Ежеквартальный отчет общество с ограниченной ответственностью «ФинансБизнесГрупп» ┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┐

Вид материала

Отчет

Содержание Учетные принципы для целей налогообложения Налоговый учет К косвенным расходам относятся Внереализационными расходами

Подобный материал:

• Ежеквартальный отчет эмитента эмиссионных ценных бумаг Общество с ограниченной ответственностью, 4988.44kb.
• Ежеквартальный отчет общество с ограниченной ответственностью «Нефтегазовая компания, 3403.8kb.
• Ежеквартальный отчет общество с ограниченной ответственностью «моторостроитель финанс», 1714.06kb.
• Ежеквартальный отчет общество с ограниченной ответственностью «Нефтегазовая компания, 3001.12kb.
• Ежеквартальный отчет общество с ограниченной ответственностью «Белгородские гранулированные, 5330.67kb.
• Ежеквартальный отчет общество с ограниченной ответственностью «Белгородские гранулированные, 3228.93kb.
• Ежеквартальный отчет общество с ограниченной ответственностью «Белгородские гранулированные, 5182.68kb.
• Ежеквартальный отчет общество с ограниченной ответственностью «нсх-финанс» Код эмитента, 2186.8kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Обь-Инвест" Код эмитента, 1977.38kb.
• Ежеквартальный отчет общество с ограниченной ответственностью «Марийский нпз-финанс», 1880.25kb.

4.16.1. Событиями после отчетной даты признаются факты хозяйственной деятельности, свершившиеся в период между отчетной датой (31 декабря) и датой подписания годовой бухгалтерской отчетности, если они оказали или могут оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результатов деятельности.

Событием после отчетной даты признается также объявление годовых дивидендов по результатам деятельности общества за отчетный год.

4.16.2. Событие после отчетной даты признается существенным, если без знания о нем пользователями бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка финансового состояния, движения денежных средств или результатов деятельности.

4.16.3. Последствия события после отчетной даты отражаются в бухгалтерской отчетности путем уточнения данных о соответствующих активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах организации либо путем раскрытия соответствующей информации.

При составлении бухгалтерской отчетности организация оценивает последствия события после отчетной даты в денежном выражении. Для оценки в денежном выражении последствий события после отчетной даты организация делает соответствующий расчет. Организацией должно быть обеспечено подтверждение такого расчета.

4.16.4. Условным фактом хозяйственной деятельности (далее - условный факт) является имеющий место по состоянию на отчетную дату факт хозяйственной деятельности, в отношении последствий которого и вероятности их возникновения в будущем существует неопределенность, т.е. возникновение последствий зависит от того, произойдет или не произойдет в будущем одно или несколько неопределенных событий.

4.16.5. Последствия условных фактов признаются существенными, если без знания о них пользователями бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка финансового состояния, движения денежных средств или результатов деятельности организации на отчетную дату.

4.16.6. Для целей отражения в бухгалтерской отчетности условные обязательства подразделяются на две группы:

• существующие на отчетную дату обязательства, в связи с которыми на счетах бухгалтерского учета создаются резервы;

• возможные обязательства, информация о которых подлежит раскрытию в пояснительной записке. Существующие на отчетную дату условные обязательства оцениваются в денежном выражении при наличии соответствующего расчета. Информация о возможных обязательствах и условных активах (если существует высокая или очень высокая вероятность того, что они будут получены) подлежит раскрытию в пояснительной записке.

Условные активы на счетах бухгалтерского учета не отражаются. Информация об условных активах раскрывается в бухгалтерской отчетности.


5. Инвентаризация имущества и обязательств


5.1. Инвентаризации подлежит все имущество Общества, независимо от его местонахождения, и все виды финансовых обязательств.

5.2. Основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.

5.3. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности инвентаризация имущества и финансовых обязательств проводится со следующей периодичностью:

• основных средств, доходных вложений материальные ценности и нематериальных активов -на 31 декабря отчетного года;

• незавершенного капитального строительства и других капитальных вложений - на 31 декабря отчетного года;

• материально-производственных запасов - на 31декабря отчетного года;

• денежных средств на счетах - на 1 января года, следующего за отчетным;

• ценных бумаг, путевок –на 1 января;

• прочих финансовых вложений - ежегодно, по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным;

• расчетов по налогам и обязательным отчислениям в бюджет и внебюджетные фонды, - на 31декабря отчетного года;

• расчетов с дебиторами и кредиторами – на 1 января года, следующего за отчетным годом ;

• денежных средств в кассе –на дату составления отчетности;

• доходов и расходов будущих периодов - ежегодно, по состоянию на 31 декабря отчетного года;

5.4. Кроме вышеуказанных сроков, инвентаризация проводится в специально оговоренных законодательством случаях (при смене Главного бухгалтера, материально-ответственных лиц и т.д.).

5.5. Для проведения инвентаризации создаются инвентаризационные комиссии, состав которых утверждается Генеральным директором Общества.

5.6. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

• излишек имущества приходуется по рыночной стоимости с отнесением соответствующей суммы на финансовый результат;

• недостача имущества и его порча в пределах установленных нормативными документами норм естественной убыли относится на расходы Общества, сверх норм – за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты с предварительным рассмотрением руководства Общества.

Списание просроченной дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (других долгов, нереальных для взыскания), а также кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, осуществлять на основании решения руководства Общества и результатов инвентаризации.


6. Информация об аффилированных лицах

В бухгалтерской отчетности организации раскрывается информация об аффилированных лицах в случаях, когда:

- контролируется или оказывается значительное влияние на организацию, подготавливающую бухгалтерскую отчетность, другой организацией или физическим лицом;

- организация, подготавливающая бухгалтерскую отчетность, контролирует или оказывает значительное влияние на другую организацию;

- организация, подготавливающая бухгалтерскую отчетность, и другая организация контролируются (непосредственно или через третьи организации) одним и тем же юридическим или одним и тем же физическим лицом (одной и той же группой лиц).


^ УЧЕТНЫЕ ПРИНЦИПЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ


1.Общие положения


Данным документом утверждается порядок ведения налогового учета, исчисления налогов и сборов Данным документом утверждается порядок ведения налогового учета, исчисления налогов и сборов ООО «ФинансБизнесГрупп» (далее Общество) в соответствии с положениями:

• Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ);

• Методические рекомендации по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" части второй Налогового кодекса РФ (утв. приказом МНС РФ от 20.12.2000 N БГ-3-03/447).

Основным принципом учетной политики является принцип последовательного применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому.

Изменения в учетную политику для целей налогообложения вносятся:

• при изменении законодательства о налогах и сборах - с момента вступления в силу соответствующих изменений законодательства;

• при изменении применяемых методов учета – с начала нового налогового периода;

• при появлении новых видов деятельности – с момента осуществления новых видов деятельности.


2.Организационно-технические аспекты учетной политики


Налоговый учет ведется Отделом бухгалтерского учета и отчетности Общества.

Ответственность за правильность составления и реализацию налоговой учетной политики, а также за состояние налоговых расчетов несет Главный бухгалтер Общества.

Общество ведет раздельный учет доходов и расходов, относящихся к различным видам деятельности, реализации имущества, финансовых услуг и т.д.

Распределение сумм налогов по бюджетам различных уровней и внебюджетным фондам производится в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации по месту расположения Общества.

Налоговая отчетность по налогам и сборам, уплачиваемым по месту расположения Общества, предоставляется Отделом бухгалтерского учета и отчетности Общества в ФНС по месту регистрации Общества через систему электронной сдачи отчетности СКБ «Контур-Экстерн» Порядок предоставления указанной отчетности регламентируется Графиком документооборота по формированию показателей бухгалтерского и налогового учета Общества.

Состав и формы налоговой отчетности определены действующим законодательством о налогах и сборах.


3.Налог на имущество


Исчисление и уплата налога на имущество производится в соответствии с положениями Главы 30 НК РФ.

Установить, что объектом налогообложения для Общества является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

В соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета остаточная стоимость основных средств определяется как разница между первоначальной ( восстановительной) стоимостью и суммой начисленной амортизации.

Порядок начисления амортизации основных средств определен ПБУ 6/01. При определении остаточной стоимости основных средств необходимо иметь ввиду следующие особенности:

• Начисление амортизации по объектам основных средств, сданным в аренду, производится арендодателем;

• По объектам основных средств, входящих в комплекс имущества по договору аренды предприятия, начисление амортизации осуществляется арендатором;

• Начисление амортизации по объектам основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (лизинга), производится лизингодателем или лизингополучателем в зависимости от условий договора финансовой аренды;

• Применение способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.


4.Транспортный налог


Исчисление и уплата транспортного налога производится в соответствии с положениями Главы 28 НК

РФ.

Установить, что объектом налогообложения для Общества является транспортные средства, первоначально зарегистрированные на имя Общества в органах ГИБДД и Росгортехнадзоре.


5.Налог на добавленную стоимость


5.1. Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость производится в соответствии с положениями Главы 21 НК РФ.

Для целей учета налога на добавленную стоимость формируются книги (журналы) учета полученных и выданных счетов-фактур, книги покупок и продаж. Формирование налоговых регистров по учету НДС осуществляется при помощи «1С:Бухгалтерия».

5.2. Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав последний (день месяца ) на основании акта выполненных работ ;

2) день частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

По договору лизинга существует обязанность лизингополучателя по оплате текущего платежа до 20 числа отчетного периода, данная сумма налоговыми органами может быть признана как аванс по предстоящим услугам. Моментом реализации за месяц является последний календарный день каждого месяца в сумме графика договора лизинга за определенный период.

Обществом принято решение , в связи с большим объемом платежей поступающих в отчетном периоде в качестве лизинговых платежей до момента выставления акта выполненных услуг, в целях сокращения трудозатрат, и сокращения возможных ошибок, не выставлять счета – фактуры на аванс по поступающим текущим лизинговым платежам в отчетном периоде .Счета – фактуры на аванс выставляются только на суммы аванса в соответствии с графиком платежей, либо, если в отчетном периоде произошла переплата текущего платежа, то данная сумма считается предоплатой в счет следующих периодов и является моментом определения базы по оплате НДС .

5.3. Общество применяет освобождение от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ следующих операций:

• Реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы);

• оказания финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме.

Общество ведет раздельный учет операций подлежащих налогообложению, и операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Общество ведет раздельный учет расходов, осуществляемых по операциям, подлежащим налогообложению по ставке налога 18% и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

5.4. Общество ведет раздельный учет НДС. Организация учета прописана ниже.

Суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг) Обществу, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции по налогу на добавленную стоимость: учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 статьи 170 НК - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость; принимаются к вычету в соответствии со статьей 172 НК - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость; принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению(освобождаются от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению(освобожденных от налогообложения) операций.

Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период. По окончании месяца Обществом составляется Ведомость учета дохода с учетом облагаемых и необлагаемых доходов по НДС (Приложение № 5).

Налоговым периодом для определения пропорции является – календарный месяц.

На основании выше описанной пропорции принимается порядок распределения входного НДС по общехозяйственным расходам. Часть налога которая будет относится к необлагаемой деятельности будет относится на расходы, причем в пропорции к необлагаемой деятельности по виду дохода (текущие или прочие доходы). В бухгалтерском учете делаются записи по дебету счетов затрат 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 91 «Прочие расходы» и кредиту счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» субсчет 19.10 «НДС льготный». Одновременно, делаются сторнирующие проводки по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» субсчетов 19.1 «НДС по приобретенным основным средствам», 19.3 «НДС по приобретенным МПЗ», 19.6 «НДС по услугам», 19.97 «НДС по расходам будущих периодов» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68.2 «НДС». Дебет субсчета 19.10 « НДС льготный» корреспондирует с кредитом субсчетов 19.1 «НДС по приобретенным основным средствам», 19.3 «НДС по приобретенным МПЗ» и 19.6 «НДС по услугам», 19.97 «НДС по расходам будущих периодов». При этом Общество ведет раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам(работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению(освобожденных от налогообложения) операций. В перечне общехозяйственных расходов (иных расходов) могут быть расходы, которые относятся к какому-либо виду деятельности, то в таком случае эти расходы должны быть дополнительно закреплены в приказе руководителя. На основании расчета заполняется бухгалтерская справка (Приложение № 6 ) Налогоплательщик имеет право не применять положения настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство. При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг) в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 НК.

5.5. Налог (НДС) уплаченный по поставщикам по товарам (работам, услугам), относящейся к нормированным расходам ( например, представительские расходы) учитываемым при налогообложении прибыли в пределах установленных норм, учитывается отдельно.

По окончании каждого налогового периода нарастающим итогом сначала года определяется сумма НДС, подлежащая налоговому вычету, с зачетом сумм, предъявленных к вычету в предшествующие налоговые периоды.

Суммы НДС, не предъявленная к вычету по расходам, превышающим нормы, относится на затраты общества.

5.6. Общество по результатам проведенной инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности на начало отчетного года должно определить:

- дебиторскую задолженность за реализованные, но неоплаченные товары(работы, услуги),

- имущественные права, операции по реализации (передаче) которых признаются объектами обложения по НДС.


6.Налог на прибыль


Исчисление и уплата налога на прибыль производится в соответствии с положениями Главы 25 НК РФ.

Расчет налоговой базы осуществляется на основе данных налогового учета.

Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе первичных учетных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, установленным настоящим Положением об учетной политике для целей налогообложения.

Целями налогового учета являются:

• формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных в течение отчетного (налогового) периода;

• обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль.

Система налогового учета базируется на данных бухгалтерского учета.

Перечень регистров налогового учета приведен в Приложении.

Основанием для формирования и подтверждения показателей налогового учета являются:

• первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

• аналитические регистры налогового учета;

• налоговая декларация.

Данные налогового учета подтверждаются первичными документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, а в необходимых случаях - справками бухгалтера.

Первичные учетные документы составляются и оформляются при совершении каждой финансово-хозяйственной операции по формам, приведенным в «Альбоме форм первичных документов» Общества .Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к налоговому учету первичных учетных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в налоговой декларации.

Аналитические регистры налогового учета подписываются лицом, ответственным за составление

регистра.

Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление с указанием даты и обоснования внесенного исправления.

Формирование показателей налогового учета при помощи аналитических регистров налогового учета

осуществляется в порядке, предусмотренном инструкцией по заполнению налоговых регистров.


^ Налоговый учет


Правила учета в целях налогообложения объектов и операций


6.1. Доходы от реализации товаров (работ, услуг)


Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.

Доходы от реализации товаров (работ, услуг) определяются методом начисления. Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Доходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, распределяются равномерно в течение срока, к которому они относятся. По сделкам, длящимся более одного отчетного (налогового) периода расходы признаются исходя из принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов.

Доходы от реализации по договорам финансовой аренды определяется согласно графику начисления лизинговых платежей, являющимся неотъемлемой частью конкретного договора.


6.2. Расходы, связанные с производством и реализацией


Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) Обществом.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Моментом признания расходов в виде сумм комиссионных сборов, в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги), в виде арендных платежей за арендуемое имущество, а также в виде иных подобных расходов является дата предъявления Обществу документов, служащих основанием для произведения расчетов.

Расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на:

• прямые;

• косвенные.

К прямым расходам относятся:

• суммы начисленной амортизации по имуществу (доходные вложения) переданному в лизинг.
  
• суммы страхования имущества
  
• суммы страхования имущества
  
• прочие расходы
  
• расходы связанные с приобретением предмета лизинга по договорам предусматривающим передачу ОС на баланс лизингополучателя.
  

Сумма расхода, подлежащего списанию в отчетном периоде, рассчитывается пропорционально конкретного лизингового платежа в объеме договора лизинга.

Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества

В порядке, предусмотренном ст. 263 НК РФ, Общество включает в расходы на обязательное и добровольное страхование имущества страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного страхования имущества:

1) добровольное страхование имущества, в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией;

2) добровольное страхование грузов;

3) добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);

4) добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;

5) добровольное страхование иного имущества, используемого Обществом при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;

6) добровольное страхование ответственности за причинение вреда, если такое страхование предусмотрено законодательством Российской Федерации либо является условием осуществления Обществом деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями.

Расходы по обязательным видам страхования (установленные законодательством Российской Федерации) включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством Российской Федерации и требованиями международных конвенций. В случае, если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

Расходы по добровольному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.


^ К косвенным расходам относятся :

все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ, осуществляемых Обществом в течение отчетного (налогового) периода.

Установить, что для целей налогообложения прибыли представительские расходы включаются в состав расходов в размере фактических затрат, но не более 4% от расходов на оплату труда отчетного (налогового) периода.

Нормы расходов суточных , которые Общество будет учитывать при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль определяется на основании постановления Правительства РФ от 08.02.2002 № 93 в редакции постановления Правительства РФ от 13.05.2005 № 299.


Под основными средствами для целей налогового учета понимается часть амортизируемого имущества, со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления Обществом.

К основным средствам относится, в том числе имущество, переданное в лизинг и учитываемое на балансе Общества.

Имущество, которое, согласно 25 Главе НК РФ, не амортизируется, не является объектом налогового учета.

Активы стоимостью не более 20 000 рублей за единицу отражаются в качестве материально-производственных запасов и признаются затратами на производство на дату отпуска в производство.

Списание производится непосредственно со счета 10 «материалы» и субсчетов открытых к нему. В целях контроля за сохранностью имущества, стоимостью не более 20000 рублей за единицу, после списания со счета 10 «Материалы», данные объекта учета учитывать на забалансовом счете МЦ1«Основные средства (материально-производственные запасы 10000) для инвентаризации».

Первоначальная стоимость амортизируемого основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, хранение и иные затраты, связанные с приобретением), сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету и учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.

Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации, соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

При этом увеличение срока полезного использования реконструированного объекта, если такое решение будет принято, возможно только в пределах сроков, установленных для амортизационной группы, в которую этот объект включен. Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств не произошло увеличение срока его полезного использования, налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования. Если на момент модернизации объекта его остаточная стоимость равна нулю, формируется новая первоначальная стоимость из сумм, затраченных на реконструкцию основного средства с установлением срока полезного использования по соответствующей группе амортизируемого имущества.

Основные средства (доходные вложения) распределяются по амортизируемым группам в соответствии со сроком его полезного использования.

Срок полезного использования определяется Обществом по каждому объекту самостоятельно на дату ввода объекта в эксплуатацию с учетом Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 г. «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (далее Классификация

основных средств).

По всем видам основных средств (доходных вложений) амортизация начисляется линейным методом. По объектам, требующим государственной регистрации, амортизация начисляется и принимается в составе затрат на производство продукции (работ, услуг) со следующего месяца после месяца их ввода в эксплуатацию и передачи соответствующих документов на регистрацию.

По основным средствам, переданным в лизинг, амортизация начисляется линейный методом с применением специального коэффициента, но не более «3».

Определение размера специального коэффициента происходит каждый раз при вводе имущества в Эксплуатацию распоряжением генерального директора.

В отношении приобретенных объектов основных средств, бывших в эксплуатации, норма амортизации определяется с учетом срока полезного использования, определяемого Классификацией основных средств, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый Классификацией основных средств, Общество определяет срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов и указывает в Акте приема-передачи (Форма ОС-1).

Прибыль от реализации амортизируемого имущества определяется на основании аналитического учета по каждому объекту на дату признания дохода (расхода).

Расходы на ремонт основных средств, произведенные Обществом, рассматриваются как прочие расходы в размере фактических затрат и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены.


6.2.2. Порядок учета нематериальных активов для целей налогового учета


Для целей налогового учета нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные Обществом результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени(продолжительностью свыше 12 месяцев).

Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования

объекта (если он не установлен в договоре или ином аналогичном документе), нормы амортизации устанавливаются в расчете на 10 лет, но не более срока деятельности Общества.

Исключительные права на программы для ЭВМ стоимостью менее 10000 руб. не амортизируются.

Стоимость такого нематериального актива включается в состав расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

По нематериальным активам амортизация начисляется линейным методом.


6.2.3. Tоварно-материальные ценности


Стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, подлежащих вычету либо включаемых в расходы в соответствии с НК РФ), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей.

Оценка материально-производственных запасов, полученных безвозмездно, производится по рыночной цене, определяемой в соответствии со ст. 40 НК РФ или на основании заключения независимого оценщика, но не ниже затрат на производство (приобретение) этих материальных ценностей у передающей стороны.

При определении размера материальных расходов при списании материально-производственных запасов, применяется метод оценки по себестоимости единицы запасов.


6.3. Внереализационные доходы и расходы


Внереализационными признаются доходы, не поименованные в ст. 249 НК РФ.

^ Внереализационными расходами признаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, в том числе поименованные в ст. 265 НК РФ.