Организация учета, анализа и аудита раiетов ОАО МК "Азовсталь" с государственным бюджетом...
Дипломная работа - Разное
Другие дипломы по предмету Разное
ь после первого из вышеупомянутых событий.
Исходя из этого, при выявлении проверкой случаев отгрузки товаров (выполнение работ, предоставления услуг) при отсутствии оплаты за такие отгрузки (выполнение, предоставление) денежными средствами, в случае, если эти отгрузки (выполнение, предоставление) осуществлены в пределах бартерной операции было проверено наличие налоговой накладной на суммы НДС по таким товарам (работах, услугах), записи в Книге учета продажи товаров и соответствующего включения в налоговые обязательства того отчетного периода, в котором состоялась отгрузка (выполнение, предоставление).
Кроме того, при проверках было обращено внимание на своевременность включения в налоговый кредит сумм НДС по таким операциям, поскольку для каждой из сторон - участников бартерного контракта право на налоговый кредит возникает только после о ведении завершающей (балансирующей) операции. Поэтому, проявив суммы НДС, включенные в налоговый кредит без факта списания средств из раiетного iета, было проверено, относятся ли такие суммы к стоимости товаров отгруженных (работ выполненных, услуг предоставленных) в iет завершающей (балансирующей) операции с учетом конечной договорной (контрактной) суммы, определенной заключенным бартерным соглашением, В случаях, когда были выявлены суммы НДС, включенных в налоговый кредит по несбалансированным поставкам, было проверено наличие налоговых накладных и записей в Книге приобретения товаров (работ, услуг) по таким суммам.
Учитывая то, что при проведении бартерных операций на территории Украины налоговые обязательства возникают и у того участника бартерного контракта, возле которого первым событием была дата оприходования товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, что удостоверяет факт получения плательщиком налога результатов работ (услуг), то при проверке было обращено внимание на наличие кредиторской задолженности по iету 63 тАЬРаiета с поставщиками и подрядчиками" отображенную в журнале-ордере № 6 в разрезе каждого поставщика (заказчика) на конец периода проверки iелью выявления случаев поступления товаров (работ, услуг) по бартерным соглашениям, после которых суммы НДС не включены в налоговые обязательства.
Кроме того, у плательщика налога было проверено наличие налоговой накладной, выписанной на дату первого события, и записи в Книге учета продажи товаров (работ, услуг).
При проверке правильности отображения в бухгалтерском учете операций сумм НДС при осуществлении бартерных операций было учтено, что соответственно пункту 4 Инструкции в случаях получения сырья, материалов, товаров, других товарно-материальных ценностей, невещественных активов, выполнение работ, услуг по бартерному контракту к отгрузке продукции, товаров, выполнение работ, услуг сумма налога на добавленную стоимость из полученных ценностей, отображается по дебету iета 64/4 "Налоговый кредит", в корреспонденции со iетом 63 "Раiета с поставщиками и подрядчиками", 37/7 "Раiета с другими дебиторами". Одновременно такая же сумма отображается по дебету iета 64/3 "Налоговые обязательства" в корреспонденции со iетом 64/1 "Раiеты по налогам".
_Были рассмотрены случаи когда после отгрузки продукции, товаров, других материальных ценностей, невещественных активов, выполнения работ, услуг по бартерному контракту, за которым были раньше полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы, услуги, и их отображения в бухгалтерском учете. В соответствии с инструкцией при таки операциях сумма налога на добавленную стоимость из операции по отгрузке продукции, товаров, выполнению работ, услуг отображаются по дебету iета 70, "Доход от реализации", 71 тАЬДругой операционный доходтАЭ в корреспонденции со iетом 64/3 "Налоговые обязательства" Одновременно по дебету iета 64/1 "Раiеты по налогам" в корреспонденции со iетом 64/4 "Налоговый кредит", отображается сумма налога на добавленную стоимость, на что предприятие приобрело право уменьшить налоговое обязательство.
Порядок проведения проверки с налогоплательщиками по раiетам с бюджетом к проведению возмещения НДС
Во время проведения проверки возмещения налога на добавленную стоимость были сверены сальдо по раiетам с бюджетом плательщика налога за iетом 64/1 "Раiеты по налогам" с данными лицевого iета плательщика, что ведется налоговой инспекцией.
При этом, было проверено у плательщика налога сальдо раiетов из налога на добавленную стоимость по iетам 64 "Раiета по налогам" (субiет 3 тАЬналоговых обязательств" и субiет 4 " налоговый кредиту") и 68 "Раiета по налогам и платежам" (субiет 1 "Раiеты по налогам " ), что должны отвечать таким данным:
- по кредиту iетов 64 (субiет 1 "Раiеты по налогам ") и 64 (субiет 3 "налоговых обязательства") отображается сумма налога на добавленную стоимость, начисленная по iетам, которые оставались неоплаченными на конец периода;
- по дебету iетов 64 (субiет 4 " налоговый кредит") и 64 (субiет 1 "Раiеты по налогам") отображаются суммы налога на добавленную стоимость, начисленные к возмещению, срок которого не наступил на конец отчетного периода, и суммы налога на добавленную стоимость, начисленные из полученных авансов, после которых не была осуществлена отгрузка продукции;
- по дебету (кредита) iетов 64 (субiет 3"налог