Geum.ru


Организация учета, анализа и аудита раiетов ОАО МК "Азовсталь" с государственным бюджетом...

Дипломная работа - Разное

Другие дипломы по предмету Разное




о отгрузка и предоставление которых состоится в следующем отчетном периоде;

  • сумма разницы между остаточной стоимостью основных производственных фондов заданными бухгалтерского и налогового учета;
  • сумма разницы между чистой реализационной стоимостью дебиторской задолженности по данным бухгалтерского учета и оценкой дебиторской задолженности по данным налогового учета;
  • сумма обеспечения за гарантийным обслуживанием.

    • Дата вычисления налоговых разниц у учета и отображения в финансовой отчетности

    В соответствии с п.15 ПБО 17 "Налог на прибыль" предприятие в промежуточной финансовой отчетности отсроченные налоговые активы и отсроченные налоговые обязательства может не наводить и, соответственно, не вычислять. В таких случаях в статье "Налог на прибыль от обычной деятельности" промежуточного Отчета о финансовых результатах наводится лишь сумма текущего налога на прибыль, а на дату годового Баланса в бухгалтерском учете и финансовой отчетности осуществляется соответствующая коррекция (увеличение, уменьшение) суммы расходов из налога на прибыль, исходя из учетной прибыли (убытка) за отчетный год.

    Следовательно, на дату составления квартальной отчетности предприятия могут не расiитывать сумму отсроченных налогов и, соответственно, не отображать их в Балансе. В Отчете о финансовых результатах (строка 180) указывается сумма текущего налога (определенного в налоговой Декларации о прибыли предприятия). Начисление налога на прибыль на конец отчетного квартала отображается в бухгалтерском учете такой записью:

    Дебет 981 "Налоги на прибыль от обычной деятельности"

    Кредит 641 "Раiеты за налогами" (аналитический iет "Налог на прибыль")

    На дату составления годовой финансовой отчетности предприятие должно определить разногласия между оценкой статей активов и обязательств предприятия по данным бухгалтерского учета и налоговыми правилами. Как следствие существования этих разниц в оценках необходимо расiитать отсроченные налоговые активы и отсроченные налоговые обязательства на отчетную дату.

    Если на конец отчетного года существуют временные налоговые разницы, которые подлежат налогообложению, то на конец года необходимо сделать следующие бухгалтерские записи:

    1) начисление расходов из текущего налога на прибыль, что подлежит уплате в бюджет за четвертый квартал:

    Дебет 981 "Налоги на прибыль от обычной деятельности"

    Кредит 641 "Раiеты за налогами" (аналитический iет "Налог на прибыль")

    2) начисление отсроченного налогового обязательства за отчетный год:

    Дебет 981 "Налоги на прибыль от обычной деятельности"

    Кредит 54 "Отсроченных налоговых обязательства"

    Раскрытие информации о налоге на прибыль в Примечаниях к финансовой отчетности

    В Примечаниях к финансовой отчетности раскрывается такая информация относительно налога на прибыль:

    1. составные элементы расходов (дохода) из налога на прибыль (текущий
      налог на прибыль и все коррекции этой суммы, включая отсроченные налоговые активы, отсроченные Налоговые обязательства, исправления ошибок и тому подобное);
    2. сумма текущего и отсроченного налога на прибыль отображена в составе собственного капитала;
    3. объяснение разницы между расходами (доходом) из налога на прибыль и произведением учетной прибыли (убытка) на примененную ставку налога на прибыль;
    4. ставка налога на прибыль, если она изменяется сравнительно с отчетным периодом;
    5. сумма и период действия временных разниц, которые подлежат вычету,
      сумма налоговых убытков и неиспользованным налоговых льгот, связанных с непризнанием отсроченного налогового актива;
    6. сумма временных разниц, связанных iинансовыми инвестициями в дочерние, ассоциируемые и общие предприятия, относительно которых отсроченные налоговые обязательства не были признаны;
    7. сумма признанных отсроченных налоговых активов (за каждым видом) и признанных отсроченных налоговых обязательств (за каждым видом);
    8. сумма отсроченного налога на прибыль, включенная в Отчет о финансовых результатах;
    9. сумма расходов (дохода) из налога на прибыль, связанных с прибылью (убытком) от деятельности, что прекращена.

    Бухгалтерский учет хозяйственных операций, связанных с ПДВ.Бухгалтерский учет хозяйственных операций, связанных с НДС.

    План iетов предусматривает такие субiета, с помощью которых осуществляется учет НДС:

    641 тАЬРаiеты по налогамтАЭ (аналитический iет тАЬРаiеты по НДСтАЭ);

    643 тАЭНалоговых обязательстватАЭ;

    644 тАЬНалоговый кредиттАЭ.

    Субiет 641 тАЬРаiеты по налогамтАЭ (тАЬРаiеты по НДСтАЬ) балансовый, по дебету которого отображают суммы налогового кредита по НДС, на которые имеет право предприятие, по кредиту суммы налогового обязательства по НДС.

    Субiет 643 тАЬНалоговых обязательстватАЭ является балансовым По кредиту субiета 643... отображают суммы начисленного налогового обязательства по НДС в части отгруженной продукции, выполненных работ, предоставленных услуг, срок оплаты которого еще не наступил, в корреспонденции с дебетом iетов класса 7 тАЬДоходы и результаты деятельноститАЭ. По дебету субiета 643... отображают суммы начисленного налогового обязательства по НДС, срок уплаты которого в бюджет наступил, в корреспонденции с креди