Организация учета, анализа и аудита раiетов ОАО МК "Азовсталь" с государственным бюджетом...
Дипломная работа - Разное
Другие дипломы по предмету Разное
В»оговых льгот, которыми воспользоваться в отчетном периоде невозможно.
Отсроченное налоговое обязательство сумма налога на прибыль, которая будет платиться в следующих периодах из временных разниц, которые подлежат налогообложению;
Постоянная разница - разница между налоговой прибылью (убытком) и учетной прибылью (убытком) за определенный период, что возникает в текущем периоде и не аннулируется в следующих отчетных периодах.
Временная разница - разница между оценкой актива или обязательства по данным финансовой отчетности и налоговой базой этого актива или обязательства соответственно.
Временная разница, что подлежит налогообложению - временная разница, что включается в налоговую прибыль (убытка) в будущих периодах.
Временная разница, что подлежит вычету - временная разница, что приводит к уменьшению налоговой прибыли (увеличение налогового убытка) в будущих периодах.
Таким образом, все разницы между учетной прибылью (прибылью к вычету налоговых расходов по данным бухгалтерского учета) и налоговой прибылью (определенным за налоговой декларацией предприятия) классифицируются как постоянные и временные разницы. Последние разделяются на облагаемые налогом временные разницы и временные разницы, которые подлежат вычету.
Учет текущего налога на прибыль
Предприятия платят налог на прибыль предприятий по закону Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 22 мая 1997 года №283/97-ВР.
Объектом налогообложения является прибыль, которая определяется путем уменьшения i суммы откорректированного валового дохода отчетного периода на суммы валовых расходов и сумму амортизационных отчислений.
Валовой доход - общая сумма дохода плательщика налога от всех видов деятельности, и Полученного (начисленного) на протяжении отчетного периода в денежной, материальной или и невещественной формах как на территории Украины, так и за ее границами.
Валовые расходы производства - суммы любых расходов плательщика налога в денежной, материальной или невещественной формах, осуществляемых как компенсация | стоимости товаров (работ, услуг) которые будут приобретаться (изготовляются) таким плательщиком налога для их последующего использования в собственной хозяйственной деятельности.
Суммы валовых доходов, валовых расходов и амортизации для раiета прибыли, которая подлежит налогообложению, определяются по данным налогового учета и отображаются в декларации о прибыли предприятия и в соответствующих дополнениях к ней.
В соответствии с п. 5 ПБО 17 текущий налог на прибыль признается обязательством в сумме, что подлежит уплате в бюджет.
Начисление суммы текущего налога на прибыль за отчетный период в бухгалтерском учете отображается записью:
Дебет 981 "Затраты на налог из прибыли от обычной деятельности"
Кредит 641 "Раiеты за налогами" (аналитический iет "Налог на прибыль")
Перечисление в бюджет налога на прибыль отображается записью:
Дебет 641 "Раiеты за налогами" (аналитический iет "Налог на прибыль")
Кредит 311 "Текущие iета в национальной валюте"
Превышение оплаченной суммы текущего налога на прибыль над суммой, которая подлежит уплате в бюджет, признается дебиторской задолженностью и находит отображение в II разделе актива Баланса "Оборотные активы", строка 170 "Дебиторская задолженность за раiетами с бюджетом".
Влияние постоянных разниц на раiет учетной прибыли и расходов из налога на прибыль
Постоянные разницы между учетной прибылью и облагаемой налогом прибылью вызваны статьями, которые:
- входят к раiету учетной прибыли, но некогда к раiету налоговой прибыли, или же
- входят к раiету налоговой прибыли, но некогда к раiету учетной прибыли.
К первому типу статей можно отнести такие примеры постоянных разниц:
- суммы превышения фактических командировочных расходов предприятия работников над нормами расходов на эти цели согласно с налоговым законодательством;
- суммы превышения фактических представительских расходов предприятия над нормами расходов на такие целые согласно с налоговым законодательством;
- суммы превышения фактических расходов на повышение квалификации работников предприятия над нормами расходов на такие целые согласно с налоговым законодательством;
- суммы превышения сумм благотворительных взносов предприятия неприбыльным организациям над нормами расходов на такие целые согласно с налоговым законодательством;
- суммы превышения расходов на содержание и эксплуатацию легковых автомобилей над расходами на такие целые согласно с налоговым законодательством;
- суммы расходов предприятия на штрафы, пени, неустойки;
- сумма дохода, что признан предприятием в бухгалтерском учете, но по налоговым правилам не является объектом налогообложения налога на прибыль или отнесен к льготному режиму налогообложения.
Примером статьи, что входит к раiету налоговой прибыли, но никогда не включается в раiет учетной прибыли, есть сумма превышения дохода, расiитанного выходя из "обычных" цен, над фактически полученным доходом при реализации предприятием товаров, работ, услуг связанным лицам.
Учет временных разниц, которые подлежат налогообложению
В учете могут иметь место ситуации, когда учетная прибыль больше налоговой прибыли в результате одной из причин: