Организация учета, анализа и аудита раiетов ОАО МК "Азовсталь" с государственным бюджетом...
Дипломная работа - Разное
Другие дипломы по предмету Разное
, несущую золотые яйца.
Анализ обязательных платежей в бюджет, как составной части расходов предприятия.
Далее предлагается проанализировать удельный вес начисленных налогов в составе расходов предприятия и их влияние на финансовый результат (см. таблицу 5)
Налоги и сборы, в зависимости от их экономического содержания попадают в отчет о финансовых результатах предприятия на разных этапах его формирования. В приведенной выше таблице налоги и сборы сгруппированы по признаку статьи затрат, к которой ни относятся. Для целей данного вида анализа суммы затрат на уплату налогов следует сопоставлять с суммой совокупных доходов и расходов, начисленных предприятием в рассматриваемом отчетном периоде. Перед тем, как приступить к раiетам, сделаем несколько основополагающих предпосылок.
- Необходимо четко обозначить методологическую базу анализа.
Так, к совокупному доходу мы будем относить:
- чистый доход (выручку от реализации продукции),
- прочие операционные доходы,
- доходы от финансовой деятельности
- прочие доходы.
Таблица 5
Удельный вес начисленных налогов в составе расходов предприятия
НайменуванняЗалишок заборго-ваностi на 31.12.01, тис.грнПiдлягаi внеску по розрахунку, тис.грнФактич-но внесено, тис.грнЗалишок заборго-ваностi на 31.12.02, тис.грнВироблюванi за рахунок:СОБРЖВАРТОСТРЖВнесок до фонду захисту вiд безробiття322,74974,24985311,9Платня за воду729,52805,43024,2510,7Пенсiйна фундацiя3366,366465,465530,94300,6Фундацiя соцiального страхування вiд нещасних випадкiв333,96970,86874,3430,4Податок з власникiв транспортних засобiв61,4385,8402,544,7РЖНШИХ ОПЕРАЦРЖЙНИХ ВИТРАТТорговий патент-9,99,9-АДМРЖНРЖСТРАТИВНИХ ВИТРАТПлатня за землю 2871,41817519658,11388,3Комунальний податок44,6482,5533,5-6,4Платня за радiочастоти-3,13,1-Платня за забруднення навколишнього середовища339,61357,71819,7-122,4Держмито -30,930,9-РЖНШИХ ДЖЕРЕЛВiдстрочена податкова заборгованiсть:- внесок до державного iнновацiйного фонду-437,2---437,2Прибутковий податок1752,938300,2372332820,1Сплачений ПДВ-6271,2-201985,9-32993-175264Готельний збiр-2,747,847,9-2,8Податок на прибуток-11,430799,536208,7-5420,6
К совокупным расходам:
- себестоимость реализованной продукции,
- административные расходы,
- затраты на сбыт,
- прочие операционные расходы,
- финансовые расходы,
- прочие расходы
- начисленный налог на прибыль.
- Для определения места налогов и сборов в составе расходов предприятия достаточно будет рассмотреть последний из анализируемых периодов, как наиболее соответствующий текущей ситуации по структурному составу платежей в бюджет.
- К расходам по начисленному налогу на прибыль будем относить сумму налога на прибыль к уплате, т.е. без начисленного в бухгалтерском учете отсроченного налога.
- По НДС суммы, фигурирующие в Ф-2 в раiет не принимать, так как в течение 2002г. сумм к уплате по нему начислено не было (показываем в доходной части чистую выручку от реализации).
Таблица 6.
Структура расходов ОАО МК Азовсталь в 2002 году
Найменування показникiв2002 рiктис.грнЧистий дохiд вiд реалiзацii3 676 416,0РЖншi операцiйнi доходи, всього298 554,0РЖншi доходи4 949,0РЖншi фiнансовi доходи, всього148,0Совокупный доход3 980 067,0Собiвартiсть реалiзованоi продукцii-3 356 883,0РЖншi операцiйнi витрати, всього-294 286,0Витрати на збут-146 468,0Адмiнiстративнi витрати-64 531,0Податок на прибуток вiд звичноi дiяльностi-54 288,0РЖншi витрати, всього-5 340,0Фiнансовi витрати-4 518,0Совокупные расходы-3 926 314,0
Сопоставим теперь начисленные налоги и совокупные расходы (см. таблицу 7).
Из приведенных раiетов видно, что в составе расходов предприятия обязательные платежи в бюджет составляют на первый взгляд не такую уж и значительную величину 4,58 %. Но учитывая порядок сумм участвующих в раiете, структуру себестоимости производства черных металлов, где только прямые материальные затраты составляют 81,1 %, и показатель чистой рентабельность деятельности за 2002г., равный 1,33 %, делаем вывод, подтверждающий основное определение налога, как тАж бремени, возложенного государством за право ведения бизнеса и получения прибылитАж.
Таблица 7.
Начисленные налоги и совокупные расходы.
Наименование показателяНачислено за 2002 г.Доля в совокупных расходахРесурсные платежи22 338,20,57%в т.ч. налог на землю18 175,10,46%плата за воду2 805,40,07%плата за использование прир.ресурсамиплата за загрязнение окружающей среды1 357,70,03%другие налоги и платежи70 962,41,81%в т.ч. налог на прибыль30 799,60,78%подоходный налог с граждан38300,20,98%прочие налоги и сборы1 030,30,03%отсроч.иновационный фонд0,00,0штрафы, пени, неустойки832,30,02%В Пенсионный фонд66 465,01,69%Фонд социального страхования6 781,00,17%Другие фонды соц. страхования13 255,00,34% 179 801,64,58%
2.4.Альтернативные варианты возмещения НДС
На сегодняшний день одним из основных вопросов для предприятий экспортеров является вопрос возмещения НДС.
Как известно, Порядком проведения возмещения сумм налога на добавленную стоимость в части, которая подлежит зачислению на текущий iет налогоплательщика, утвержденного одобрением Кабинета Министров Украины О некоторых вопросах возмещения сумм налога на добавленную стоимость и благоустройство раiетов с бюджетом от 7 декабря 1999 года № 2215 (дальше Порядок № 2215), предоставляется возможность альтернативного зачисления сумм возмещения НДС:
в iет погашения задолже