Ежеквартальный отчет общество с ограниченной ответственностью «ФинансБизнесГрупп» ┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┐

Вид материала

Отчет

Содержание Постоянные разницы возникают в результате Вычитаемые временные разницы возникают в результате Налогооблагаемые временные разницы возникают в результате

Подобный материал:

• Ежеквартальный отчет эмитента эмиссионных ценных бумаг Общество с ограниченной ответственностью, 4988.44kb.
• Ежеквартальный отчет общество с ограниченной ответственностью «Нефтегазовая компания, 3403.8kb.
• Ежеквартальный отчет общество с ограниченной ответственностью «моторостроитель финанс», 1714.06kb.
• Ежеквартальный отчет общество с ограниченной ответственностью «Нефтегазовая компания, 3001.12kb.
• Ежеквартальный отчет общество с ограниченной ответственностью «Белгородские гранулированные, 5330.67kb.
• Ежеквартальный отчет общество с ограниченной ответственностью «Белгородские гранулированные, 3228.93kb.
• Ежеквартальный отчет общество с ограниченной ответственностью «Белгородские гранулированные, 5182.68kb.
• Ежеквартальный отчет общество с ограниченной ответственностью «нсх-финанс» Код эмитента, 2186.8kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Обь-Инвест" Код эмитента, 1977.38kb.
• Ежеквартальный отчет общество с ограниченной ответственностью «Марийский нпз-финанс», 1880.25kb.

4.9.3. Доходы, полученные (начисленные) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, а также предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, и разницы между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к бухгалтерскому учету при выявлении недостачи и порчи, учитываются на счете «Доходы будущих периодов».

Эти доходы подлежат отнесению на финансовые результаты и при наступлении отчетного периода, к которому они относятся.

4.9.4. Выручка от реализации услуг ( работ), выручка от реализации иного имущества, прочие доходы признаются по мере предъявления заказчикам ( покупателям) расчетных документов за оказанные услуги ( выполненные работы,) исходя из принципа временной определенности факторов хозяйственной деятельности.

Иные доходы признаются по мере их образования ( выявления) в следующем порядке:

• проценты по финансовым и товарным кредитам - в соответствии с условиями договоров;

• штрафы, пени, неустойки и суммы, причитающиеся в возмещение убытков - в том отчетном периоде, когда они признаны должником или вступило в силу соответствующее решение суда;

• суммы кредиторской задолженности - в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности;

• иные поступления - по мере их образования (выявления).

Не признаются доходами Общества поступления от юридических и физических лиц в виде:

- сумм НДС, пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

- авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

- задатка;

- погашение займа, предоставленного заемщику

4.9.5. Доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций и подлежащие получению по сроку в соответствии с учредительными документами, отражаются в составе прочих доходов, на дату получения таких доходов.


4.10. Учет расчетов.


4.10.1. Учет расчетов по лизинговым операциям в обществе ведется следующим методом.

Способ отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов и операций, по передаче приобретенного имущества в лизинг, определяется условиями договора лизинга. В результате исполнения лизингодателем основного обязательства по договору финансового лизинга у него возникает право требования компенсации понесенных затрат. Оно реализуется путем внесения лизингополучателем лизинговой платы.

Если по условиям договоров лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, то

информация о лизинговой плате формируется на счете 90 «Выручка от продажи», по кредиту которого отражается сумма лизинговых платежей по договору (график платежей), причитающихся в отчетном периоде:

- Дт счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Расчеты по лизинговым платежам (текущая задолженность)» Кт счета 90.1 «Выручка», а по дебету – затраты, связанные с их получением.

Если по условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя,

то передача лизингового имущества лизингополучателю отражается на дату подписания Акта передачи в лизинг по Кт счета 91.1 «Прочие доходы » по субсчету «Задолженность ЛП по договору лизинга»- на общую сумму задолженности по лизинговым платежам согласно договору лизинга с учетом НДС в корреспонденции с Дт счета 76.5(76.6 у.е.) «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами,

- выделение суммы НДС 18 % с общей суммы задолженности по договору Дт счета 91.2 «Прочие расходы», субсчет «Передача ОС на баланс ЛП» - Кт счета 76.Н – сумма отложенного НДС;

- одновременно происходит списание первоначальной стоимости лизингового имущества с баланса Дт счета 91.2 «Прочие расходы», субсчет «Передача ОС на баланс ЛП» -Кт счета 03 на стоимость лизингового имущества;

- разница между лизинговым платежом и балансовой стоимостью предмета лизинга признается доходом будущих периодов Дт счета 91.2 «Прочие расходы», субсчет «Передача ОС на баланс ЛП» - Кт счета 98 «Доходы будущих периодов»;

- по мере начисления текущей лизинговой платы (согласно графику платежей) соответствующая часть разницы будет включена в состав текущих доходов Дт счета 98 «Доходы будущих периодов»- Кт счета 90 «Продажи, субсчет «Выручка» - причитающаяся по договору, текущая лизинговая плата отчетного периода, отражается Дт счета 76 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет 76.7 (76,77 у.е.)«Расчеты по лизинговым платежам (текущая задолженность)»- Кт счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76.5(76.6 у.е.) «Задолженность по лизинговым платежам» Предприятие принимает на забалансовый учет (счет 011 «Основные средства, сданные в аренду») в разрезе лизингополучателей и номеров договоров лизинга в размере первоначальной стоимости ОС .

4.10.2. Общество ведет учет расчетов в разрезе: основания возникновения задолженности, контрагентов, видов задолженности, сроков погашения.

Общество ведет учет расчетов с поставщиками на счете 60 «Расчеты с поставщиками»

4.10.3. Учет расчетов с покупателями ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями» отдельно по задолженности покупателей и по полученным авансам. Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

При начислении доходов по лизинговым операциям субсчет 62.«Расчеты с покупателями» дебетуется в корреспонденции со субсчетом 90.1 «Выручка от продажи».

При начислении доходов по прочим операциям субсчет 62.«Расчеты с покупателями» дебетуется в корреспонденции со субсчетом 91.1 «Продажи».

При поступлении лизинговых платежей оплата отражается на соответствующих Субсчетах 62«Расчет с лизингополучателями по лизинговым платежам (текущая задолженность) в руб.» и 62 «Расчеты с покупателями в рублях».

При поступлении авансовых платежей по лизинговой деятельности и прочим доходам оплата отражается на соответствующих субсчетах 62 «Расчет по авансам полученным – лизинговые платежи в руб.».

62- «Расчеты по авансам полученным в рублях» и Субсчет 62-« Расчеты с покупателями и заказчиками (операции в у.е.) в рублях» и 62-«Расчеты по авансам полученным (операции в у.е.) в рублях» - предназначен для ведения операций по расчетам с покупателями и лизингополучателями по договорам, цены которых выражены в у.е.

Суммы НДС, начисленного по авансам, полученным от покупателей, отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76.АВ « НДС по авансам и предоплатам», в корреспонденции со счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68.2 «НДС». При зачете(возврате) авансов соответствующие суммы НДС списываются в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68.2 «НДС», с кредита 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76.АВ « НДС по авансам и предоплатам».

Суммы НДС, предъявленные покупателям услуг (товаров, работ), отражаются по кредиту 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет 68.2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость », в корреспонденции со счетом 90 «Продажи», субсчет 90.3 «НДС».

4.10.4. Дебиторская задолженность, срок исковой давности которой истек, списываются по результатам инвентаризации в счет прочих расходов на счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

Общество ведет учет списанной дебиторской задолженности в течение пяти лет для наблюдения за возможностью ее дальнейшего взыскания. Кредиторская задолженность, срок исковой давности которой истек, списывается по результатам инвентаризации и учитывается в составе прочих доходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

4.10.5. Расчеты с лицами получившими денежные средства под отчет проводятся в Обществе в соответствии с Приказом составления и предоставления отчетности подотчетными лицами Дополнительные выплаты, связанные с командировками, сверх установленных норм относятся на себестоимость продукции. Сумму аванса, выдаваемого под отчет, разрешается расходовать подотчетным лицам только на цели, на которые он выдан. Подотчетные лица представляют отчеты о израсходованных суммах с приложением оправдательных документов в течение 21 дня со дня получения аванса. Отчеты о расходах по командировкам должны быть представлены в течение 3 дней по возвращении из командировки. Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов удерживаются из суммы оплаты труда работников.

Нормы командировочных расходов для всех работников предприятия едины в пределах, установленных законодательством.

Размер возмещения расходов на проживание без подтверждающих документов выплачиваются работникам в соответствии с действующим законодательством.

Установить, что денежные средства на хозяйственные нужды выдаются под отчет на срок, не превышающий 21 календарных дней. По окончании установленного срока работник должен в течение одного рабочего дня отчитаться о произведенных расходах или сдать излишние денежные средства


4.11. Кредиты и займы


4.11.1. Основная сумма долга (далее - задолженность) по полученному от заимодавца займу и (или) кредиту учитывается Обществом в соответствии с условиями договора займа или кредитного договора в сумме фактически поступивших денежных средств.

Общество принимает к бухгалтерскому учету указанную задолженность в момент фактической передачи денег и отражает ее в составе кредиторской задолженности.

В случае неисполнения или неполного исполнения заимодавцем договора займа и (или) кредитного договора Общество приводит информацию о недополученных суммах в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.

Задолженность Общества заимодавцу по полученным займам и кредитам в бухгалтерском учете подразделяется на краткосрочную и долгосрочную. Указанная краткосрочная и (или) долгосрочная задолженность может быть срочной и (или) просроченной.

Краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев.

Долгосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев.

При наступлении срока, когда долгосрочная задолженность переходит в разряд краткосрочной, перенос остатков между субсчетами не производится.

4.11.2. Срочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке.

Просроченной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.

В отчетности кредиторская задолженность по полученным займам и кредитам представляется с подразделением в зависимости от срока погашения на краткосрочную и долгосрочную на основании аналитической бухгалтерской справки.

Общество по истечении срока платежа обязана обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную.

Перевод срочной краткосрочной и (или) долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в просроченную производится Обществом в день, следующий за днем, когда по условиям договора займа и (или) кредита Общество должно было осуществить возврат основной суммы долга. В отчетности задолженность по процентам представляется в составе краткосрочной кредиторской задолженности.

4.11.3. Общество может осуществлять привлечение заемных средств путем выдачи векселей, подписанием кредитного договора или договора займа, размещением облигационных займов Задолженность по предоставленному заемщику займу и (или) кредиту, полученному и выраженному в иностранной валюте, учитывается Обществом в рублевой оценке по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на отчетную дату, в валюте указанной в договоре.

4.11.4. Аналитический учет задолженности по полученным займам и кредитам, включая выданные заемные обязательства, ведется по видам займов и кредитов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, отдельным займам и кредитам (видам заемных обязательств). В аналитическом учете суммы кредитов и займов и суммы начисленных процентов отражаются раздельно.

4.11.5. Затраты, связанные с получением и использованием займов и кредитов, включают:

• проценты, причитающиеся к оплате заимодавцам и кредиторам по полученным от них займам и кредитам;

• проценты, дисконт по причитающимся к оплате векселям;

• Купонные выплаты по размещенным облигациям;

• дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств;

• курсовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам, полученным и выраженным в иностранной валюте, образующиеся начиная с момента начисления процентов по условиям договора до их фактического погашения (перечисления).

Расходы, связанные с выпуском и распространением ценных бумаг, учитывают по дебету счета прочих доходов и расходов с кредита учета расходов будущих периодов.

При задержке погашения займа и просрочке по уплате штрафные санкции отражаются в составе прочих расходов.

Проценты по кредитам и займам, отражаются в составе прочих расходов и относятся в дебет счета 91 « Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом учета задолженности по процентам счетов 66 «Краткосрочные займы и кредиты», 67 «Долгосрочные займы и кредиты».

Затраты связанные с получением и использованием займов и кредитов признаются расходами того периода, в котором они произведены (текущие расходы), за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.

Под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует значительного времени. К инвестиционным активам относятся объекты основных средств, имущественные комплексы и другие аналогичные активы, требующие большого времени (свыше года) и затрат на приобретение и (или) строительство.

Начисление процентов по полученным заемным средствам производится в соответствии с условиями договоров, на основании которых произошло привлечение финансирования и отражается по кредиту счетов 66 «Краткосрочные займы и кредиты», 67«Долгосрочные займы и кредиты» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы» с аналитикой « начислены проценты по инвестиционному активу» на сумму процентов, участвующих в формировании стоимости инвестиционного актива.

Включение процентов по заемным средствам в первоначальную стоимость инвестиционного актива производится на основании Расчетов с момента возникновения расходов по формированию инвестиционного актива и прекращается с числа месяца, следующего за числом в котором произошло принятие актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта доходных вложений.

После этого проценты по заемным средствам подлежат отнесению к прочим расходам по дебету счета 91 «Прочие расходы».

4.11.6. Вексельные займы учитываются по номинальной стоимости выпущенных в обращение бумаг. Дисконт по векселям учитываются в составе расходов будущих периодов и затем равномерно включается в состав текущих прочих расходов.

Проценты по вексельному займу учитывается аналогично процентам по кредитам и займам. При досрочном погашении долгового обязательства проценты определяются исходя из предусмотренной условиями договора процентной ставки и фактического времени пользования заемными средствами.

Размер расхода определяется на основании справки бухгалтера или иного ответственного лица, на которое возложено ведение учета таких операций.

4.11.7. Переоценка обязательств, выраженных в иностранной валюте, производится ежемесячно.


4.12. Учет нераспределенной прибыли


4.12.1. Суммы нераспределенной прибыли, учитываемые на счете «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», разделяются на средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации(«нераспределенная прибыль использованная»), и еще не использованные («нераспределенная прибыль»).

4.12.2 Распределение прибыли осуществляется на основании решения учредителей Общества. Чистая прибыль может быть направлена:

на выплату дивидендов по результатам работы за год,

создание и пополнение резервного капитала,

покрытие убытков прошлых лет,

на любые другие цели

4.12.3. Расходы, осуществляемые за счет нераспределенной прибыли на основании решения собрания учредителей соответствии в Уставом, учитываются по видам расходов.


4.13. Оценочные резервы


4.13.1. Общество создает резервы сомнительных долгов по расчетам по договорам финансовой аренды (лизинга) и прочим доходным договорам от обычных видов деятельности , с отнесением сумм резервов на финансовые результаты Общества.

Резерв сомнительных долгов создается в конце отчетного года по результатам проведенной инвентаризации дебиторской задолженности Общества. Величина резерва определяется Обществом отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Величина резерва по сомнительным долгам(дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями) для бухгалтерского учета в соответствии с п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998г. № 34 (далее – Положение № 34н), определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Резерв по сомнительным долгам используется на покрытие убытков от безнадежных долгов. Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная в текущем отчетном периоде, переносится на следующий отчетный период. При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва корректируется на сумму остатка резерва предыдущего отчетного периода. В случае, если сумма вновь создаваемого резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного периода, разница включается в состав доходов. В случае, если сумма вновь создаваемого резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного периода, разница включается в операционные расходы в текущем отчетном периоде.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность перед Обществом в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Основанием для отражения создания резерва по сомнительным долгам на счетах бухгалтерского учета является бухгалтерская справка, с приложением к ней актов инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.

Неиспользованный на конец отчетного года остаток резерва включается в состав операционных доходов.

Информация о создании резервов по сомнительным долгам и списании данных резервов подлежит отражению в бухгалтерском учете на счете «Резервы по сомнительным долгам».

Аналитический учет по счету «Резервы по сомнительным долгам» ведется по каждому созданному резерву (каждому сомнительному долгу).


4.14. Учет операций с иностранной валютой


4.14.1. Переоценка обязательств, выраженных в иностранной валюте, производится ежемесячно.

4.14.2. Пересчет обязательств происходит по операциям по полному или частичному погашению дебиторской или кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если курс Центрального банка Российской Федерации на дату исполнения обязательств по оплате отличался от его курса на дату принятия этой дебиторской или кредиторской задолженности к бухгалтерскому учету в отчетном периоде либо от курса на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, в котором эта дебиторская или кредиторская задолженность была пересчитана в последний раз. 4.14.3. Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в кредитных организациях, денежных и платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах (включая по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами, выраженной в иностранной валюте, в рубли производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.

4.14.4. Курсовая разница отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность, в составе прочих доходов или прочих расходов по мере ее принятия к бухгалтерскому учету.


4.15. Учет расчетов по налогу на прибыль


Общество отражает в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.

Текущий налог на прибыль (налог на прибыль для целей налогообложения) определяется в учете и отчетности Общества, исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, условный расход (условный доход) по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль (текущему налоговому убытку).

^ Постоянные разницы возникают в результате:

• полного или частичного непризнания отдельных видов доходов и расходов в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль;

• частичного непризнания отдельных видов доходов в бухгалтерском учете.

Информация о постоянных разницах формируется на основании данных регистров бухгалтерского учета и регистров налогового учета.

Постоянные налоговые обязательства (активы) признаются и отражаются в учете в том отчетном периоде, в котором возникают постоянные разницы.

Постоянные налоговые обязательства (активы) определяются как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

^ Вычитаемые временные разницы возникают в результате:

• более раннего признания расходов в бухгалтерском учете;

• более раннего признания доходов для целей налогового учета.

Информация о вычитаемых временных разницах формируется на основании данных регистров бухгалтерского учета и регистров налогового учета. Отложенные налоговые активы признаются в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что Общество получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые активы определяются как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

^ Налогооблагаемые временные разницы возникают в результате:

• более раннего признания расходов для целей налогового учета;

• более раннего признания доходов в бухгалтерском учете.

Информация о налогооблагаемых временных разницах формируется на основании данных регистров бухгалтерского учета и регистров налогового учета.

Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы.

Отложенные налоговые обязательства определяются как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.


4.16. События после отчетной даты, условные факты хозяйственной деятельности и прекращаемая деятельность