Geum.ru

Настоящая Единая учетная и налоговая политика Тюмгнгу разработана в соответствии с пунктом 3 статьи 6 Федерального закона от 21 ноября 1996г

Вид материалаЗакон

Содержание


1.11 Порядок исправления выявленных ошибок учета
1.12 Порядок предоставления бухгалтерской отчетности
2 Ведение бухгалтерского учета
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7

1.5 Предоставление первичных учетных документов в УБУиФК и бухгалтерии структурных подразделений, находящихся на отдельном балансе, регламентировать графиком документооборота согласно Приложению № 5.

Утвердить перечень форм отчетности ТюмГНГУ и сроки ее предоставления согласно Приложению № 6.


1.6 Учетную информацию обрабатывать автоматизированным способом с применением программы «1С – бухгалтерия. Версия 8.2.». Расчет заработной платы и стипендии вести в программе «1С – заработная плата и кадры бюджетного учреждения. Версия 8».

Структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс и имеющим лицевой счет в органах Федерального казначейства, применять аналогичную технологии вуза обработку учетной информации, утвердив ее распоряжением руководителя структурного подразделения.

Данные бухгалтерского учета, содержащиеся в программах «1С – бухгалтерия. Версия 8.2.», «1С – заработная плата и кадры бюджетного учреждения. Версия 8» хранить на сервере УБУиФК в электронном виде бессрочно путем сохранения копии баз данных.


1.7 В целях обеспечения достоверности данных бюджетного учета и отчетности проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств университета в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995г. № 49 (с изменениями от 08 ноября 2010г.) в следующие установленные сроки:


Основные средства
1 раз в три года

Библиотечные фонды

1 раз в пять лет

Материальные запасы

1 раз в год

Продукты питания, спирт

1 раз в квартал

Расчеты с бюджетом, подотчетными лицами, покупателями и поставщиками, депонентами, прочими дебиторами и кредиторами

1 раз в год

Незавершенное производство и

расходы будущих периодов,

включая капитальное строительство
1 раз в год

Бланки строгой отчетности
1 раз в год

Денежные средства, денежные документы,

дубликаты ключей от кассового помещения, контрольно-кассовую технику
1 раз в квартал



Утвердить следующие сроки проведения инвентаризации финансовых и нефинансовых активов ТюмГНГУ:

- имущества (основных средств, нематериальных активов, материальных запасов (включая готовую продукцию), товарно-материальных ценностей и т.п.) во всех структурных подразделениях ТюмГНГУ (далее по тексту - университет) по состоянию на 01 октября 2011г. в срок до 01 декабря 2011г.;

- денежных средств, денежных документов и дубликатов ключей от кассового помещения по состоянию на 1 число месяца следующего за отчетным кварталом;

- бланков строгой отчетности в университете по состоянию на 01 января 2012г. в срок до 15 января 2012г.;

- расчетов с бюджетом, подотчетными лицами, покупателями и поставщиками, депонентами, прочими дебиторами и кредиторами в ТюмГНГУ по состоянию на 01 октября 2011г. в срок до 01 декабря 2011г.;

- незавершенного производства и расходов будущих периодов (включая капитальное строительство) по состоянию на 01 октября 2011г. в срок до 01 декабря 2011г.

Инвентаризацию финансовых и нефинансовых активов проводить при смене материально ответственных лиц. Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливать приказом ректора. В случаях проведения в течение текущего года внеплановой инвентаризации на кафедрах или в других подразделениях университета инвентаризацию по состоянию на 01 октября не проводить.

Неучтенные объекты нефинансовых активов, выявленные при проведении проверок и инвентаризаций активов, принимать к учету по их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Утвердить состав постоянно действующей комиссии по проведению внезапной ежеквартальной ревизии кассы и дубликатов ключей от кассового помещения согласно Приложению № 7.

Дубликаты ключей от кассового помещения хранить в сейфе.

Состав постоянно действующей и рабочих инвентаризационных комиссий утверждается приказом ректора или распоряжениями руководителей структурных подразделений, находящихся на отдельном балансе.

Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения фактического наличия имущества с данными бюджетного учета регулировать в следующем порядке:

- основные средства, материальные ценности, объекты незавершенного производства и другое имущество, излишне обнаруженное, приходовать по рыночной цене на момент обнаружения;

- недостачу материальных ценностей, денежных средств, объектов незавершенного производства и другого имущества относить на виновных лиц по рыночной стоимости на день обнаружения ущерба; в случае, когда виновные лица не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостачи списывать на финансовый результат.

Если при проведении инвентаризации расчетов выявлена безнадежная дебиторская или кредиторская задолженность либо задолженность с истекшим сроком исковой давности, то необходимо осуществить проверку мер, принятых по ликвидации данной задолженности: выставлялись ли претензионные письма, предъявлялись ли иски, есть ли в наличии акты сверки расчетов и иные подтверждающие документы.

Результаты проведенной работы по инвентаризации расчетов оформлять Инвентаризационной описью расчетов с покупателями, поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089) и Инвентаризационной описью расчетов по доходам (ф. 0504091).

На основании результатов проведенной инвентаризации, подтверждающих документов и приказа ректора суммы безнадежной задолженности списывать с регистров бухгалтерского учета.

Списание дебиторской задолженности, нереальной к взысканию, производить:

- по доходам - счет 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами»;

- по расходам - счет 401 20 273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами».

Списание кредиторской задолженности производить с использованием счета 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами».

Списанную с баланса дебиторскую задолженность в течение пяти лет с момента ее списания учитывать на забалансовом счете 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов» с ведением аналитического учета средств и расчетов по каждому должнику.

Если в течение пяти лет сумма задолженности, учтенная на забалансовом счете 04, не была списана по причине поступления денежных средств и при возобновлении процедуры взыскания, она подлежит списанию с забалансового счета на основании приказа ректора.

Списание сумм кредиторской задолженности, не подтвержденных по результатам инвентаризации кредитором, учитывать на забалансовом счете 20 «Списанная задолженность, не востребованная кредиторами» в течение срока исковой давности.

Аналитический учет по счету организовать в разрезе кодов бюджетной классификации РФ, по которым на балансе ТюмГНГУ учитывалась кредиторская задолженность (соответственно, по кодам классификации расходов и источников финансирования дефицита бюджета).

Аналитический учет вести в Карточке учета средств и расчетов (ф.0504051) с указанием фамилии, имени и отчества должника, полного наименования юридического лица и реквизитов, необходимых для определения кредитора с целью регистрации принятого денежного обязательства и его оплаты.

При регистрации денежного обязательства по требованию кредитора, предъявленному в порядке, определенном законодательством РФ, ранее списанную задолженность, не востребованную кредитором, списывать с забалансового учета и отражать на соответствующих аналитических счетах учета обязательств.

Списание кредиторской задолженности, не востребованной кредитором, производить в порядке, установленном главным распорядителем бюджетных средств на основании решения инвентаризационной комиссии, которое принимается при наличии документов, подтверждающих факт отсутствия требования кредиторами задолженности или невозможности ее погашения.

Внутренний финансовый контроль осуществлять в соответствии с утверждаемыми ректором Планом ревизии и Программой проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности структурных подразделений, имеющих лицевой счет в органах Федерального казначейства и отдельный баланс.

1.8 Проведение различных видов закупок товаров, работ, услуг осуществлять в соответствии с положениями Федерального закона от 21 июля 2005 г. №94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (с изменениями и дополнениями), Регламентом закупок, Регламентом работы единой комиссии по размещению заказов и Регламентом о защите экономических интересов ТюмГНГУ при размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг, утвержденными приказом ректора от 28 декабря 2010 г. №562.

1.9 Размер выдачи денежных средств подотчет на хозяйственные расходы, включая расходы на мероприятия представительского характера, не может превышать 100 тыс. рублей по одной сделке между юридическими лицами (п.1 Указания ЦБР от 20 июня 2007г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (с изменениями от 28 апреля 2008 г.).

Данные денежные средства выдаются при наличии служебной записки с визой распорядителя, отметкой кода операций сектора государственного управления (КОСГУ) сотрудником планово-финансового управления (далее по тексту - ПФУ) и согласованием кодов ОКПД у ответственных лиц со сроком отчета не позднее 10 дней с момента получения.

Выдачу средств на хозяйственные расходы производить лицам, заключившим с университетом договор о полной индивидуальной материальной ответственности, согласно Приложению № 8.


Командировочные расходы выдавать подотчет работнику путем перевода средств на лицевой счет работника в банке либо через кассу университета в пределах норм, установленных п. 1 Постановления Правительства РФ от 02 октября 2002 г. №729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета».

Установить следующие нормы возмещения командировочных расходов:

- на выплату суточных – в размере 500 рублей за каждый день нахождения работника в командировке в городах Москва и Санкт-Петербург; в размере 200 рублей за каждый день нахождения работников в командировке в городах Российской Федерации, кроме городов Москва и Санкт-Петербург. В случае направления работников в командировку за счет средств федерального бюджета 100 рублей за каждый день нахождения работника в командировке возмещается за счет средств федерального бюджета, а сверх этой суммы - за счет внебюджетных средств университета;

- по найму жилого помещения:

- за счет выделенных учредителем средств - в размере 550 рублей/сутки;

- за счет средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности - в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами;

- при отсутствии документов, подтверждающих эти расходы - 12 рублей в сутки;

- по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы – в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими проездными документами.

Возмещение расходов, связанных с проездом к месту командирования и обратно с использованием личного транспорта работника, осуществлять за счет средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности с разрешения ректора или лица, наделенного соответствующими полномочиями в размере, соответствующем действующему законодательству.

Возмещение расходов, связанных с проездом к месту командирования и обратно с использованием бездокументарной формы пассажирских билетов на авиаперевозки, осуществлять в пределах стоимости проезда, подтвержденной проездными документами, которые должны соответствовать требованиям, установленным приказом Минтранса России от 08 ноября 2006г. № 134 «Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации». Итоговая стоимость перевозки и форма оплаты должны быть указаны в обязательном порядке. В случае наличной оплаты электронного билета предоставлять сформированную автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанцию электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, с одновременным предоставлением посадочного талона, подтверждающего перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту. При оплате билета с использованием платежных карт предоставлять выписку лицевого счета, подтверждающую списание денежных средств со счета сотрудника в оплату авиаперелета и посадочный талон. В случае утери посадочного талона оплату проезда оплачивать исходя из стоимости проезда железнодорожным транспортом в плацкартном вагоне. Оплату электронного билета посредством платежной (банковской) карты, владельцем которой сотрудник не является, относить на расходы, не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль.

Командировочные расходы сверх норм возмещаются работнику за счет экономии средств федерального бюджета либо за счет средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности согласно п. 3 Постановления Правительства РФ от 02 октября 2002г. № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета».

Возмещение расходов на проезд к месту отдыха и обратно и провоза багажа работникам Крайнего Севера и приравненных к нему местностей, а также членам их семей производить в порядке, установленном законодательством.

Оплату расходов студентам, аспирантам университета при направлении их на конкурсы, конференции, олимпиады и прочие мероприятия производить на основании приказа, оформленного в соответствии с установленными требованиями с указанием вида возмещаемых расходов (в части оплаты проезда и проживания в гостинице), заявления на аванс и приглашения стороны-организатора мероприятия с визой ректора, проректора по направлению или иного уполномоченного лица.

Студентов, не достигших совершеннолетия, направлять на участие в вышеназванных мероприятиях только в сопровождении руководителя, назначенного соответствующим приказом, с оплатой ему командировочных расходов в соответствии с абз. 4 настоящего пункта и оплатой расходов на проезд студента к месту проведения мероприятия и проживания в гостинице.

Студентам-спортсменам при направлении на соревнования дополнительно оплачивать расходы на питание по нормам на обеспечение питанием согласно приказу Государственного комитета Российской Федерации по физической культуре, спорту и туризму от 5 февраля 2002г. № 58 «Об изменении норм расходов на обеспечение питанием участников спортивных мероприятий».

При проведении учебно-тренировочных сборов (соревнований) по месту нахождения структурных подразделений университета студентам-спортсменам возмещать расходы на питание согласно нормам, утвержденным вышеуказанным приказом и приказом университета о направлении студентов на сборы (соревнования).

При направлении студентов на практику, связанную с выездом из места расположения университета и его структурных подразделений выплачивать им суточные в размере 50 процентов от нормы суточных, установленных действующим законодательством для возмещения дополнительных расходов, связанных с командировками сотрудников университета за каждый день практики, включая нахождение в пути к месту ее проведения и обратно. Проезд к месту практики и обратно оплачивать в полном размере.

Возмещение расходов лицам, не состоящим в штате университета, производить на основании документального подтверждения в размере, указанном в договоре возмездного оказания услуг.


1.10 Установить перечень лиц, которым на основании приказа ректора возмещаются расходы, связанные с использованием личного транспорта в служебных целях (Приложение № 9). Размер ежемесячного возмещения определяется в соответствии с законодательством РФ.

^ 1.11 Порядок исправления выявленных ошибок учета

Исправление ошибок, обнаруженных в регистрах бухгалтерского учета, производить в следующем порядке:

- ошибку за отчетный период, обнаруженную до момента предоставления бухгалтерской отчетности и не требующей внесения изменений данных в регистрах бухгалтерского учета (Журналах операций), исправлять путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм и текста так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое, и написания над зачеркнутым исправленного текста и суммы с соблюдением норм п. 1.2. настоящей Учетной политики в части принятия к учету документов, содержащих исправления. Одновременно в регистре бухгалтерского учета, в котором производится исправление ошибки, на полях против соответствующей строки за подписью начальника УБУиФК - главного бухгалтера, а в структурных подразделениях, находящихся на отдельном балансе – ведущего бухгалтера (на правах главного), делать надпись «Исправлено»;

- ошибку, обнаруженную до момента предоставления бухгалтерской отчетности и требующую внесения изменений в регистр бухгалтерского учета (Журнал операций), в зависимости от ее характера отражать последним днем отчетного периода дополнительной бухгалтерской записью либо записью, оформленной по способу «Красное сторно», и дополнительной бухгалтерской записью;

- ошибку, обнаруженную в регистрах бухгалтерского учета за отчетный период, за который бухгалтерская отчетность в установленном порядке уже представлена, в зависимости от ее характера отражать датой обнаружения ошибки дополнительной бухгалтерской записью или записью, оформленной по способу «Красное сторно» и дополнительной бухгалтерской записью.

Дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом «Красное сторно» оформлять первичным учетным документом – Справкой (ф.0504833), содержащей информацию по обоснованию внесения исправлений, наименование исправляемого регистра бухгалтерского учета (Журнала операций), его номер (при наличии) и период, за который он составлен.


^ 1.12 Порядок предоставления бухгалтерской отчетности


Объем и состав месячной, квартальной, полугодовой и годовой бухгалтерской отчетности определять в соответствии с Инструкцией о порядке составления и представления отчетности, утвержденной Минфином России.

На каждую отчетную дату составлять консолидированную бухгалтерскую отчетность, которая объединяет отчетность университета и его структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс и имеющих лицевые счета в органах Федерального казначейства.

Установить сроки представления университетом бухгалтерских отчетов и балансов об исполнении смет расходов по бюджету и внебюджетным средствам в Министерство образования и науки Российской Федерации:

- квартальных - до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом;

- годового - до 15 февраля года, следующего за отчетным годом.

Для структурных подразделений университета, выделенных на отдельный баланс и имеющих лицевой счет в органах Федерального казначейства, установить следующие сроки сдачи отчетности в УБУиФК университета:

1) квартальный:

- в электронном виде - не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом посредством программы по сведению отчетности «Октопус» на сайте www.octopus.svnth.ru;

- на бумажном носителе - не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом;

2) годовой:

- в электронном виде - не позднее 25 января года, следующего за отчетным периодом посредством программы по сведению отчетности «Октопус» на сайте www.octopus.svnth.ru;

- на бумажном носителе - не позднее 01 февраля года, следующего за отчетным периодом.


^ 2 Ведение бухгалтерского учета


2.1 Утвердить единый рабочий план счетов бухгалтерского учета и осуществлять учет финансовых и нефинансовых активов, обязательств, а также операций, приводящих к их изменению, согласно п. 2 Инструкции № 174н согласно Приложению № 10.

Бухгалтерский учет исполнения сметы доходов и расходов вести в разрезе следующих кодов видов финансового обеспечения (деятельности):

2 – по приносящей доход деятельности (собственные доходы университета);

3 - деятельности со средствами, находящимися во временном распоряжении;

4 – субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;

5 – субсидии на иные цели (пожертвования, гранты);

6 – бюджетные инвестиции.

Структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс и имеющим лицевые счета в органах Федерального казначейства, применять рабочий План счетов, утвержденный настоящим порядком.


2.2 Применять корреспонденцию счетов по основным операциям финансово-хозяйственной деятельности ТюмГНГУ согласно Приложению № 11.