачи и потери от порчи ценностей;
в) Отражено превышение суммы ущерба, подлежащей взысканию с виновного лица, над фактической суммой ущерба:
Д-т 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям (субсчет 2 Расчеты по возмещению материального ущерба)
К-т 98 Доходы будущих периодов (субсчет 4 Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей);
г) Внесены денежные средства виновным лицом в погашение задолженности по возмещению ущерба:
Д-т 50 Касса
К-т 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям (субсчет 2 Расчеты по возмещению материального ущерба);
д) Учтена в составе прочих доходов положительная разница между суммой ущерба, подлежащей взысканию с виновного лица, и фактической суммой ущерба:
Д-т 98 Доходы будущих периодов (субсчет 4 Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей)
К-т 91 Прочие доходы и расходы (субсчет 1 Прочие доходы);
е) Определен финансовый результат (прибыль) (в составе конечного финансового результата):
Д-т 91 Прочие доходы и расходы (субсчет 1 Прочие доходы)
К-т 99 Прибыли и убытки.
При отсутствии конкретных виновников списание недостач и потерь от порчи материалов сверх норм производится на счет 91 Прочие доходы и расходы (субсчет 2 Прочие расходы).
Согласно учетной политике Общества бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы: 1С: Управление производственным предприятием (8.1) на всех участках.
При автоматизированном учете материалов все необходимые для учета и контроля регистры бухгалтерского учета составляются при помощи средств вычислительной техники и распечатываются по мере возникновения необходимости. Поэтому журналы-ордера, оборотно-сальдовые ведомости и Главная книга ведутся в электронном виде. В Приложении С приведены оборотно-сальдовая ведомость и анализ по счету 10