Настоящая Единая учетная и налоговая политика Тюмгнгу разработана в соответствии с пунктом 3 статьи 6 Федерального закона от 21 ноября 1996г
| Вид материала | Закон |
- Всоответствии с пунктом 2 статьи 13, пунктами 1, 4 статьи 14, пунктом 1 статьи 16,, 174.1kb.
- Пециальный доклад подготовлен в соответствии с пунктом 2 статьи 33 Федерального конституционного, 754.28kb.
- Зарегистрировано в Минюсте РФ 27 апреля 2004, 188.89kb.
- Ьской области, повышения эффективности государственного управления, в соответствии, 90.03kb.
- Правительство санкт-петербурга постановление от 20 января 2011, 494.42kb.
- Статья Сфера применения настоящего Федерального закона, 448.9kb.
- Статья Сфера применения настоящего Федерального закона, 469.72kb.
- Статья Сфера применения настоящего Федерального закона, 457.94kb.
- Вводные положения, 299.21kb.
- Утверждена приказом № от 30. 12. 2010, 1158.94kb.
^ 2.4.2 Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами
Расчеты с подотчетными лицами учитывать на счете 208 00 000 с одноименным названием:
- в части суточных на счете 208 12 000 «Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам»;
- в части оплаты услуг связи (услуги экспресс-почты, приобретение марок и прочее) на счете 208 21 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи»;
- в части транспортных расходов при нахождении сотрудников в служебных командировках на счете 208 22 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг»;
- в части проживания в гостинице в момент нахождения сотрудников в служебных командировках на счете 208 26 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг»;
- в части приобретения материальных запасов на счете 208 34 000 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материальных запасов»;
- в части выплат спортсменам на питание в дни проведения соревнований и учебно-тренировочных сборов, а также прочих выплат по КОСГУ 290 на счете 208 91 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих расходов».
Авансовые суммы под отчет выдавать из кассы университета либо путем перечисления на пластиковую карту при условии полного отсутствия задолженности по ранее выданным авансам согласно заявлению получателя аванса, подписанному ректором или другим уполномоченным лицом по доверенности с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается. На заявлении о выдаче сумм под отчет бухгалтер проставляет соответствующий счет аналитического учета счета 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» и делает отметку об отсутствии за подотчетным лицом задолженности по предыдущим авансам.
Лицам, получившим наличные деньги под отчет на командировочные расходы, необходимо не позднее 3-х рабочих дней после возвращения из командировки, а в случае получения денег в подотчет на хозяйственные расходы - не позднее 10-ти рабочих дней с момента получения аванса, предъявить в общий отдел УБУиФК документы, подтверждающие израсходованные суммы, и после составления бухгалтером Авансового отчета (ф. 0504049) произвести окончательный расчет по ним.
Если работник не представил авансовый отчет о расходовании сумм, выданных ему на командировочные расходы или не возвратил в кассу остатки неиспользованных подотчетных сумм в установленный срок, УБУиФК удерживать из начисленной работнику заработной платы данную задолженность с включением этих сумм в совокупный налогооблагаемый доход на основании Справки (ф. 0504833), подписанной начальником УБУиФК – главным бухгалтером с отражением сумм удержаний из заработной платы на счете 304 03 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда».
При нахождении сотрудника в командировке сохранять за ним рабочее место и начислять заработную плату из расчета средней месячной заработной платы.
^ 2.4.3 Бухгалтерский учет расчетов по доходам
Учет расчетов по суммам доходов, начисленных в момент оказания услуг, вести на счете 205 00 000 «Расчеты по доходам».
Группировку расчетов осуществлять в разрезе видов доходов по аналитическим группам синтетического счета объекта учета и аналитическим кодам вида синтетического счета:
20 «Расчеты по доходам от собственности»
30 «Расчеты по доходам от оказания платных работ, услуг»
40 «Расчеты по суммам принудительного изъятия»
70 «Расчеты по доходам от операций с активами»
80 «Расчеты по прочим доходам».
Расчеты по доходам от собственности учитывать на счете 205 21 000 «Расчеты с плательщиками по доходам от собственности».
Расходы на техническую инвентаризацию, оценку помещений и государственную регистрацию договоров аренды относить на расходы, возмещаемые арендаторами.
К доходам от собственности относить суммы начисленного арендного процента в рамках заключенных договоров аренды.
Операции по начислению сумм арендной платы, возмещению арендаторами сумм коммунальных услуг, а также учету сумм НДС в рамках заключенных договоров аренды отражать в учете согласно Приложению № 11.
Расчеты по доходам от оказания платных работ, услуг учитывать на счете 2 205 31 000 «Расчеты с плательщиками по доходам от оказания платных работ, услуг».
К доходам от оказания платных услуг относить доходы от:
- ведения платной образовательной деятельности по программам высшего, среднего и начального профессионального образования; программам по подготовке магистров и бакалавров;
- ведения платной образовательной деятельности по программам послевузовского образования (аспирантура, докторантура);
- оказания дополнительных образовательных услуг сторонним организациям и населению (подготовительные курсы, курсы повышения квалификации и переподготовки кадров, тестирование и пр.);
- оказания платных услуг юридическим лицам и населению структурными подразделениями университета в рамках ведения коммерческой деятельности (Библиотечно-информационный центр, Издательство ТюмГНГУ, Коммерческий центр ТюмГНГУ, Научно-исследовательский институт электронных образовательных ресурсов, Студгородок, Орган по сертификации, Кафедра физвоспитания, Редакция журналов «Нефть и газ» и «Социология. Экономика. Политика», санаторий-профилакторий «Юность», спортивно-оздоровительная база «Олимпия», Управление научно-исследовательских работ и иные структурные подразделения, включая структурные подразделения, имеющие лицевой счет в органах Федерального казначейства);
- организации общественного питания ЦСП ТюмГНГУ;
- долевого участия в деятельности других организаций;
- ведения иных внереализационных операций в рамках приносящей доход деятельности.
Аналитический учет доходов от ведения платной образовательной деятельности в разрезе студентов всех форм обучения в структурных образовательных подразделениях, не имеющих отдельного баланса и лицевого счета, открытого в органах Федерального казначейства, а также контроль расчетов за платное обучение осуществляет ПФУ университета.
Вести в УБУиФК персонифицированный аналитический учет студентов договорной формы обучения, а также слушателей различных курсов (подготовительных, повышения квалификации, переподготовки кадров и прочих) по мере внедрения программного продукта 1С: «Бухгалтерия. Версия 8.».
Осуществлять автоматизированный процесс приема информации по суммам поступившей оплаты (за обучение, курсы, проживание в общежитии и пр.) через ОАО «Сбербанк России» для зачисления на лицевой счет университета посредством информационной системы «Клиент-Банк».
Ежемесячно производить начисление оплаты за обучение в размере 1/12 годовой стоимости обучения в программе 1С: «Бухгалтерия».
Начисление доходов от платной образовательной деятельности производить на основании приказов об отчислении студентов по случаю успешного окончания периода обучения либо по иным основаниям.
По научно-исследовательским работам и услугам часть доходов закрывать расходами университета по платной образовательной деятельности в размере отчислений ВУЗу на основании Справки (ф. 0504833), предоставленной ведущим бухгалтером, осуществляющим учет по научно-исследовательской деятельности университета:
- по хоздоговорам – ежеквартально;
- по докторантам и аспирантам – на 31 августа по окончании учебного года.
Учет средств, поступающих от выполнения и реализации научно-исследовательских работ, в разрезе заключенных хозяйственных договоров и статей затрат вести на многографных карточках по каждой теме. Хоздоговорную научно-исследовательскую работу считать реализованной в момент подписания акта выполненных работ.
Суммы авансов, полученных от покупателей, учитывать на счете 2 205 31 000 «Расчеты с плательщиками по доходам от оказания платных работ, услуг». При перечислении денежных средств покупателем в виде оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего выполнения работ, оказания услуг в рамках деятельности облагаемой НДС, регистрировать «авансовые» счета-фактуры, переданные покупателям, в книге продаж в целях определения суммы НДС, причитающейся к уплате в порядке, установленном главой 21 Налогового кодекса РФ.
При окончательном расчете производить зачет авансов, полученных от покупателей с одновременной регистрацией сумм авансов в книге покупок.
Счет-фактура, выданная покупателям на общую стоимость оказанных услуг (выполнения работ), регистрировать в книге продаж в момент реализации (Дт 2 401 10 000 Кт 2 303 04 340).
При получении суммы оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполненных работ, оказанных услуг), не облагаемых НДС, в соответствии с пп. 14 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ либо облагаемые по ставке 0%, счета-фактуры не выставлять.
Суммы, поступающие за предоставление платных услуг (в том числе образовательных), регистрировать в книге продаж по мере начисления доходов от оказания данного вида услуг (в момент возникновения - Кт 2 401 10 130).
Обособленным структурным подразделениям, имеющим лицевые счета в органах Казначейства, вести аналитический учет платных образовательных услуг и контроль расчетов за платное обучение самостоятельно и в соответствии с требованиями Инструкции № 174н.
Расчеты по суммам принудительного изъятия учитывать на счете 205 41 000 «Расчеты с плательщиками по суммам принудительного изъятия».
К ним относить суммы начисленных штрафов, пеней и иных санкций, предусмотренных условиями государственных контрактов (договоров).
Начисление доходов по суммам, предъявленным к уплате штрафов, пеней и иных санкций отражать по дебету счета 2 205 41 660 и кредиту счета 2 401 10 100 «Доходы хозяйствующего субъекта».
Расчеты по доходам от операций с активами учитывать на счете 205 70 000 «Расчеты по доходам от операций с активами» по соответствующим аналитическим кодам вида синтетического счета финансовых активов»:
1 «Расчеты по доходам от операций с основными средствами»
2 «Расчеты по доходам от операций с нематериальными активами»
4 «Расчеты по доходам от операций с материальными запасами».
Учет доходов от операций с активами осуществлять согласно Приложению № 6 к настоящей Учетной политике.
Расчеты по прочим доходам учитывать на счете 205 81 000 «Расчеты с плательщиками прочих доходов» в разрезе кодов видов финансового обеспечения (деятельности).
Начисление доходов в сумме субсидий, предоставленных на выполнение государственного задания на лицевой счет университета, отражать по дебету счета 4 205 81 560 «Увеличение дебиторской задолженности по прочим доходам» и кредиту счета 4 401 10 180 «Прочие доходы».
Начисление доходов по предоставленным университету субсидий на иные цели в установленном законодательством РФ порядке в сумме подтвержденных отчетом расходов, финансовым источником обеспечения которых являлись указанные субсидии, отражать на основании Справки (ф. 0504833) по дебету счета 5 205 81 560 «Увеличение дебиторской задолженности по прочим доходам» и кредиту счета 5 401 10 180 «Прочие доходы». Начисление доходов по предоставленным университету в порядке, установленном Правительством Российской Федерации бюджетным инвестициям, на увеличение стоимости основных средств (недвижимого имущества), находящихся на праве оперативного управления, в сумме подтвержденных капитальных вложений (затрат, расходов), финансовым источником обеспечения которых являлись указанные бюджетные инвестиции, отражать по дебету счета 6 205 81 560 «Увеличение дебиторской задолженности по прочим доходам» и кредиту 6 401 10 180 «Прочие доходы».
Аналитический учет расчетов по поступлениям вести в разрезе видов доходов по плательщикам и соответствующим им суммам расчетов в Карточке учета средств и расчетов; в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам.
Операции по счету 205 00 «Расчеты по доходам» в бухгалтерском учете отражать в соответствии с Приложением № 11.
^ 2.5 Бухгалтерский учет обязательств
Расчеты по принятым обязательствам учитывать на счете 302 00 000 с одноименным названием. К ним относить расчеты с поставщиками за поставленные материальные ценности и оказанные услуги, с подрядчиками за выполненные работы, а также начисление и выплату сумм заработной платы, стипендий, пособий и иных социальных выплат.
^ 2.5.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за поставленные материальные ценности и оказанные услуги вести в Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, в Карточке учета средств и расчетов в разрезе контрагентов, классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ) и источников финансирования.
Суммы авансов, уплаченных поставщикам и подрядчикам, учитывать на счете 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам». При перечислении денежных средств поставщикам и подрядчикам в виде оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в рамках деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС), регистрировать «авансовые» счета-фактуры, полученные от поставщиков и подрядчиков, в книге покупок в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету в порядке, установленном главой 21 Налогового кодекса РФ.
При окончательном расчете производить зачет авансов, уплаченных поставщикам и подрядчикам (Дт 302 00 000 Кт 206 00 000), с одновременной регистрацией сумм авансов в книге продаж.
Счет-фактура, полученная от поставщиков и подрядчиков на общую сумму материальных ценностей либо стоимость оказанных услуг (выполнения работ) регистрируется в книге покупок (Дт 303 04 000 Кт 210 01 000) в момент реализации.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рамках деятельности, не облагаемой НДС, учитывать по фактической стоимости с учетом сумм НДС, предъявленных поставщиками и подрядчиками.
^ 2.5.2 Учет расчетов с персоналом и студентами
Начисление заработной платы сотрудникам и вознаграждения нештатным лицам, работающим по договорам гражданско-правового характера, стипендий, пособий и иных выплат отражать по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» в соответствии с КОСГУ в разрезе кодов видов финансового обеспечения:
- 0 302 11 000 «Расчеты по заработной плате»
- 0 302 12 000 «Расчеты по прочим выплатам»
- 0 302 13 000 «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда»
- 0 302 26 000 «Расчеты по прочим работам, услугам»
- 0 302 62 000 «Расчеты по пособиям по социальной помощи населению»
- 0 302 91 000 «Расчеты по прочим расходам» (стипендии).
Распределение начисленной заработной платы на расходы за счет средств, выделенных учредителем и средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности для ведения раздельного учета кассовых расходов производить ежемесячно на основании данных ПФУ.
Начисление заработной платы производить исходя из месячной нормы рабочего времени на основании Табеля учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. 0504421), утверждаемого руководителями структурных подразделений университета.
Расчеты по заработной плате регулируются Положением об оплате труда работников Тюменского государственного нефтегазового университета и Положением о мотивации работников ТюмГНГУ.
В целях соблюдения законодательства Российской Федерации в части выплаты отпускных из расчета средней заработной платы ежемесячно формировать резерв на предстоящую оплату отпусков работникам, получающим выплаты за счет средств хоздоговорной деятельности Управления научно-исследовательских работ в размере отчислений согласно расчету, произведенному ведущим бухгалтером, осуществляющим бюджетный учет научно-исследовательской деятельности ТюмГНГУ.
Формирование резерва отражать бухгалтерскими записями в соответствии с корреспонденцией счетов (Приложение № 11).
Лицам, наделенным полномочиями временно исполнять обязанности ректора, первого проректора, проректора по направлению, директора института, начальника управления, заведующего кафедрой, заместителя директора учебного подразделения, начальника отдела на период их отсутствия по причине отпуска, болезни либо по иным основаниям производить доплаты к заработной плате в размере:
| № п/п | Должность отсутствующего сотрудника | Сумма надбавки за месячную норму времени, руб. |
| ^ Из расчета фиксированной суммы | ||
| 1 | Ректор | 7000 |
| 2 | Первый проректор | 6750 |
| 3 | Проректор по направлению, начальник УБУиФК – главный бухгалтер | 5400 |
| 4 | Директор института | 4500 |
| % от оклада отсутствующего работника | ||
| 5 | Начальник управления* | Из расчета – 30% от оклада отсутствующего работника |
| 6 | Заведующий кафедрой | |
| 7 | Заместитель директора учебного подразделения | |
| 8 | Начальник отдела |
* кроме начальника УБУиФК – главного бухгалтера
Сумму надбавки вычислять пропорционально времени, отработанному во время исполнения обязанностей исходя из месячной нормы рабочего времени.
Удержания из заработной платы, вознаграждений нештатным лицам, работающим по договорам гражданско-правового характера, прочих выплат, стипендий, пособий и иных выплат отражать по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» в соответствии с КОСГУ в разрезе кодов видов финансового обеспечения (деятельности) и кредиту счета 303 01 000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» в части налога на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ), 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» в части удержаний начисленной заработной платы на пластиковые карты сотрудников.
К удержаниям из заработной платы относятся:
- НДФЛ;
- профсоюзные взносы (1% - при наличии заявления сотрудника о вступлении в члены Объединенной первичной профсоюзной организации ТюмГНГУ);
- суммы за использование служебного автомобиля в личных целях;
- суммы начисленной квартплаты (при наличии заявления сотрудника);
- суммы по исполнительным листам (при наличии исполнительного листа);
- суммы, превышающие лимит денежных средств, выделенных на оплату услуг мобильной телефонной связи должностных лиц университета;
- суммы, превышающие лимит денежных средств, выделенных должностным лицам университета на продукты питания и напитки, которые по своему составу и содержанию не могут быть отнесены к представительским расходам (утверждаются приказом ректора);
- подотчетные суммы, не возвращенные в срок;
- иные удержания по заявлениям сотрудников.
Установить лимит расходов за пользование мобильной телефонной связью по следующим категориям должностных лиц университета:
- ректор – без ограничения суммы;
- первый проректор, проректор, главный бухгалтер – 3000 рублей в месяц;
- директор института – 1500 рублей в месяц;
- иные сотрудники университета – по решению ректора на основании приказа.
Установить лимит расходов на питание и напитки, которые по своему составу и содержанию не могут быть отнесены к представительским расходам, при проведении переговоров, совещаний и прочих форм делового сотрудничества по следующим категориям должностных лиц университета:
- ректор – без ограничения суммы;
- президент, первый проректор, проректор по экономике и финансам – 6000 рублей в месяц;
- проректор (кроме указанных выше) – 4000 рублей в месяц;
- директор структурного подразделения – 3000 рублей в месяц;
- главный бухгалтер – 2000 рублей в месяц.
Сумму фактически израсходованных средств учитывать в составе доходов физических лиц, занимающих соответствующую должность, с удержанием НДФЛ в соответствии с гл. 23 Налогового Кодекса РФ.
Расчеты по обязательным платежам в бюджет при начислении заработной платы сотрудникам и вознаграждения нештатным лицам, работающим по договорам гражданско-правового характера, стипендий, пособий и иных выплат отражать на счете 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты»:
- 303 01 000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;
- 303 02 000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
- 303 06 000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
- 303 07 000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС»;
- 303 08 000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в территориальный ФОМС»;
- 303 09 000 «Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование»;
- 303 10 000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии»;
- 303 11 000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии».
Расчеты по обязательным платежам в бюджет относить на счет 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» в зависимости от вида затрат (прямые, накладные).
Заработную плату и вознаграждения нештатным лицам, работающим по договорам гражданско-правового характера, стипендий, пособий и иных выплат перечислять на лицевые счета, открытые в банках-партнерах (Дт 302 00 000 Кт 304 03 000) .
Выплату заработной платы сотрудникам перечислять за первую половину текущего месяца не позднее 20 числа текущего месяца, оставшуюся сумму - не позднее 5 числа месяца, следующего за текущим.
Выплату стипендии, пособий и иных социальных выплат студентам и учащимся производить не позднее 29 числа текущего месяца.
В случае невозможности перечисления заработной платы и вознаграждения нештатным лицам, работающим по договорам гражданско-правового характера, стипендий, пособий и иных выплат по причине закрытия лицевого счета либо другой причине данные суммы учитывать на счете 304 02 000 «Расчеты с депонентами» и отражать в Книге аналитического учета депонированной заработной платы, денежного довольствия и стипендий (ф. 0504048) в разрезе контрагентов и сроков возникновения.
Аналитический учет расчетов по оплате труда и стипендий вести в Журнале операций по оплате труда.
Аналитический учет расчетов по пособиям и иным социальным выплатам вести в Журнале по прочим операциям.