Ежеквартальный отчет общество с ограниченной ответственностью «ФинансБизнесГрупп» ┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┐
| Вид материала | Отчет |
- Ежеквартальный отчет эмитента эмиссионных ценных бумаг Общество с ограниченной ответственностью, 4988.44kb.
- Ежеквартальный отчет общество с ограниченной ответственностью «Нефтегазовая компания, 3403.8kb.
- Ежеквартальный отчет общество с ограниченной ответственностью «моторостроитель финанс», 1714.06kb.
- Ежеквартальный отчет общество с ограниченной ответственностью «Нефтегазовая компания, 3001.12kb.
- Ежеквартальный отчет общество с ограниченной ответственностью «Белгородские гранулированные, 5330.67kb.
- Ежеквартальный отчет общество с ограниченной ответственностью «Белгородские гранулированные, 3228.93kb.
- Ежеквартальный отчет общество с ограниченной ответственностью «Белгородские гранулированные, 5182.68kb.
- Ежеквартальный отчет общество с ограниченной ответственностью «нсх-финанс» Код эмитента, 2186.8kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Обь-Инвест" Код эмитента, 1977.38kb.
- Ежеквартальный отчет общество с ограниченной ответственностью «Марийский нпз-финанс», 1880.25kb.
6.3.1 В частности, к внереализационным доходам (расходам) относятся доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы.
6.3.2 В состав внереализационных расходов включаются расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида. Предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,5 раза,
- при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 22 процентам - по долговым
обязательствам в иностранной валюте.
Если договор не предусматривает изменение ставки по заемным средствам в течение всего срока
долгового обязательства, то для расчета уровня процентов применяется ставка рефинансирования Центрального Банка, установленная на момент получения кредита.
Если договор предусматривает изменение ставки и по заемным средствам, то для расчета уровня
процентов применяется ставка рефинансирования Центрального Банка действующая на дату признания расходов в виде процентов.
6.4. Ценные бумаги
Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.
Взносы в уставные капиталы обществ с ограниченной ответственностью учитываются в составе финансовых вложений в качестве имущественных прав, удостоверенных учредительными документами.
Порядок налогообложения доходов и расходов по операциям с ценными бумагами осуществляется в соответствии со статьей 280 НК РФ, по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами – в соответствии со статьей 281 НК РФ.
Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется отдельно от налоговой базы по иным хозяйственным операциям. При этом налоговая база по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, определяется отдельно от налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
Первоначальной стоимостью ценных бумаг, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат Общества на их приобретение.
Не включаются в стоимость ценных бумаг расходы, которые в соответствии со статьей 265 НК РФ относятся к внереализационным расходам:
При определении стоимости ценных бумаг, полученных по договору мены, учитывается стоимость имущества, переданного контрагенту. Указанная стоимость определяется на основании условий конкретного договора.
Дата принятия к налоговому учету полученных Обществом ценных бумаг определяется первичным учетным документом, свидетельствующим о факте перехода права собственности на ценную бумагу, –актом приема-передачи ценных бумаг, выпиской со счета ДЕПО, выпиской из реестра акционеров.
Доходом по операциям с ценными бумагами признается выручка от продажи ценных бумаг в соответствии с условиями договора реализации.
Сумма дохода от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг определяется исходя из:
• цены реализации или иного выбытия ценной бумаги;
• суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем;
• суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной Обществу эмитентом (векселедателем) за исключением сумм процентного (купонного) дохода, ранее учтенных при налогообложении.
Цена реализации или иного выбытия (в том числе погашения) ценной бумаги определяется отдельно для ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке.
Статус ценной бумаги для целей налогообложения (как обращающейся или не обращающейся на
организованном рынке ценных бумаг) определяется на дату реализации (или иного выбытия) ценной бумаги. При этом не имеет значения факт изменения этого статуса как до, так и после ее реализации (или иного выбытия).
Для ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке, ценой реализации (рыночной ценой) для целей налогообложения признается:
• фактическая цена реализации или иного выбытия при условии, что цена находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок (интервал цен) с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки (либо на дату ближайших предшествующих торгов по этим ценным бумагам за последние 12 месяцев); фактическая цена реализации – в том случае, если цена превышает верхнюю границу интервала цен;
• минимальная цена сделки на организованном рынке ценных бумаг – в случае, если фактическая цена реализации находится ниже нижней границы интервала цен.
Для ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, для целей налогообложения принимается:
• фактическая цена реализации или иного выбытия, если соблюдается хотя бы одно из двух условий:
• если фактическая цена сделки находится в интервале цен по аналогичной (идентичной, однородной) ценной бумаге, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки или на дату ближайших торгов до дня совершения сделки в течение последних 12 месяцев;
• если отклонение фактической цены сделки от средневзвешенной цены аналогичной (идентичной, однородной) ценной бумаги, рассчитанной организатором торговли на дату заключения сделки или на дату ближайших торгов до дня совершения сделки в течение последних 12 месяцев, не превышает 20 процентов;
• фактическая цена реализации или иного выбытия – в случае, если она превышает верхнюю границу интервала цен, либо более чем на 20 процентов превышает средневзвешенную цену аналогичной (идентичной, однородной) ценной бумаги;
• минимальная цена сделки по аналогичной (идентичной, однородной) ценной бумаге на организованном рынке ценных бумаг – в случае, если фактическая цена реализации ниже нижней границы интервала цен или средневзвешенная цена аналогичной (идентичной, однородной) ценной бумаги – если фактическая цена реализации ниже средневзвешенной более чем на 20 процентов.
В том случае, если информация о результатах торгов по аналогичной (идентичной, однородной) ценной бумаге отсутствует, для определения цены реализации используется расчетная цена ценной бумаги. В этом случае для целей налогообложения принимается:
• от расчетной цены ценной бумаги на дату реализации;
• фактическая цена реализации – если она превышает расчетную цену более чем на 20 процентов;
• расчетная цена – если фактическая цена реализации ниже расчетной более чем на 20 процентов.
Для акций, не обращающихся на организованном рынке, в качестве расчетной цены используется величина чистых активов эмитента, приходящихся на одну акцию. Для оценки стоимости чистых активов используется бухгалтерская отчетность на конец отчетного периода, предшествующего
периоду, в котором была осуществлена операция с долевой ценной бумагой.
Для процентного векселя расчетная цена определяется как сумма номинальной стоимости векселя и накопленного процентного дохода с момента выпуска векселя до даты его реализации (или иного выбытия).
Для дисконтного векселя расчетная цена определяется следующим образом:
Для определения расчетной цены дисконтных векселей используется метод расчета наращенных (накопленных) сумм процентных выплат (доходов) к получению:
Р = ((N-K)/Т х D) + К, где:
Р- расчетная цена;
N – номинальная стоимость приобретенной ценной бумаги;
К – покупная стоимость ценной бумаги;
Т - количество дней от приобретения до погашения ценной бумаги;
D – количество дней, прошедших после приобретения ценной бумаги до реализации (иного выбытия) ценной бумаги.
В качестве рыночной ставки ссудного процента используется ставка рефинансирования Центрального банка РФ.
При погашении долговой ценной бумаги в срок расчетная цена не определяется, то есть сумма, полученная в погашение векселя, принимается для целей налогообложения без корректировок.
Сумма накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченная покупателем (при продаже ценной бумаги), либо эмитентом (при погашении ценной бумаги), является составной частью цены реализации ценной бумаги. Суммы накопленного процентного (купонного) дохода, которые в соответствии с п. 6 ст. 271 НК РФ были включены в состав внереализационных доходов на конец каждого отчетного периода, уменьшают доход от реализации.
Величина расходов, учитываемых для целей налогообложения, при реализации или ином выбытии ценных бумаг определяется исходя из:
• цены их приобретения в соответствии с условиями договора и расходов, связанных с приобретением;
• расходов, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг (по категориям ценных бумаг);
• суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной продавцу ценной бумаги.
Не включаются в расходы суммы процентных (купонных) доходов, ранее учтенные при расчете налога на прибыль.
Цена приобретения реализованных ценных бумаг определяется по стоимости единицы. Финансовый результат (прибыль или убыток) по операциям реализации или иного выбытия ценных бумаг определяется отдельно по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
Прибыль по операциям с ценными бумагами, полученная в отчетном (налоговом) периоде, принимает участие в формировании финансового результата для целей налогообложения по Обществу в целом в общем порядке, предусмотренном статьей 247 НК РФ.
Убыток по рассматриваемым операциям, полученный по результатам налогового периода,
принимается в качестве расхода для целей налогообложения в порядке, предусмотренном статьей 283
НК РФ.
Доходы в виде процентов (дисконта) по долговым ценным бумагам (в том числе векселям) являются внереализационными доходами.
Порядок принятия рассматриваемых доходов к налоговому учету производится в соответствии с п.6 ст.271 НК РФ.
Сумма дохода в виде процентов (дисконта) по долговым ценным бумагам (в том числе векселям) определяется следующим образом:
С= (N-K)/T х D, где:
C – сумма процентного дохода;
N - номинальная стоимость векселя;
К – покупная стоимость дисконтного векселя;
T – количество дней от приобретения до погашения векселя;
D – количество дней от приобретения векселя до отчетной даты.
6.5. Порядок формирования резервов
Резервы предстоящих расходов на оплату труда и за выслугу лет Обществом для целей налогового учета не создаются.
Общество создает резерв по сомнительным долгам в соответствии со ст. 266 НК РФ.
Суммы отчислений в резерв включаются в состав внереализационных расходов на последний день отчетного (налогового) периода.
Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:
• по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
• по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) – в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;
• сомнительная задолженность со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва.
При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода.
Резерв по сомнительным долгам используется на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном ст. 266 НК РФ.
Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная в текущем отчетном (налоговом) периоде, переносится на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва корректируется на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода. В случае, если сумма вновь создаваемого резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница включается в состав внереализационных доходов. В случае, если сумма вновь создаваемого резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница включается во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Авансовые платежи налога на прибыль Общество уплачивает в размере 1/3 сумм налога на прибыль, исчисленных к уплате за предшествующий квартал.
7.Единый социальный налог
Исчисление и уплата единого социального налога производится в соответствии с положениями Главы 24 НК РФ.
Не признаются объектом налогообложения выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся), если такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде (п. 3 ст. 236 НК РФ).
Обществом для расчета единого социального налога применяется регрессивная шкала ставки налога.
ПРИМЕНЯЕМЫЕ ВНУТРЕННИЕ СТАНДАРТЫ УЧЕТА
3.1. Внутренние Стандарты учета содержат требования (подробный инструктивный материал) к ведению бухгалтерского учета отдельных хозяйственных операций, организации документооборота и контроля в Отделе бухгалтерского учета и отчетности Общества.
3.2. Внутренние Стандарты учета обязательны к применению всеми работниками Отдела бухгалтерского учета и отчетности.
3.3. Все текущие изменения во внутренние Стандарты учета, вызванные изменением законодательства, характером осуществляемых операций, организации учетного процесса производятся в централизованном порядке и оформляются Приказом Генерального директора.
3.4. Общество применяет следующие внутренние Стандарты учета:
«Учет объектов основных средств»;
«Учет материалов»;
«Учет кредитов и займов;
«Учет финансовых вложений»;
«Учет лизинговых операций»;
«Учет доходов и расходов»;
«Учет капитала»;
«Учет расчетов по налогу на прибыль.
Приложение №1.
Рабочий план счетов, используемый на предприятии.
Номер счета Наименование счета
00 Вспомогательный (для ввода начальных остатков)
01 Основные средства
01.1 Основные средства в организации
01.2 Выбытие основных средств
02 Амортизация основных средств
02.1 Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01
02.2 Амортизация имущества, учитываемого на счете 03
03 Доходные вложения в материальные ценности
03.1 Материальные ценности ,ОС Для передачи в лизинг
03.2 Материальные ценности, ОС переданные в лизинг
03.3 Материальные ценности, предоставленные во временное пользование
03.4 Прочие доходные вложения
03.5 Выбытие материальных ценностей
04 Нематериальные активы и расходы на НИОКР
04.1 Нематериальные активы
04.2 Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
05 Амортизация нематериальных активов
07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы
08.1 Приобретение земельных участков
08.2 Приобретение объектов природопользования
08.3 Строительство объектов основных средств
08.4 Приобретение отдельных объектов основных средств
08.5 Приобретение нематериальных активов
08.8 Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ
09 Отложенные налоговые активы
10 Материалы
10.1 Сырье и материалы
10.2 Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали
10.3 Топливо
10.4 Тара и тарные материалы
10.5 Запасные части
10.6 Прочие материалы
10.7 Материалы, переданные в переработку на сторону
10.8 Строительные материалы
10.9 Инвентарь и хозяйственные принадлежности
10.10 Специальная оснастка и специальная одежда на складе
14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
14.1 Резервы под снижение стоимости материалов
14.2 Резервы под снижение стоимости товаров
14.3 Резервы под снижение стоимости готовой продукции
14.4 Резервы под снижение стоимости незавершенного производства
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
19.1 Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств
19.2 Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам
19.3 Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам
19.4 Налог на добавленную стоимость, уплачиваемый таможенным органам по ввозимым товарам
19.5 Акцизы по оплаченным материальным ценностям
20 Основное производство
26 Общехозяйственные расходы
50 Касса
50.1 Касса организации (в рублях)
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
55.1 Аккредитивы (в рублях)
55.2 Чековые книжки (в рублях)
55.3 Депозитные счета (в рублях)
55.4 Прочие специальные счета (в рублях)
55.11 Аккредитивы ( в валюте)
55.33 Депозитные счета (в валюте)
55.44 Прочие специальные счета (в валюте)
57 Переводы в пути
57.1 Переводы в пути (в рублях)
57.11 Переводы в пути (в валюте)
58 Финансовые вложения
58.1 Паи и акции
58.1.1 Паи
58.1.2 Акции
58.2 Долговые ценные бумаги
58.3 Предоставленные займы
58.4 Вклады по договору простого товарищества
58.5 Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг
59 Резервы под обесценение финансовых вложений
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
60.1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)
60.2 Расчеты по авансам выданным (в рублях)
60.3 Векселя выданные
60.6 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в условных единицах)
60.7 Расчеты по авансам выданным (в условных единицах)
60.11 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)
60.22 Расчеты по авансам выданным (в валюте)
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
62.1 Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)
62.2 Расчеты по авансам полученным (в рублях)
62.3 Векселя полученные
62.4 Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента (в рублях)
62.6 Расчеты с покупателями и заказчиками (в условных единицах)
62.7 Расчеты по авансам полученным (в условных единицах)
62.8 Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента (в условных единицах)
62.11 Расчеты с покупателями и заказчиками (в валюте)
62.22 Расчеты по авансам полученным (в валюте)
62.44 Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента (в валюте)
63 Резервы по сомнительным долгам
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
66.1 Краткосрочные кредиты (в рублях)
66.2 Проценты по краткосрочным кредитам (в рублях)
66.3 Краткосрочные займы (в рублях)
66.4 Проценты по краткосрочным займам (в рублях)
66.5 Краткосрочные займы по облигациям
66.6 Расчеты с банками по учету (дисконту) краткосрочных долговых обязательств
66.11 Краткосрочные кредиты (в валюте)
66.22 Проценты по краткосрочным кредитам (в валюте)
66.33 Краткосрочные займы (в валюте)
66.44 Проценты по краткосрочным займам (в валюте)
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
67.1 Долгосрочные кредиты (в рублях)
67.2 Проценты по долгосрочным кредитам (в рублях)
67.3 Долгосрочные займы (в рублях)
67.4 Проценты по долгосрочным займам (в рублях)
67.5 Долгосрочные займы по облигациям
67.6 Расчеты с банками по учету (дисконту) долгосрочных долговых обязательств
67.11 Долгосрочные кредиты (в валюте)
67.22 Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте)
67.33 Долгосрочные займы (в валюте)
67.44 Проценты по долгосрочным займам (в валюте)
68 Расчеты по налогам и сборам
68.1 Налог на доходы физических лиц
68.2 Налог на добавленную стоимость
68.3 Акцизы
68.4 Налог на доходы (прибыль) организаций
68.4.1 Расчеты с бюджетом
68.4.2 Расчет налога на прибыль
68.8 Налог на имущество
68.10 Прочие налоги и сборы
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
69.1 Расчеты по социальному страхованию
69.2 Расчеты по пенсионному обеспечению
69.2.1 Расчеты с Федеральным бюджетом (базовая часть трудовой пенсии)
69.2.2 Расчеты с Пенсионным фондом РФ (страховая часть трудовой пенсии)
69.2.3 Расчеты с Пенсионным фондом РФ (накопительная часть трудовой пенсии)
69.3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
69.3.1 Расчеты с ФФОМС
69.3.2 Расчеты с ТФОМС
69.11 Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний