Настоящая Единая учетная и налоговая политика Тюмгнгу разработана в соответствии с пунктом 3 статьи 6 Федерального закона от 21 ноября 1996г
| Вид материала | Закон |
- Всоответствии с пунктом 2 статьи 13, пунктами 1, 4 статьи 14, пунктом 1 статьи 16,, 174.1kb.
- Пециальный доклад подготовлен в соответствии с пунктом 2 статьи 33 Федерального конституционного, 754.28kb.
- Зарегистрировано в Минюсте РФ 27 апреля 2004, 188.89kb.
- Ьской области, повышения эффективности государственного управления, в соответствии, 90.03kb.
- Правительство санкт-петербурга постановление от 20 января 2011, 494.42kb.
- Статья Сфера применения настоящего Федерального закона, 448.9kb.
- Статья Сфера применения настоящего Федерального закона, 469.72kb.
- Статья Сфера применения настоящего Федерального закона, 457.94kb.
- Вводные положения, 299.21kb.
- Утверждена приказом № от 30. 12. 2010, 1158.94kb.
^ Учет операций по организации питания
Учет операций по организации питания осуществлять в разрезе кодов видов финансового обеспечения.
Продукты питания учитывать на счете 105 32 000 «Продукты питания – иное движимое имущество учреждения».
Готовой продукцией собственного производства признавать блюда, изготовленные центром студенческого питания (далее по тексту - ЦСП), столовыми Технологического колледжа университета и санатория – профилактория «Юность», структурных подразделений, имеющих лицевой счет в органах Федерального казначейства, отражать в учете в соответствии с п.п. 38-43 Инструкции № 174н на счете 105 37 000 «Готовая продукция – иное движимое имущество учреждения».
Учет операций по приобретению продуктов питания, изготовлению продукции собственного производства за счет средств от приносящей доход деятельности осуществлять согласно Приложению № 11.
Аналитический учет продуктов питания вести в Оборотной ведомости по нефинансовым активам раздельно по отличительным признакам в разрезе наименований, сортов, количества, стоимости и материально ответственных лиц. Записи в Оборотную ведомость по нефинансовым активам производить на основании данных Накопительной ведомости по приходу продуктов питания и Накопительной ведомости по расходу продуктов. Ежемесячно в Оборотной ведомости по нефинансовым активам подсчитывать обороты и выводить остатки на конец месяца по каждому материально ответственному лицу.
Учет операций по приобретению продуктов питания, изготовлению продукции собственного производства для студентов, проживающих в санатории-профилактории «Юность» и учащихся НПО за счет субсидий на выполнение государственного (муниципального) заказа, иных субсидий и средств областного бюджета, полученных в рамках государственных контрактов с Департаментом образования и науки Тюменской области осуществлять согласно Приложению № 11.
К товарам, приобретенным для дальнейшей продажи, относить продукты питания, не подлежащие тепловой и технологической обработке (например, шоколадные батончики, печенье, соки емкостью 0,2-0,5 л., газированные напитки и прочие продукты питания, предназначенные для реализации буфетами ЦСП).
Учет товаров (продуктов питания), приобретенных за счет средств от приносящей доход деятельности для дальнейшей перепродажи вести на счете 105 38 000 «Товары – иное движимое имущество учреждения» в разрезе материально ответственных лиц и мест реализации. Учет торговой надбавки на товары вести на счете 105 39 000 «Наценка на товары – иное движимое имущество учреждения». Операции с товарами осуществлять согласно п.п. 44-47 Инструкции № 174н и Приложению № 11.
Учет операций по списанию продуктов питания, используемых для заправки торговых автоматов, осуществлять на основании Акта о списании материальных запасов (ф. 0504230).
Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230) составлять на основании Акта по установлению остатка товаров и сырья в торговых автоматах и количества реализованной продукции (форма 3-УП).
Снятие остатков продуктов питания и изъятие выручки производить одновременно в присутствии материально ответственного лица и назначенной приказом проректора по общим вопросам комиссии в сроки, утвержденные графиком.
Денежные средства, изъятые из автоматов, сдавать в кассу университета на основании составленных Актов на подсчет выручки, изъятой из торговых автоматов (форма 4-УП).
Инвентаризацию продуктов питания у лица, ответственного за торговые автоматы, производить в соответствии с п. 1.7. настоящей Учетной политики.
Учет операций по приобретению продуктов питания и изготовлению готовой продукции для проведения обслуживания мероприятий силами ЦСП ТюмГНГУ осуществлять согласно Приложению № 11.
Размеры торговой наценки утверждаются приказом ректора.
Оценку готовой продукции производить по стоимости, определенной по данным учета фактических расходов на ее изготовление.
Списание расходных материалов осуществлять с применением Акта о списании материальных запасов (ОКУД 0504230).
Документальное оформление операций, связанных с поступлением, перемещением, выбытием продуктов питания, готовой продукции собственного производства и товаров, приобретенных для дальнейшей перепродажи, осуществлять в соответствии с п.п. 38-47 Инструкции № 174н.
^ 2.3.4 Учет вложений в нефинансовые активы при строительстве, модернизации зданий и сооружений
Учет вложений в нефинансовые активы при строительстве, модернизации (реконструкции, достройке, дооборудовании) зданий и сооружений вести на счете 106 11 000 «Вложения в основные средства – недвижимое имущество учреждения».
Аналитический учет по счету вести в Многографной карточке в разрезе видов (кодов) затрат по каждому строящемуся (реконструируемому, модернизируемому) объекту нефинансовых активов.
Объекты незавершенного производства отражать в бухгалтерском учете по фактической себестоимости прямых затрат.
Учет операций по принятию к учету нефинансовых активов (увеличению первоначальной (балансовой) стоимости нефинансовых активов) в сумме произведенных фактических вложений вести в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.
^ 2.3.5 Учет затрат на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг
Учет затрат, связанных с изготовлением готовой продукции, оказанием услуг и выполнением работ вести на счете 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг».
Все затраты делить на прямые, накладные и издержки обращения.
Прямые затраты учитывать на счете 109 60 000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг».
К прямым затратам относить затраты, непосредственно относящиеся на себестоимость услуг при ведении платной образовательной деятельности:
- заработная плата, дни нетрудоспособности за счет ТюмГНГУ, выходное пособие при увольнении и иные аналогичные выплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации научно-преподавательского состава (КОСГУ 211);
- прочие выплаты сотрудникам научно-преподавательского состава (далее – НПС), включая суточные при направлении в служебную командировку, целью которой является проведение учебных занятий в структурных подразделениях ТюмГНГУ (КОСГУ 212);
- начисления на оплату труда сотрудникам НПС (КОСГУ 213);
- услуги связи в рамках ведения платной образовательной деятельности (КОСГУ 221);
- транспортные услуги в рамках ведения платной образовательной деятельности, включая транспортные расходы в служебной командировке сотрудников НПС, целью которой является проведение учебных занятий в структурных подразделениях ТюмГНГУ (КОСГУ 222);
- прочие услуги в части оплаты за проживание в гостинице в момент нахождения сотрудников НПС в служебной командировке, целью которой является проведение учебных занятий в структурных подразделениях ТюмГНГУ (КОСГУ 226);
- расходы на социальные выплаты учащимся НПО в рамках средств, полученных по государственному контракту с Департаментом образования и науки Тюменской области (КОСГУ 262);
- расходы на прочие материальные запасы, необходимые для ведения платной образовательной деятельности (КОСГУ 272);
- расходы на выплату стипендий учащимся НПО в рамках средств, полученных по государственному контракту с Департаментом образования и науки Тюменской области (КОСГУ 290).
Затраты на осуществление научно-исследовательских работ относить к прямым расходам и учитывать на счете 109 60 000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг» в разрезе КОСГУ и конкретных тем (договоров) согласно п. 67 Инструкции № 174н.
Накладные расходы учитывать на счете 109 70 000 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг».
К накладным расходам относить:
- заработную плату, дни нетрудоспособности за счет ТюмГНГУ, выходное пособие при увольнении и иные аналогичные выплаты в соответствии с законодательством РФ сотрудников административно-управленческого, административно-хозяйственного, учебно-вспомогательного аппаратов, прочих обслуживающих служб ТюмГНГУ (КОСГУ 211);
- прочие выплаты сотрудникам административно-управленческого, административно-хозяйственного и учебно-вспомогательного аппаратов, прочих обслуживающих служб ТюмГНГУ (КОСГУ 212);
- суточные, выплачиваемые при направлении сотрудников в командировку, целью которой не является проведение учебных занятий в структурных подразделениях ТюмГНГУ (КОСГУ 212);
- начисления на оплату труда сотрудникам административно-управленческого, административно-хозяйственного и учебно-вспомогательного аппаратов, прочих обслуживающих служб ТюмГНГУ (КОСГУ 213);
- услуги связи в рамках иной деятельности, приносящей доход (КОСГУ 221);
- транспортные услуги в рамках иной деятельности, приносящей доход, включая транспортные расходы в служебной командировке, целью которой не является проведение учебных занятий в структурных подразделениях ТюмГНГУ (КОСГУ 222);
- коммунальные услуги (КОСГУ 223);
- арендная плата за пользование помещениями (КОСГУ 224);
- услуги по содержанию имущества (техническое обслуживание и содержание, текущий и капитальный ремонты) (КОСГУ 225);
- прочие услуги (услуги по охране, оформление виз, подписка, услуги банка, услуги нотариуса, все виды страхования, расходы на повышение квалификации и переподготовку кадров сотрудников университета) (КОСГУ 226);
- расходы на проживание в гостинице в служебной командировке, целью которой не является проведение учебных занятий в структурных подразделениях ТюмГНГУ (КОСГУ 226);
- расходы на амортизацию объектов нефинансовых активов (КОСГУ 271);
- расходы на прочие материальные затраты в рамках иной деятельности, приносящей доход (КОСГУ 272);
- расходы на канцелярские товары (КОСГУ 272);
- стипендии студентам за счет средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (КОСГУ 290);
- вознаграждение по договорам гражданско-правового характера и начисления на них (КОСГУ 221, 222, 223, 225, 226).
Накладные расходы распределять пропорционально прямым затратам по заработной плате сотрудников профессорско-преподавательского состава, распределение оформлять Справкой (ф. 0504833) и относить на счет 109 60 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполненных работ, услуг» ежегодно на основании приказов об отчислении студентов (в связи с окончанием периода обучения либо по иным причинам) при закрытии затрат учебного года в рамках платной образовательной деятельности.
Накладные расходы в рамках коммерческой деятельности распределять в следующем порядке:
- ежемесячно – затраты ЦСП на изготовление готовой продукции;
- ежеквартально – затраты структурных подразделений, осуществляющих коммерческую деятельность.
Накладные расходы в части не распределяемых на счет 109 60 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполненных работ, услуг» относить на увеличение расходов текущего финансового года счет 401 20 200.
Издержки обращения учитывать согласно п.п. 65, 66 Инструкции № 174н на счете 109 90 000 с одноименным названием.
К издержкам обращения относить:
- представительские расходы (КОСГУ 290);
- расходы на все виды рекламы (КОСГУ 226, 290);
- судебные расходы (КОСГУ 290);
- транспортный налог (КОСГУ 290);
- земельный налог (КОСГУ 290);
- налог на имущество (КОСГУ 290);
- плата за негативное воздействие на окружающую среду (КОСГУ 290);
- иные прочие расходы, сопутствующие процессу реализации оказываемых услуг, работ.
К представительским расходам относить расходы ТюмГНГУ на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, участвующих в контрольных мероприятиях по проверке финансово-хозяйственной и иной деятельности университета, а также участников, прибывших на заседания Ученого совета или иного руководящего органа ТюмГНГУ, независимо от места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам относить расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц ТюмГНГУ, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате ТюмГНГУ, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
К представительским расходам не относить расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.
Количество представителей других организаций - более 50 процентов от общего количества участников мероприятия.
Установить перечень документов, необходимых для оформления представительских расходов в ТюмГНГУ:
- приказ ректора (первого проректора, проректора) об осуществлении представительских расходов с указанием даты и места проведения, фамилий, имен, отчеств приглашенных лиц и лиц от ТюмГНГУ, ответственных за организацию и сопровождение мероприятия (форма 5-УП);
- локальный сметный расчет представительских расходов по форме 6-УП согласно Приложению № 1 к настоящей Учетной политике;
- первичные документы, подтверждающие произведенные расходы (счета, кассовые чеки, акты оказанных услуг и др.) и оформленные в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы;
- отчет о представительских расходах по проведенным представительским мероприятиям, в котором отражаются цель и результаты проведения мероприятия, сумма представительских расходов и другие необходимые данные (форма 7-УП).
Все расходы, перечисленные в отчете, подтверждать первичными документами. Отчет утверждать лицу, подписавшему приказ об осуществлении представительских расходов.
При отсутствии документального подтверждения указанные расходы не учитывать для целей уменьшения налогооблагаемой прибыли.
^ 2.4 Бухгалтерский учет финансовых активов
2.4.1 Бухгалтерский учет денежных средств
Денежные средства учитывать на счете 201 00 000 «Денежные средства учреждения» в разрезе кодов видов финансового обеспечения (деятельности).
К денежным средствам относить:
- денежные средства учреждения на лицевых счетах в органах Федерального казначейства;
- денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации;
- денежные средства учреждения в кассе (кассовые и денежные документы).
Функции распорядителя средств, выделенных учредителем и субсидий на иные цели возложить на базовый вуз.
Денежные средства, полученные от главного распорядителя – Минобрнауки РФ доводить до структурных подразделений университета, имеющих лицевой счет в органах Федерального казначейства путем перераспределения на основании Расходных расписаний (ф. 0531722).
Отзыв вышеуказанных денежных средств производить на основании Расходных расписаний (ф. 0531722), приказов о закрытии структурных подразделений, имеющих лицевые счета в органах Федерального казначейства и иных оснований, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
По лицевому счету, открытому в органе Федерального казначейства операции, связанные с поступлением и выбытием денежных средств, оформлять на основании первичных (сводных) учетных документов, приложенных к Выписке из лицевого счета и отражать на счете 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» согласно п.п. 72, 73 Инструкции № 174н.
Перечисление денежных средств с лицевого счета осуществлять на основании Заявки на кассовый расход (форма по КФД 0531851), которая подписывается должностными лицами университета согласно п. 1.3 настоящей Учетной политики. К Выписке с лицевого счета в части операций по выбытию денежных средств с лицевого счета прикладывать Заявку на кассовый расход, подписанную в надлежащем порядке и Платежное поручение (0401060) с отметкой органа Федерального казначейства о проведении данной операции, поступающее в университет посредством программы «Система электронного документооборота» без его подписания должностными лицами университета.
Операции по поступлению денежных средств из кассы университета на лицевой счет, отражать в учете на основании Объявления на взнос наличными, прилагаемого к Выписке из лицевого счета через счет 210 03 000 «Расчеты с финансовыми органами по наличным денежным средствам».
Операции по поступлению и выбытию денежных средств, полученных в качестве обеспечения обязательств, отражать в бухгалтерском учете как операции со средствами, находящимися во временном распоряжении с использованием счетов 3 201 11 510 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и 3 304 01 000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение».
Операции по поступлению и выбытию имущества, полученного в качестве обеспечения обязательств (залог, поручительство, банковская гарантия и иные) отражать на забалансовом счете 10 «Обеспечение исполнения обязательств». Принятие к забалансовому учету имущества осуществлять на основании оправдательных первичных учетных документов в сумме обязательства, в обеспечение которого получено имущество. При исполнении обязательства производить списание сумм обеспечения с забалансового счета.
Операции по поступлению и выбытию средств в иностранной валюте на счете, открытом в ОАО «Ханты-Мансийский банк», отражать на счете 2 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации» согласно п.п. 81,82 Инструкции № 174н.
Положительную и отрицательную курсовые разницы, полученные при конвертации иностранной валюты, отражать на основании Справки (ф.0504833) в корреспонденции с кредитом и дебетом счета 2 401 10 171 «Доходы от переоценки активов» соответственно.
Операции по поступлению и выбытию наличных денежных средств отражать на счете 201 34 000 «Касса» в разрезе кодов видов финансового обеспечения (деятельности) согласно п.п.84, 85 Инструкции № 174н.
При оформлении и учете кассовых операций руководствоваться Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993г. № 40 (с изменениями и дополнениями).
Операции по поступлению денежных средств в кассу отражать на основании Приходного кассового ордера (ф. 0310001), Квитанции (ф. 0504510); по выбытию денежных средств из кассы - Расходного кассового ордера (ф. 0310002).
Получение денежных средств в кассу с лицевого счета в органе казначейства и возврат денег на лицевой счет осуществлять через счет 210 03 000 «Расчеты с финансовыми органами по наличным денежным средствам».
Получение денежных средств в кассу с валютного счета, открытого в ОАО «Ханты-Мансийский банк» и возврат денег на валютный счет осуществлять через счет 2 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации».
Выручку структурных подразделений, полученную при оказании платных услуг, сдавать в кассу УБУиФК и кассы структурных подразделений, находящихся на отдельном балансе, не позднее дня, следующего за днем ее получения, с последующим зачислением на лицевой счет ТюмГНГУ.
Выдачу из кассы заработной платы, стипендии, пособий, вознаграждений нештатным лицам, работающим по договорам гражданско-правового характера, а также депонентской задолженности и прочих выплат отражать на основании Платежной ведомости (ф. 0504403), Расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401), Расходного кассового ордера (ф. 0310002).
При выявлении недостач и хищений денежных средств суммы, подлежащие удержанию или списанию в установленном порядке учитывать на счете 209 81 000 «Расчеты по недостачам денежных средств».
Операции по поступлению в кассу и выбытию из кассы денежных документов отражать на основании Приходного кассового ордера (ф. 0310001) и Расходного кассового ордера (ф. 0310002) с проставлением на них записи «Фондовый» и учитывать на счете 201 35 000 «Денежные документы» согласно п.п. 86, 87 Инструкции № 174н.
К денежным документам относить:
- талоны на бензин и моторные масла;
- оплаченные путевки (дома отдыха, санатории, турбазы);
- почтовые марки;
- маркированные конверты.
Денежные документы хранить в кассе университета.
Учет путевок вести в книге учета путевок. Все первичные документы прикладывать к Журналу по прочим операциям. Кассиру вести Кассовую книгу по денежным документам: в графах «Приход» и «Расход» ставить сумму, равную стоимости путевки. Принятые путевки хранить наравне с денежной наличностью в несгораемых металлических шкафах в кассе.
Операции по поступлению в кассу и выбытию путевок из кассы университета оформлять Приходным и Расходным кассовыми ордерами (перечеркнутыми красной линией по диагонали) со штампом «Фондовый», которые выписывает бухгалтер материального отдела.
Данные приходные кассовые ордера регистрировать на последних листах Журнала регистрации ПКО и РКО (ф. КО – 2 ОКУД 031002). Кассиру заполнять кассовый отчет на отдельном листе в той же Кассовой книге по денежным документам, документы вместе с отчетом кассира сдавать в материальный отдел УБУиФК.
В десятидневный срок после окончания отдыха или лечения лицу, получившему путевку, сдать в материальный отдел отрывной талон к путевке, подтверждающий фактическое пребывание в санатории, доме отдыха, профилактории или на турбазе.
Путевки, полученные безвозмездно от общественных, профсоюзных и других организаций, учитывать на забалансовом счете 08 «Путевки неоплаченные». Путевки хранить в кассе наравне с денежными документами.
Аналитический учет вести по видам путевок, их количеству и номинальной стоимости в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей.
Почтовые марки учитывать в корреспонденции со счетом 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» и списывать на затраты по мере расходования.
Излишки денежных документов, обнаруженные при инвентаризации, согласно Акту о результатах инвентаризации (ф. 0504835) отражать по кредиту счета 401 10 180 «Прочие доходы», недостачи и хищения – по дебету счета 401 10 172 «Доходы от операций с активами».
К бланкам строгой отчетности относить бланочную продукцию, при изготовлении которой используется нумерационная печать.
Ответственным за хранение бланков строгой отчетности в Учебно-методическом управлении университета назначить специалиста Наместникову Н.С.
Ответственность за хранение трудовых книжек и вкладышей к ним возложить на материально ответственное лицо Управления по работе с персоналом и кадровой политике Мальцеву В.П., которая ведет учет полученных и выданных трудовых книжек и вкладышей в Книге по учету бланков строгой отчетности (количественно - суммовой учет).
Находящиеся на хранении и выдаваемые под отчет бланки строгой отчетности учитывать на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности».
Бланки строгой отчетности учитывать в условной оценке: 1 рубль – за 1 бланк.
Аналитический учет по счету вести по каждому виду бланков и местам их хранения в Книге учета бланков строгой отчетности с указанием серии и номера документа.