Организация учета, анализа и аудита раiетов ОАО МК "Азовсталь" с государственным бюджетом...
Дипломная работа - Разное
Другие дипломы по предмету Разное
авление) указанных товаров (работ, услуг) с подтверждением такой отгрузки (выполнение, предоставление) выпиской налоговой накладной и соответствующим отображением в налоговой накладной.
iелью выявления занижения сумм налоговых обязательств следует сопоставлять суммы дебиторской задолженности за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) в разрезе каждого покупателя (заказчика), отображенные в разделе II сводки № 16 "Отгрузка, отпуск и реализация продукции, работ, услуг" последнюю дату проверки с суммами кредиторской задолженности по iету 37/1тАЭРаiеты с разными дебиторами по выданным авансамтАЭ, 36тАЭРаiеты с покупателями и заказчикамитАЭ, 37/7"Раiеты с поставщиками и подрядчиками", 63тАЭРаiеты с поставщиками и подрядчикамитАЭ в разрезе каждого кредитора. В таком случае, выявленное наличие за одним и тем же субъектом предпринимательской деятельности дебиторской задолженности и сумм полученных от него в виде авансов или предыдущей оплаты, суммы налога на добавленную стоимость из таких сумм были зачтены в iет налоговых обязательств по НДС, что отвечает законодательству.
Учитывая то, что соответственно пункту 4.1 статьи 4 Закона-1 база налогообложения операций по продаже товаров (работ, услуг) определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, определенной по свободным или регулируемым ценам (тарифами) с учетом акцизного сбора, общегосударственных других налогов и собраний (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, которые включаются в цену товаров (работ, услуг) согласно с законами Украины по вопросам налогообложения, а в состав договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы средств, стоимость материальных и невещественных активов, которые передаются плательщику налога непосредственно покупателем или через любую третью лиц в связи с компенсацией стоимости товаров (работ, услуг), проданных (выполненных, предоставленных) таким плательщиком налога, следует по данного бухгалтерского учета проверять полноту включения в суммы налоговых обязательств сумм таких средств. В частности, при проверке следует обращать внимание на включение в базу налогообложения таких сумм:
- дотации и субсидии из госбюджета по видам продукции, на что установленные регулируемые цены;
- средства, полученные на развитие производственной базы ремонтно-будiвельних предприятий;
- средства на возмещение расходов по командировкам и на выплату премий.
Такие средства можно выявить при проверке дебетовых оборотов по iету 31 "iета в банках" и кредитовые обороты по iетам 48 тАЬЦелевое финансирование и поступлениетАЭ, отображенных в журнале-ордере 12, а также - по iет 40тАЭУставный капиталтАЭ, отображенные в журнале-ордере 13.
iелью выявления сумм средств и стоимости материальных и невещественных активов, которые передаются плательщику налога через любые третьи лица в связи с компенсацией стоимости товаров (работ, услуг), проданных (выполненных, предоставленных) таким плательщиком налога, следует обращать внимание на наличие заключенных соглашений об уступку требования долга.
При проверке данных бухгалтерского учета следует обращать внимание на случаи занижения сумм налоговых обязательств, в результате не включения к базе налогообложения отпуска продукции (товаров, работ, услуг), отображенной в учете внешне iетом 70тАЭДоходы от реализациитАЭ,71тАЭПрочий операционный доходтАЭ,74тАЭПрочие доходытАЭ. В частности, было сверено списание товарно-материальных ценностей из iетов 10 "Основные средства", 20 "Производственные запасы", 26 "Готовая продукция" и 28 "Товары" iелью выявления случаев занижения базы налогообложения при не учете реализации основного учредительства независимо от даты их приобретения и введения в эксплуатацию, отпуска неиспользованных в производстве товарно-материальных ценностей и отходов производства, предоставление услуг по аренде имущества, по сохранению, подделке товаров и передаче товаров (работ, услуг ) для непроизводственного использования.
Следует проверять или не имеет места занижение суммы налоговых обязательств в результате неправильного определения базы налогообложения в случаях продажи товара (работ) услуг) без оплаты или iастичной оплатой их стоимости в пределах бартерных (товарообменных) операций, натуральных выплаты в iет оплата труда физическим лицам, которые находятся в трудовых отношениях с плательщиком налога, передачи товаров (работ, услуг) в пределах баланса плательщика для непроизводственного использования, расходы на которые не относятся к валовым расходам и не подлежит амортизация, а также связанному с продавцом лицу. В таких случаях было обращено внимание на то, чтобы база налогообложения определялась согласно пункта 4.2 Закона-1 исходя из фактической цены операции, но не ниже привычной цены.
При этом, привычные цены определяются в порядке, предусмотренном пунктом 1.20 статьи 1 Закона Украины от 22 мая 1997 года. № 2Й/97-ВР "О налогообложении дохода предприятий"(дальше - Закон-2), поскольку соответственно пункту 11.1 статьи 11 Закона-1 срок "привычная цена" в рамках Закона-1 понимает в значении. определенному Закону Украины от 22 мая 1997 года. № 2Й/97-ВР "О налогообложении прибыли предприятий"
При проверке также следует обращать внимание на особенности определения налоговых обязательств по отдельным операциям.
В частности, такие операции, ког?/p>