Организация учета, анализа и аудита раiетов ОАО МК "Азовсталь" с государственным бюджетом...
Дипломная работа - Разное
Другие дипломы по предмету Разное
тоимостьтАЭ, в корреспонденции с кредитом iета 31 тАЮiета в банкахтАЭ, возмещение из бюджета сумм налогового кредита отображается обратными записями.
В регистрах бухгалтерского учета (журналах-ордерах, сведениях, Ашинограмах и других) сумма налога на добавленную стоимость должна выделяться в отдельную графу на основании должным образом оформленных документов (налоговых накладных, таможенных деклараций, товарных чеков, других раiетных или платежных документов).[2]
2.3.Анализ раiетов с бюджетом
Структура раiетов с бюджетом по начислению за 2001-2002гг.
Приступая к анализу раiетов с бюджетом, нельзя не сказать о сути налогового учета на крупных промышленных предприятиях, к которым относится комбинат Азовсталь.
В большинстве случаев при ведении налогового учета анализируются данные учета бухгалтерского и, в контексте требований соответствующих законов, производится подiет требуемых показателей. В качестве примера можно рассмотреть одно из основных отличий налогового учета от бухгалтерского момент признания доходов и расходов. Так в налоговом учете признания доходов и расходов осуществляется по первому событию то ли отгрузка (приход) продукции (материальных ценностей), то ли поступление денежных средств (предоплата). При раiете валовых доходов и расходов за период бухгалтерские данные о доходах (расходах) корректируются на прирост/убыль балансовых остатков авансов полученных (выданных).
В других случаях налоговый учет ведется параллельно бухгалтерскому, как в случае с налоговым кредитом и налоговыми обязательствами по НДС. Предприятие имеет право на налоговый кредит при наличии поставки ТМЦ, на которые получена налоговая накладная, обязательно оформленная соответствующим образом и зарегистрированная в книге покупок. Учитывая масштабы деятельности комбината, нетрудно представить объемы документооборота. И налоговые накладные далеко не всегда сопутствуют iетам-фактурам, товарно-транспортным накладным, сертификатам соответствия и прочим документам, составляющим пакет документов поставки. Поэтому в бухгалтерском учете ТМЦ отражаются в периоде поставки, а налоговый кредит по данной поставке может возникнуть в последующих налоговых периодах, по приходу налоговых накладных. Не менее драматичная ситуация и с налоговыми обязательствами по НДС с отгрузкой продукции на экспорт, когда покупателем выступает нерезидент. При отгрузке налоговые обязательства начисляются в полном объеме по ставке 20%. И только лишь при подтверждении пересечения грузом таможенной границы Украины, на основании Грузовых Таможенных Деклараций, со штампами таможенных органов комбинат имеет право на нулевую ставку налоговых обязательств по НДС.
Но так как подробный анализ особенностей налогового учета не входит в цели написания настоящего дипломного проекта, то ограничимся тем, что отметим ярко выраженный фискальный характер налогового законодательства в целом, помноженный на многообразие форм хозяйственной деятельности, осуществляемой подразделениями комбината и объемы товарных, денежных и документальных потоков создают богатое поле для творческой деятельности в iере налогового учета и составления налоговой отчетности.
Из всего вышесказанного нетрудно сделать вывод, что начисление и уплата налогов оказывают существенное влияние на финансовые результаты деятельности ОАО МК Азовсталь. Следовательно, для оптимизации объемов платежей в бюджет, никак нельзя обойтись без анализа существующего положения и сравнения с результатами раiетов с бюджетом предыдущих периодов.
Видится целесообразным начать анализ со структуры налоговых платежей. Так как в Ф.-1 Баланс предприятия отражаются лишь результаты раiетов (балансовые остатки по iетам активов и обязательств), то для целей структурного анализа более подойдут данные из формы годового отчета Дополнительная информация по отдельным показателям финансово-хозяйственной деятельности предприятий, раздел 1 Платежи в бюджет.
На этом этапе анализа мы рассмотрим структуру начисленных налогов за 2001 и 2002гг.
На приведенных выше диаграммах можно отследить кардинальные структурные изменения в начислении платежей в бюджет. К самым существенным сдвигам можно отнести ситуацию по НДС. Если в течение 2001г. мы имели НДС к уплате, то в 2002г. у нас появляется НДС к возмещению. Причем следует отметить, что порядок сумм на первый взгляд даже невозможно рационально сопоставить. И тут нельзя не остановиться на самой деликатной и существенной особенности налогового учета на политической подоплеке в начислении и уплате крупных сумм в бюджет. Но так как целью настоящей работы не являются рассуждения о большой политике и силах, приводящих в движение механизмы перекачивания средств от одной точки силы к другой, остановимся на общеизвестных фактах. С мая месяца 2002г. на комбинате по решению наблюдательного совета ОАО были заменены все первые руководители. И как следствие, изменились стратегические приоритеты в области материально-технического снабжения и сбыта. Комбинат стал работать по прямым договорам, т.е. почти без посредников-резидентов Украины. И финансовые показатели незамедлительно отреагировали на резкую смену курса. Теперь при продаже металлопродукции на экспорт, комбинат имел железную нулевую ставку по налоговым обязательствам по НДС. А так как доля экспорта в объеме товарной проду