Настоящая Единая учетная и налоговая политика Тюмгнгу разработана в соответствии с пунктом 3 статьи 6 Федерального закона от 21 ноября 1996г
| Вид материала | Закон |
- Всоответствии с пунктом 2 статьи 13, пунктами 1, 4 статьи 14, пунктом 1 статьи 16,, 174.1kb.
- Пециальный доклад подготовлен в соответствии с пунктом 2 статьи 33 Федерального конституционного, 754.28kb.
- Зарегистрировано в Минюсте РФ 27 апреля 2004, 188.89kb.
- Ьской области, повышения эффективности государственного управления, в соответствии, 90.03kb.
- Правительство санкт-петербурга постановление от 20 января 2011, 494.42kb.
- Статья Сфера применения настоящего Федерального закона, 448.9kb.
- Статья Сфера применения настоящего Федерального закона, 469.72kb.
- Статья Сфера применения настоящего Федерального закона, 457.94kb.
- Вводные положения, 299.21kb.
- Утверждена приказом № от 30. 12. 2010, 1158.94kb.
^ 3.1.2.4 Прочие расходы
Для целей налогообложения прибыли расходы на ремонт основных средств учитываются в фактических размерах без формирования резерва предстоящих расходов на ремонт.
Включать в состав прочих расходов компенсацию за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08 февраля 2002г. № 92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией».
Расходы на приобретение призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абзацах 2 – 4 п.4 ст. 264 Налогового Кодекса РФ, включаются в состав прочих расходов в размере 1 процента выручки от реализации.
Установить, что представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере 4 процентов от расходов на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.
Включать в состав прочих расходов расходы на подписку на периодические издания.
Учет данных периодических изданий вести в библиотеке без инвентарных номеров как временное хранение документов (Приказ Минкультуры РФ от 02 декабря1998 года № 590 «Об утверждении «Инструкции об учете библиотечного фонда»).
Включать в состав прочих расходов расходы на приобретение объектов библиотечного фонда в полной сумме в момент приобретения указанных объектов (Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина РФ от 04.06.2008 № 03 05 04 01/21).
Включать расходы по обязательным видам страхования в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ.
Расходы по добровольным видам страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.
Расходы на страхование автогражданской ответственности по транспортным средствам, числящимся на балансе ВУЗа или арендованным им, включать в состав прочих расходов ежемесячно в размере 1/12 от суммы договора.
Включать расходы на услуги местной, междугородной, международной и внутризоновой телефонной связи на основании договора о предоставлении услуг связи, заключенного с оператором связи и акта об оказании услуг (без приложения детализации телефонных разговоров и составления отчета по каждому звонку).
К расходам, не уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, относить расходы согласно ст. 270 гл. 25 Налогового Кодекса РФ.
^ 3.1.2.5 Внереализационные расходы
Включать в состав внереализационных расходов обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.
^ 3.1.2.6 Обслуживающие производства и хозяйства
Относить к обслуживающим производствам и хозяйствам вуза следующие объекты:
- санаторий-профилакторий «Юность»
- студенческий городок (общежития университета)
- ЦСП (столовые и буфеты университета)
- спортивно-оздоровительная база «Олимпия».
Определять налоговую базу по деятельности объектов обслуживающих производств и хозяйств отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности в соответствии со ст.275.1 НК РФ.
^ 3.1.3 Расчеты по налогу на прибыль с бюджетом
Авансовые платежи налога на прибыль осуществляются путем внесения только квартальных авансовых платежей по итогам отчетного периода.
Исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производить по месту нахождения базового ВУЗа.
Уплату авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ производить по месту нахождения ответственных обособленных подразделений:
- в бюджет Тюменской области (код региона 72) – ИФНС России №2 по г. Тюмени;
- в бюджет ХМАО-Югры (код региона 86) - ИФНС России по г. Сургуту ХМАО-Югры;
- в бюджет ЯНАО (код региона 89) – Межрайонная ИФНС России №2 по ЯНАО (г. Новый Уренгой).
Установить, что для расчета суммы налога на прибыль, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений, применять показатель суммы расходов на оплату труда (ст. 288 Налогового Кодекса РФ).
Применять налоговую ставку, установленную в размере 20 процентов (2 процента зачисляется в федеральный бюджет, 18 процентов – в бюджет субъекта РФ) для филиалов ТюмГНГУ, находящихся на территории ХМАО-Югры и ЯНАО (ст. 284 НК РФ).
Применять налоговую ставку, установленную в размере 16 процентов (2 процента зачисляется в федеральный бюджет, 14 процентов – в бюджет субъекта РФ) для базового вуза и филиалов ТюмГНГУ, находящихся на территории юга Тюменской области (ст. 284 НК РФ, Закон Тюменской области от 7 июля 2010 года №34 «О предоставлении налоговых льгот на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов отдельным категориям налогоплательщиков»).
Уплачивать авансовые платежи по итогам отчетного периода и налог по истечении налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный (налоговый) период.
Лист 07 налоговой декларации по налогу на прибыль «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевого финансировании» заполнять по окончании налогового периода.
^ 3.2 Налог на добавленную стоимость
Объектом налогообложения НДС следует считать операции, перечисленные в ст. 146 НК РФ (платные услуги, предоставляемые структурными подразделениями ВУЗа).
Операции, не подлежащие налогообложению НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ, учитывать раздельно на соответствующих счетах бюджетного учета:
- программы высшего, среднего и начального профессионального образования, программы по подготовке магистров и бакалавров – на счете 2 205 31 000 субконто «Обучение»;
- программы послевузовского образования (аспирантура, докторантура) – на счете 2 205 31 000 субконто «НИС» контрагенты «Аспиранты»;
- программы дополнительного образования (подготовительные курсы, курсы повышения квалификации и переподготовки кадров) – на счете 2 401 10 130 субконто «Курсы», «ИПКиПК»;
- программы дополнительного образования (тестирование) – на счете 2 401 10 130 субконто «Тестирование»;
- выполнение НИОКР – на счете 2 205 31 000 субконто «НИС» контрагенты «Темы по науке».
При исчислении НДС применять метод «по отгрузке» на основании Федерального закона от 22 июля 2005г. № 119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах»
(с изменениями и дополнениями).
Налоговые вычеты по НДС производить согласно п. 4 ст. 170 гл. 21 Налогового Кодекса РФ по товарам (работам, услугам), расходуемым или используемым при выполнении работ, производстве товаров, оказании услуг, облагаемых НДС.
Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания и субсидии на иные цели не включать в расчеты для целей применения настоящего пункта.
При выполнении работ, оказании услуг, передаче товаров (товарно-материальных ценностей) филиалам университета, не наделенных правами юридического лица, в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 146 гл. 21 Налогового Кодекса РФ НДС не начислять.
Суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретаемым с целью осуществления видов деятельности, не облагаемых НДС, учитывать в их фактической стоимости.
Осуществлять ведение раздельного учета НДС, уплачиваемого поставщикам товаров, работ, услуг в соответствии с требованиями п. 4 ст. 170 гл. 21 Налогового Кодекса РФ.
Уплату НДС производить в федеральный бюджет по месту нахождения базового вуза в порядке и сроки, предусмотренные ст. 174 гл. 21 Налогового Кодекса РФ.
Учет НДС вести на основании счетов-фактур, заполняемых в соответствии с установленным законодательством порядком и регистрируемых в книге покупок и книге продаж, которые хранятся в УБУиФК и бухгалтериях структурных подразделений университета, выделенных на отдельный баланс в соответствии с п. 1.1 настоящей Учетной политики.
Книги покупок и продаж вести ежемесячно методом сплошной регистрации выписанных и принятых к учету счетов-фактур.
Для формирования налоговой декларации по НДС сотрудникам общего отдела УБУиФК ежеквартально до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом предоставлять в отдел налогового учета УБУиФК следующие документы:
- книги покупок и продаж базового вуза;
- сводный реестр не подлежащих налогообложению доходов по структурным подразделениям ТюмГНГУ, выделенным на отдельный баланс.
Налоговые декларации по НДС с приложением ежемесячно составляемых книг продаж и покупок, оформленных и заверенных надлежащим образом, структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс, при наличии операций, облагаемых НДС, представляют в отдел налогового учета ежеквартально до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом для формирования консолидированной «Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость».
^ 3.3 Транспортный налог
Налоговую базу по транспортному налогу формировать в соответствии с гл. 28 Налогового Кодекса РФ «Транспортный налог», Законом Тюменской области от 19 ноября 2002г. № 93 «О транспортном налоге» (с изменениями от 08 октября 2010г. и 15 ноября 2010г.), исходя из наличия транспортных средств, зарегистрированных на ТюмГНГУ или на структурные подразделения, находящиеся на территории г. Тюмени и юга Тюменской области. Налоговая база для начисления налога возникает только в случае, если транспортные средства используются не в образовательном процессе, а в ходе осуществления коммерческой деятельности.
Включать в налогооблагаемую базу транспортные средства, находящиеся на ремонте и подлежащие списанию, до момента снятия транспортного средства с учета в органах Государственной инспекции безопасности дорожного движения в соответствии с законодательством РФ.
Для целей декларирования и уплаты транспортного налога структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, закрепить все виды транспортных средств, которые используются ими в процессе хозяйственной деятельности.
Налоговые декларации по транспортному налогу предоставлять в ИФНС только по итогам налогового периода, т.е. по окончании 2011 года в срок до 01.02.2012г.
Уплату налога и авансовых платежей по транспортному налогу производить в региональный бюджет по месту нахождения базового вуза и его филиалов в порядке и сроки, предусмотренные ст. 363 гл. 28 НК РФ, Законом Тюменской области от 19 ноября 2002г. № 93 «О транспортном налоге» (с изменениями и дополнениями), Законами ХМАО и ЯНАО.
^ 3.4 Налог на имущество организаций
Налогооблагаемую базу по налогу на имущество формировать в соответствии со ст. 374, 375 гл. 30 Налогового Кодекса РФ «Налог на имущество организаций».
Для целей настоящего пункта в налогооблагаемую базу включать находящиеся на балансе университета инвентарные объекты по остаточной стоимости.
Согласно изменениям от 03 ноября 2005г., внесенным в Закон Тюменской области № 172 от 27 ноября 2003г. «О налоге на имущество организаций», освобождать от налогообложения имущество университета в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых для нужд образования, находящихся на территории Тюменской области.
Налоговую ставку применять в размере 2,2% в соответствии с региональным законодательством и законодательством автономных округов (Закон Тюменской области от 27 ноября 2003г. № 172 «О налоге на имущество организаций» с изменениями от 07 июля 2010г. и 15 ноября 2010г.).
Для формирования консолидированной «Налоговой декларации по налогу на имущество организаций» ведущим бухгалтерам (на правах главных) структурных подразделений, находящихся на отдельном балансе, ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом предоставлять в отдел налогового учета УБУиФК расчеты среднегодовой стоимости имущества в разрезе наименований основных средств по состоянию на 01 апреля 2011г., 01 июля 2011г., 01 октября 2011г., 31 декабря 2011г. Вышеназванный расчет формировать в программе «1-С Бухгалтерия» и заверять подписью исполнителя и печатью подразделения.
Уплату налога и авансовых платежей по налогу на имущество организаций производить в региональный бюджет по месту нахождения базового вуза и структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс, в порядке и сроки, предусмотренные ст. 383 гл. 28 НК РФ.
^ 3.5 Земельный налог
Налогооблагаемую базу по земельному налогу формировать в соответствии с ст. 390, 391 гл. 31 Налогового Кодекса РФ «Земельный налог».
Для целей настоящего пункта в налогооблагаемую базу включать все земельные участки, находящиеся в постоянном (бессрочном) пользовании университета.
Налоговые декларации по земельному налогу предоставлять только по итогам налогового периода, уплачивать земельный налог в местный бюджет по месту нахождения земельных участков в порядке и сроки, предусмотренные ст. 397 гл. 31 НК РФ.
^ 3.6 Налог на доходы физических лиц
При направлении на учебно-производственную практику, на отдых и оздоровление, а также для выполнения иных заданий вне места нахождения университета, обучающихся (студентов, аспирантов, докторантов, слушателей) за счет средств федерального бюджета, средств, полученных от осуществления образовательной деятельности на договорной основе, а также других средств, НДФЛ по компенсационным и иным выплатам не удерживать. Полагать данную категорию лиц лицами, находящимися во властном и в административном подчинении.
При направлении в командировку работников ВУЗа НДФЛ по компенсационным выплатам, производимым в порядке исполнения смет обособленного структурного подразделения, выделенного на отдельный баланс и имеющего лицевой счет в органах Казначейства, не удерживать. Полагать, что независимо от источника и места оплаты компенсационных выплат работник находится в трудовых отношениях с администрацией университета.
Обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс, имеющие свой лицевой счет в органах Федерального казначейства и самостоятельно осуществляющие расчет оплаты труда, должны исчислять и уплачивать НДФЛ, а также ежегодно представлять в налоговые органы сведения о доходах физических лиц по месту своего нахождения самостоятельно.
^ 3.7 Страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Объектом обложения страховыми взносами признавать выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.
Не относить к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Не признавать объектом обложения выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным для работы в обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Базу для начисления страховых взносов определять как сумму выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009г., начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.
Базу для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица установить в сумме, не превышающей 463 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 463 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимать.
Расчетным периодом по страховым взносам признавать календарный год.
Отчетными периодами признавать первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.
Дату осуществления выплат и иных вознаграждений определять как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).
Тарифы страховых взносов применять в размерах, установленных ст. 12 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009г.
Обособленным подразделениям, имеющим отдельный баланс и свой лицевой счет, начисляющим выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполнять обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также обязанности по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения.
Отчетность по страховым взносам предоставлять в соответствии с требованиями Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009г.
^ 3.8 Плата за негативное воздействие на окружающую среду
Документами, служащими основанием для расчета и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду, считать:
- Постановление Правительства РФ от 28 августа 1992г. № 632 «Об утверждении Порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия» (с изменениями от 14.06.2001г.);
- Закон РФ от 10 января 2002г. № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» (гл. 4 ст. 14-16) с изменениями от 29.12.2010г.;
- Постановление Правительства РФ от 12 июня 2003г. № 344 «О нормативах платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными и передвижными источниками, сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты, размещение отходов производства и потребления» (с изменениями от 01.07.2005г., 08.01.2009г.);
- Приказ Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору от 05апреля 2007г. № 204 «Об утверждении формы Расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду и порядка заполнения и представления формы Расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду» (с изменениями от 27 марта 2008г.).
Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду производить согласно нормам, утвержденным Управлением Росприроднадзора по Тюменской области (разрешения на выброс вредных (загрязняющих) веществ в атмосферный воздух и на размещение отходов). В случае отсутствия вышеназванных документов расчет платы производится в 5-кратном размере за счет средств прибыли, остающейся в распоряжении университета (п. 4 ст. 270 гл. 25 Налогового Кодекса РФ).
^ 3.9 Государственная пошлина
При обращении за совершением юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 НК РФ, в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами местного самоуправления уплачивать государственную пошлину по месту совершения юридически значимого действия.
Порядок и сроки уплаты, а также размер государственной пошлины устанавливаются положениями главы 25.3 Налогового Кодекса РФ.
