Методические указания и контрольные задания для студентов-заочников средних профессиональных учебных заведений по специальности

Вид материала

Методические указания

Содержание Н.Л. Симонешко, Т.Д. Андреева Е.Д. Богашева Учебное задание Методические указания История аудита. Вопросы для самоконтроля 1.2. Виды аудита Внешний аудит 1.3. Законодательная и нормативная база аудита Практическое занятие 1.4. Права, обязанности и ответственность аудитора Методические указания Этические нормы аудита. 11 Лицензирование в аудите 1. Подберите правильные ответы из предложенных вариантов на поставленный вопрос. 2. Проанализируйте ситуации 2. Методология аудита Финансовый (внешний) аудит Управленческий аудит Налоговый аудит ... Полное содержание

Подобный материал:

• Методические указания и контрольные задания для студентов заочников средних специальных, 854.52kb.
• Методические указания и контрольные задания для студентов-заочников средних профессиональных, 1445.89kb.
• Методические указания и контрольные задания для студентов-заочников средних профессиональных, 834.87kb.
• Методические указания и контрольные задания для студентов-заочников средних профессиональных, 1620.82kb.
• Методические указания и контрольные задания для студентов-заочников средних профессиональных, 1237.33kb.
• Методические указания и контрольные задания для студентов-заочников средних профессиональных, 897.38kb.
• Методические указания и контрольные задания для студентов-заочников средних специальных, 267.68kb.
• Методические указания и контрольные задания для студентов заочников средних профессиональных, 806.08kb.
• Методические указания и контрольные задания для студентов заочников средних профессиональных, 330.19kb.
• Методические указания и контрольные задания для студентов-заочников средних специальных, 375.78kb.

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДЕПАРТАМЕНТ КАДРОВОЙ ПОЛИТИКИ И ОБРАЗОВАНИЯ

ВСЕРОССИЙСКИЙ АГРАРНЫЙ КОЛЛЕДЖ ЗАОЧНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

УТВЕРЖДЕНО

Всероссийским аграрным

колледжем заочного образованш

АУДИТ

Методические указания и контрольные задания

для студентов-заочников средних профессиональных

учебных заведений по специальности

0601 «Экономика и бухгалтерский учет»

Сергиев Посад 2004

их
Учебное задание разработано по программе, утверждённой Управ пением среднего профессионального образования Министерства обра зования России 2002 г., и одобрено цикловой комиссией бухгалтерск^-" дисциплин Хотьковского аграрного колледжа.

Составили:

^ Н.Л. Симонешко, Т.Д. Андреева, преподаватели Наумовского сельскохозяйственного техникума.

Общие методические указания


Рецензенты: ^ Е.Д. Богашева, преподаватель Наумовского сельскохо­зяйственного техникума, З.А. Биткова, преподаватель Хотьковского аграрного колледжа.

Ст. методист Н.С. Шоль
Методист В.М. Давыдова

Лит. редактор А.В. Козлова

Сдано в набор 06.02.2004 г. Тираж 3000 экз.

Формат 60х847₁₆ Эбъем 2,5 п. л.

Подп. в печать 02.03.2004 г. Заказ ff£

Изучение учебной дисциплины «Аудит» направлено на реализацию требований к минимуму содержания и уровню подготовки выпускников по специальности 0601 «Экономика и бухгалтерский учёт».

На современном этапе рыночной экономики происходят сущест­венные изменения в экономике: складывается современная система ры­ночной экономики; изменяются характер и методы экономической дея­тельности организации в рамках этой системы. Однако контроль оста­ётся одним из важнейших элементов рыночной экономики.

В Российской Федерации финансовый контроль осуществляется в виде государственного контроля и аудиторской деятельности, которые находятся в стадии постепенного совершенствования в соответствии с потребностями правового государства. Поэтому важное значение име­ют профессиональные знания качества аудитора: высокий уровень ком­петентности, умение ориентироваться в хозяйственной обстановке, раз­бираться в вопросах права, налогообложения и уметь использовать свой опыт и знания в целях соблюдения интересов клиента и государства.

В результате изучения дисциплины студент должен знать:

- законодательство об аудиторской деятельности в РФ, поря­
док её проведения;

- стандарты аудита и этику аудитора;
уметь:

• пользоваться источниками экономической информации, ме­тодами и приёмами анализа;
  
• пользоваться нормативными документами и инструкциями Государственной налоговой инспекции РФ;
  
• проводить работу по контролю и ревизии финансово-хозяй­ственных операций.
  

Изучение учебной дисциплины «Аудит» способствует формирова­нию у студентов нового экономического мышления.


Отпечатано в Загорской типографии Московской области

з

По содержанию и задачам материал дисциплины разделён на три раздела.

В первом разделе «Основы аудита» (темы 1.1. - 1.4.) освещены тео­ретические основы аудиторской деятельности, приведены понятие, сущность и содержание аудита, организация аудиторской службы. Рас­смотрена законодательная база аудита, включая нормативные докумен­ты и аудиторские стандарты. Рассмотрены виды аудита. Показаны ква­лификационные требования к аудиторам и этические нормы аудитор­ской деятельности.

Во втором разделе «Методология аудита» (темы 2.1.-2.3.) рассмот­рены технологические основы аудита, формы и методы аудиторской деятельности, документация и оформление результатов аудиторской проверки.

Третий раздел «Внутренний аудит организации» (темы 3.1.-3.10.) касается основных аспектов проведения аудиторских проверок: цели проверки и источники информации; методики проведения аудита; вы­воды и предложения по результатам проверки.

Методические указания ориентируют студентов-заочников на опре­делённый порядок изучения темы. В каждой теме отражены вопросы, имеющие наибольшее теоретическое и практическое значение.

Основной формой учебной работы является самостоятельное изу­чение рекомендуемой литературы. Изучение надо вести систематиче­ски. При изучении учебного материала соблюдайте следующий поря­док: внимательно прочтите содержание темы; рекомендуемые методи­ческие указания; подберите литературу; законспектируйте прочитан­ный материал; дайте ответы на вопросы для самоконтроля и предло­женные тесты, проанализируйте ситуации, выполните практические задания, имеющиеся в учебном задании.

Изучив материал учебного задания и выполнив практические зада­ния, приступайте к выполнению практической работы, содержание ко­торой и порядок написания изложены в методических указаниях.

РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА Основная

1. Алборов Р.А., Хорунжий Л.И., Концевал СМ. Основы аудита. Учебное пособие. - М.: «Дело и сервис», 2001.
   
2. Андреев В.Д., Кисилевич Т.И., Атаманюк И.В. Практикум по ауди­ту.-М.:ФиС, 1999.
   
3. Крупченко Е.А., Зампцкова О.И. .Аудит. Учебное пособие. - Ростов на Дону.: «Феникс», 2002.
   
4. Ларионов А.Д., Осташенко Е.Т., Свердлина Е.Б., Богданович И.С. Практикум по аудиту /Под ред. А.Д. Ларионова. - М.: «Проспект», 2003.
   
5. Подольский В.И., Поляк Г.Б., Савин А.А., Сотникова Л.В. Аудит. Учебник для вузов / Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ, 2000.
   

Дополнительная

1. Наринский А.С. Контроль в условиях рыночной экономики. - М.: ФиС, 1994.

Журналы

1. Аудитор.
   
2. Бухгалтерский учёт и налоги.
   
3. Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предпри­ятий.
   

Газеты

1. Российская газета.
   
2. Финансовая газета.
   
3. Экономика и жизнь.
   

4

5

^ УЧЕБНОЕ ЗАДАНИЕ

Введение

Студент должен иметь представление:

• о роли и месте знаний по дисциплине в процессе освоения профессиональной основной программы по специальности;
  
• о связи с другими дисциплинами.
  

^ Методические указания

Рыночная экономика в условиях конкуренции предъявляет высокие требования к уровню профессиональной подготовки специалистов в области бухгалтерского учёта и аудита. Как высококвалифицированный специалист аудитор должен оперировать теоретическими знаниями и практическими навыками в области аудита, которые возможно полу­чить, изучив дисциплину «Аудит».

Изучение дисциплины направлено на формирование у студентов прочных теоретических знаний современных условий системы финан­сово-экономического контроля и практических навыков проведения аудита в соответствии с его этапами, начиная с подготовки и составле­ния договора на аудит, методики проверки отдельных операций и за­вершая оформлением заключений.

В процессе изучения дисциплины студенты должны использовать знания таких предметов, как «Бухгалтерский учёт», «Налоги и налого­обложение», «Право», «Финансы и кредит», «Анализ финансово-хозяйственной деятельности» и другие.

1. Основы аудита

1.1. Понятие, сущность и содержание аудита. Организация аудиторской службы

Студент должен знать:

• сущность аудита;
  
• организацию аудиторской службы.
  

Методические указания

Аудиторская деятельность в России представляет собой предпри­нимательскую деятельность по независимой проверке бухгалтерского учёта и финансовой (бухгалтерской) отчётности организаций и индиви­дуальных предпринимателей.

Аудит - независимая экспертиза состояния бухгалтерского учёта и отчётности.

Аудиторы - высококвалифицированные специалисты в области учёта, контроля и анализа, которые проверяют и анализируют произ­водственно-финансовую деятельность различных экономических сис­тем, высказывают компетентное и независимое мнение о фактическом положении дел и подтверждают их правомерность, отвечающие квали­фикационным требованиям и имеющие квалификационный аттестат.

Следует знать, что представляет собой аудиторская деятельность и кто её осуществляет, общие задачи аудита.

^ История аудита. Профессия независимого бухгалтера-аудитора возникла в XIX веке в Европе. Это было вызвано потребностью в объ­ективной оценке отчётности, получении достоверных данных о финан­совом положении предприятий. Родиной аудита считают Великобрита­нию, где в 1862 году вышел закон об обязательном аудите.

В России попытки создать институт аудита предпринимались в 1891, 1909, 1928 годы, но все они заканчивались провалом. Четвёртая попытка, предпринятая в конце 80-х годов, оказалась успешной. Ста­новление и развитие аудита в России прошло три этапа. Изучите сущ­ность каждого этапа, обратите внимание на причины, которые дали толчок развитию аудита в условиях рыночной экономики.

Организация аудиторской службы в Российской Федерации. Ст. 18 «Федерального закона РФ» об аудиторской деятельности уста­новлено, что функции Федерального органа государственного регули­рования аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный Фе­деральный орган исполнительной власти, определяемый Правительст­вом РФ. Изучите функции Федерального органа, обратите внимание на то, что Положение о Федеральном органе утверждает Правительство РФ, и уясните, каким образом осуществляется контроль за деятельно­стью аудиторов со стороны государства.

Совет по аудиторской деятельности. В целях учёта мнения про­фессиональных участников рынка аудиторской деятельности создан совет по аудиторской деятельности при уполномоченном Федеральном органе. Положение о совете утверждает руководитель уполномоченного федерального органа.

Необходимо ознакомиться с полномочиями и функциями совета по аудиторской деятельности.

Следует знать, что в состав совета должны входить представители государственных органов, Центрального банка РФ и пользователей ау­диторских услуг.


6

7

^ Вопросы для самоконтроля

1. Каким образом осуществляется контроль за деятельностью ауди­торов со стороны государства?
   
2. Как организована система регулирования аудиторской деятель­ности в РФ?
   
3. Что представляет собой аудиторская деятельность в России?
   
4. Каковы основные цели и задачи аудиторской деятельности?
   

^ 1.2. Виды аудита

Студент должен знать:

• виды аудита;
  
• процедуры их проведения.
  

Методические указания

Внутренний аудит - организованная на экономическом субъекте в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами система контроля над соблюдением установленного по­рядка ведения бухгалтерского учёта и внутреннего контроля. Система внутреннего контроля - это совокупность методик и процедур проверки финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Сформулируйте основную задачу и цель внутреннего аудита, обра­тив внимание на то, что внутренний аудит включает: соблюдение тре­бований законодательства; своевременность подготовки достоверной бухгалтерской отчётности; предотвращение ошибок и искажений; обес­печение сохранности имущества предприятия.

^ Внешний аудит - это независимый финансовый контроль, осуще­ствляемый независимыми дипломированными аудиторами, не рабо­тающими на данном предприятии. Вам следует знать, что аудиторская деятельность весьма прибыльна и престижна. Компетентность, специ­альные навыки общения с людьми, честность и независимость делают профессию аудитора элитарной. Внешний аудит может быть обязатель­ным и инициативным.

Обязательный аудит - проводится в случаях, прямо установлен­ных законодательными актами РФ.

Инициативный аудит - проводится по решению собственников аудируемой организации.

Обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учёта и отчётности организации проводится ежедневно.

Следует знать, что существуют причины, по которым необходимо проведение обязательного аудита:

1. субъекты обязательного аудита, как правило, работают с денеж­ными средствами населения. Это банки, страховые организации, пенси­онные фонды, открытые акционерные общества.
   
2. устанавливая обязанность подтверждения отчётности предпри­ятий, имеющих большой объём выручки от продаж, размеры имущест­ва, государство в лице аудитора контролирует деятельность этих пред­приятий как крупных налогоплательщиков.
   

Исходя из выше изложенного, Правительством РФ установлены критерии, по которым экономические субъекты подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке.

Вам следует изучить четыре критерия обязательной аудиторской проверки деятельности экономических субъектов, при этом обратите внимание на то, что за уклонение от проведения обязательного аудита либо препятствие его проведению влечёт за собой взыскание на осно­вании решения суда или арбитражного суда по искам, предъявляемым прокурором, органами Федерального казначейства, налоговой службы.

Вопросы для самоконтроля

1. Как можно квалифицировать виды аудита в зависимости от раз­личных целей и обстоятельств?
   
2. Перечислите основные критерии обязательного аудита.
   
3. Перечислите отличия внутреннего аудита от внешнего.
   
4. Что такое система внутреннего аудита предприятий, от каких факторов она зависит и как оценить её эффективность?
   
5. В чём заключается ответственность экономических субъектов за уклонение от обязательного аудита?
   

^ 1.3. Законодательная и нормативная база аудита

Студент должен знать:

• документы, регламентирующие аудиторскую деятельность;
  
• требования к стандартам аудита; уметь:
  
• работать с нормативными документами.
  

Методические указания

Основными нормативными документами, регламентирующими дея­тельность аудиторских организаций, являются Федеральный закон от 07.08.2001 года № 199 - ФЗ «Об аудиторской деятельности» и правила (стандарты) аудиторской деятельности, одобренные Комиссией по ау­диторской деятельности при Президенте РФ.


8

9

Следует ознакомиться с основным законом «Об аудиторской дея­тельности», в котором определены: правовые основы осуществления в России аудиторской деятельности как независимого вневедомственного финансового контроля; виды работ, входящие в состав аудиторской деятельности; права и обязанности аудиторских фирм; правила оформ­ления результатов аудиторской проверки; процедура аттестации на пра­во быть специалистом-аудитором; процедура лицензирования.

Аудиторская деятельность в России организуется с учётом опыта, сложившегося в мировой практике. Существует система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ, которая включает 5 основных уровней:

1. Закон об аудиторской деятельности в РФ - определяет роль, ме­сто и задачи аудитора в финансово-экономической системе.
   
2. Законодательные и нормативные акты - определяют общие во­просы регулирования аудиторской деятельности, обязательные для всех объектов.
   
3. Правила (стандарты) аудиторской деятельности - устанавливают нормы аудита, обязательные для всех субъектов рынка аудиторских услуг.
   
4. Правила (стандарты) специальных видов аудиторской деятельно­сти и нормативные акты министерств и ведомств - регулируют специ­фические вопросы аудита.
   
5. Внутрифирменные аудиторские стандарты - определяют дейст­вия аудиторов конкретных фирм при проведении аудита.
   

Уясните, что представляют собой стандарты, обратите внимание на их содержание и сущность. Изучите статьи Федерального закона РФ «Об аудиторской деятельности», приобретая при этом навыки работы с нормативными документами.

^ Практическое занятие

Работа с нормативными документами.

Вопросы для самоконтроля

1. Какие основные цели и принципы стандартов аудита вы знаете?
   
2. Каково значение стандартов для качественного проведения ауди­та?
   
3. Каковы основные виды международных и отечественных стан­дартов?
   
4. Как классифицируются стандарты аудита?
   

^ 1.4. Права, обязанности и ответственность аудитора

Студент должен знать:

- требования, предъявляемые к аудиторам, их права и обязан­ности, функции, задачи, ответственность.

^ Методические указания

Требования к уровню профессионализма аудиторов. Государст­во в лице органов, на которые возложено регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации, предъявляет достаточно высо­кие требования к лицам, занимающимся аудиторской деятельностью. Аудитору предоставляются определённые права и обязанности.

Изучите их в ст. 5 Федерального закона РФ «Об аудиторской дея­тельности», при этом обратите внимание на ответственность аудитора за последствия своих рекомендаций и заключений по результатам ауди­торских проверок. В законе «Об аудиторской деятельности» указаны санкции, которые могут быть применены к аудитору за недоброкачест­венную проверку.

^ Этические нормы аудита. Российские аудиторы в своей деятель­ности руководствуются разработанными в нашей стране этическими нормами. Нарушение этических норм влечёт за собой порицание, осуж­дение со стороны коллег, а также специально созданных судов при ау­диторских палатах. Поэтому главное правило аудитора - не нанести клиенту вреда.

Изучите этические нормы, которые закреплены в этическом кодексе аудитора.

Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности -это проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудитом. Аттестация осуществляется в форме квалификационного эк­замена. Лицам, успешно сдавшим экзамен, выдаётся квалификацион­ный аттестат аудитора без ограничения срока его действия.

Обязательными требованиями к претендентам на получение квали­фикационного аттестата аудитора являются: наличие документа о высшем экономическом или юридическом образовании; наличие стажа работы по экономической или юридической специальности не менее трёх лет.

Изучите дополнительные требования к претендентам, а также поря­док проведения аттестации на право осуществления аудиторской дея­тельности, перечень документов, подаваемых вместе с заявлением о допуске к аттестации, порядок сдачи экзаменов, которые определяются уполномоченным Федеральным органом.


10

^ 11

Лицензирование в аудите - это процедура выдачи специального разрешения (лицензии), дающего право осуществлять аудиторскую дея­тельность аттестованным аудиторам. Лицензирование аудиторской дея­тельности осуществляется Министерством финансов РФ. Лицензия вы­даётся на срок пять лет, который может продлеваться на пять лет неог­раниченное количество раз.

Студентам необходимо более подробно изучить порядок выдачи лицензии, при этом обратить внимание на то, что лицензия может быть приостановлена или аннулирована.

Ознакомьтесь, в каких случаях лицензия теряет юридическую силу и считается аннулированной.

Лицензирование аудиторской деятельности, в том числе порядок выдачи, приостановление и аннулирование лицензии, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о лицензиро­вании и чётко определено «Положением о лицензировании аудиторской деятельности», утверждённым Постановлением Правительства РФ от 29.03.2002 года №190.

Задания для самоконтроля

^ 1. Подберите правильные ответы из предложенных вариантов на поставленный вопрос.

Какие права имеют аудиторские фирмы в соответствии с Федераль­ным законом «Об аудиторской деятельности»? Ответы:

а) самостоятельно определять формы и методы аудиторской про­
верки;

б) налагать административные штрафы на руководителя и главного
бухгалтера организации;

в) привлекать на договорной основе к участию в аудиторской про­-верке аудиторов, работающих самостоятельно;

г) привлекать на договорной основе к участию в аудиторской про­-
верке аудиторов, работающих в других аудиторских фирмах;

д) отказаться от проведения аудиторской проверки в случае не пре­
доставления проверяемым экономическим субъектом необходимой до­-
кументации;

е) отказаться от представления аудиторского заключения в случае
установления фактов недостоверности отчётности;

ж) проверять у клиента наличие денежных средств, ценных бумаг,
материальных ценностей;

з) доводить до сведения государственной налоговой инспекции все
факты обнаружения нарушений и злоупотреблений;

и) требовать от руководителя проверяемой организации отстране­ния от занимаемых должностей работников, допустивших существен­ные упущения в ведении учёта и составлении отчётности;

к) изымать в установленном порядке первичные документы и учёт­ные регистры по фактам установленных нарушений и злоупотреблений.

^ 2. Проанализируйте ситуации:

Ситуационная задача 1. Аудитор обсуждает со своим коллегой ещё не опубликованный баланс одного из клиентов.

Требуется определить, нарушает ли он при этом обязательство со­хранения тайны.

Ситуационная задача 2. В организации проведён аудит, наруше­ний не выявлено и директор организации преподнёс аудиторам ценные подарки.

Требуется ответить, как должны поступить аудиторы?

^ 2. Методология аудита

2.1. Общие понятия о формах и методах аудиторской деятельности

Студент должен знать:

• методы аудиторской деятельности;
  
• функции аудита.
  

Методические указания

Аудит - это форма финансового контроля за финансово-хозяй­ственной и коммерческой деятельностью организаций и предприятий.

Область аудиторских услуг широка и определяется запросами кли­ентов. Следует знать, что сюда относятся финансовые экспертизы, про­верки и ревизии, контроль за правильностью определения доходов, подлежащих налогообложению, консультирование по вопросам органи­зации бухгалтерского учёта, налогообложения, страхования и т.д.

Сущность аудита проявляется в следующих функциях: экспортно-оценочной, подтверждающей, корректирующей и прогнозирующей.

Изучите сущность каждой функции аудита, обратите внимание на то, что в условиях рыночной экономики аудит выполняет функции по­ставщика достоверной (проверенной) финансовой информации пользо­вателям и гаранта финансовой деятельности организации, когда в слу­чае финансовых потерь вследствие аудиторской проверки, проведённой некачественно, аудитор возмещает потери клиентам.

В соответствии с делением бухгалтерского учёта на финансовый, управленческий и налоговый аудит также подразделяется на эти виды.


12

13

^ Финансовый (внешний) аудит - это установление достоверности бухгалтерской отчётности экономических субъектов и соответствие совершенных ими хозяйственных операций нормативным актам, дейст­вующим в РФ.

^ Управленческий аудит - это изучение деловых операций с целью выработки рекомендаций по экономичному и эффективному использо­ванию ресурсов, достижению конечного результата и выработке поли­тики организации.

^ Налоговый аудит - это установление правильности осуществления расчётов с бюджетом.

Методы контроля. Системность в аудите достигается комбиниро­ванием различных способов контроля: документального и фактическо­го. Обратите внимание на основные способы контроля:

а) документального: формальная и арифметическая проверка доку­-
ментов; юридическая оценка отражённых в документах хозяйственных
документов; сплошное и выборочное наблюдение; встречная проверка
документов; экономический анализ; оценка законности и обоснования
хозяйственных операций; балансовые увязки;

б) фактического: инвентаризация; экспертная оценка; визуальное
наблюдение.

Студентам необходимо более подробно изучить эти способы кон­троля.

^ Аудиторские процедуры - это определённый порядок и последо­вательность действий аудитора для получения необходимых аудитор­ских доказательств.

Следует обратить внимание на основные процедуры по стадиям ау­дита. Например, процедуры аналитической проверки проводятся на стадии планирования и позволяют определить сущность бизнеса клиен­та, финансовое положение, слабые места в отчётности.

Необходимо знать, что перечень аудиторских процедур и их объём, которые необходимо выполнить для сбора аудиторских доказательств, указываются в программе аудита.

Источниками получения аудиторских доказательств являются пер­вичные документы, учётные регистры бухгалтерского учёта, результаты анализа и инвентаризации, бухгалтерская отчётность и др.

Студентам следует изучить аудиторские процедуры, методы полу­чения аудиторских доказательств и источники информации.

Вопросы для самоконтроля

1. Значение аудиторской проверки.
   
2. Назовите основные методы контроля и дайте им характеристику.
   

3. Перечислите основные правила, используемые для сбора ауди­торских доказательств.
   
4. Назовите виды аудиторских доказательств.
   
5. Назовите наиболее распространённые методы сбора аудиторских доказательств.
   
6. Дайте характеристику аудиторских процедур.
   

^ 2.2. Технологические основы аудита

Студент должен знать:

- порядок проведения аудиторских проверок;