Geum.ru

Ежеквартальный отчет общество с ограниченной ответственностью «ФинансБизнесГрупп» ┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┐

Вид материалаОтчет
Подобный материал:
1   ...   25   26   27   28   29   30   31   32   33

4.1.12 Датой принятия к бухгалтерскому учету основных средств , не требующих государственной регистрации признается дата утверждения акта приемки-передачи ОС-1.


4.2. Доходные вложения в материальные ценности


4.2.1. Доходными вложениями в материальные ценности признаются вложения Общества в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые Обществом за плату во временное владение(временное владение и пользование), в лизинг, с целью получения дохода.

Вложения в лизинговое имущество принимаются к бухгалтерскому учету в качестве доходных вложений в материальные ценности в момент ввода в эксплуатацию лизингового имущества. Моментом ввода в эксплуатацию лизингового имущества признается дата передачи лизингового имущества лизингополучателю с подписанием акта приема передачи в лизинг лизингового имущества.

4.2.2. Доходные вложения в материальные ценности принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Организация учета по доходным вложениям в материальные ценности производится в том же порядке, что и основные средства, если они по условиям договора учитываются на балансе лизингодателя.

Первоначальной стоимостью доходных вложений в материальные ценности, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат Общества на приобретение, сооружение и, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

В частности, начисленные до принятия объекта доходных вложений в материальные ценности к бухгалтерскому учету проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения, сооружения или изготовления этого объекта, требующего значительного времени (более года ) для ввода в эксплуатацию.

В первоначальную стоимость объектов доходных вложений в материальные ценности включаются также фактические затраты на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования.

4.2.3. Начисление амортизации на полное восстановление лизингового имущества производится стороной договора лизинга (лизингополучателем либо лизингодателем), на балансе которой оно находится.

Начисление амортизации на полное восстановление лизингового имущества, учитываемого лизингодателем (Обществом) на своем балансе, переданным в лизинг , производится линейным способом исходя из его первоначальной стоимости и норм амортизационных отчислений, рассчитанным на основании срока полезного использования.

Срок полезного использования объекта доходных вложений определяется при вводе объекта в эксплуатацию, на основании распоряжения руководителя организации, исходя из предполагаемого (планируемого) срока договора лизинга

4.2.4. Имущество передаваемое в финансовую аренду при условии учета на балансе лизингополучателя у Общества учитывается на за балансовом счете 011 «Основные средства, сданные в аренду»отражаются по первоначальной стоимости предмета лизинга.

4.2.5. Общество не производит переоценку доходных вложений в материальные ценности.


4.3. Нематериальные активы


4.3.1. Учет нематериальных активов в организации ведется в соответствии с ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов", утвержденным Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н. Инвентарным объектом нематериальных активов считается совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договоров уступки прав и т.п.

В составе нематериальных активов учитываются объекты, соответствующие требованиям ПБУ 14/2007 и ст. 256, п. 3 ст. 257 НК РФ, срок эксплуатации которых превышает один год. Активы, вводимые в эксплуатацию с 2008 г., учитываются в качестве нематериальных активов, только если их первоначальная стоимость превышает 20 000 руб.

Для целей налогового учета нематериальные активы учитываются по фактическим затратам без учета процентов, начисленных по заемным средствам, до момента принятия их к учету.

Организация не производит переоценку нематериальных активов.

Срок полезного использования нематериального актива ежегодно проверяется организацией на необходимость его уточнения. В случае существенного изменения продолжительности периода, в течение которого организация предполагает использовать актив, срок его полезного использования подлежит уточнению.

4.3.2. Износ по нематериальным активам отражается в составе затрат. Износ объектов нематериальных активов, используемых в коммерческих целях, отражается ежемесячно начиная со следующего месяца после месяца введения их в эксплуатацию.

Износ для целей бухгалтерского и налогового учета начисляется линейным способом.

4.3.3. В случае невозможности определения срока полезного использования нематериальных активов износ для целей бухгалтерского учета не устанавливается, а для налогового учета устанавливается из расчета 10 лет (но не более срока деятельности организации).


4.4. Заготовление и приобретение материальных ценностей


4.4.1. Операции по формированию стоимости материалов в процессе их приобретения и заготовления отражаются в учете Общества на счете10 «Материалы» без применения счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"

Оценка материалов, учтенных на счете «Материалы», осуществляется по их фактической себестоимости.


4.5. Материально - производственные запасы


4.5.1. Учет материально-производственных запасов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н

4.5.2. В составе материально-производственных запасов учитываются материальные ценности, используемые в качестве сырья, материалов, , выполнении работ, оказании услуг, а также для управленческих нужд.

В составе материально-производственных запасов учитываются также средства труда (инвентарь и хозяйственные принадлежности), срок полезного использования которых не превышает 12 месяцев.

4.5.3. Аналитический учет материально-производственных запасов ведется, номенклатурным номерам.


4.6. Учет покупных товаров


4.6.1. Учет покупных товаров, предназначенных для продажи, ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н, Методическими рекомендациями по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденными письмом Роскомторга от 10.07.1996 № 1-794/32-5 на счете 41 «Товары».

4.6.2.Товары принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических расходов на их приобретение или изготовление.

4.6.3. Учет товаров ведется:

- по покупной стоимости;

- в натурально-стоимостном выражении.

4.6.4. При продаже товаров или ином выбытии их оценка производится по себестоимости единицы товаров.

4.6.5. Аналитический учет товаров ведется:

- по наименованиям ;


4.7. Учет финансовых вложений


4.7.1. К финансовым вложениям Общества относятся государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги (в частности, облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, вклады организации-товарища по договору простого товарищества и пр.

Способом оценки финансовых вложений является первоначальная стоимость единицы тех или иных вложений, приобретенных за плату, как сумма фактических затрат Общества на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах).

Финансовые вложения Общества ведутся на счете 58 "Финансовые вложения". К счету 58 "Финансовые вложения" открыты субсчета: - единица учета.

Финансовые вложения, осуществленные Обществом, отражаются по дебету счета 58. Начисление причитающегося дохода по приобретенным Обществом облигациям и иным долговым ценным бумагам, происходит равномерно, в соответствии с условиями выпуска.

Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 "Финансовые вложения", отражаются с использованием счета 91 "Прочие доходы и расходы". По дебету счета 91 в корреспонденции со счетом 58 отражается первоначальная стоимость единицы вложения, по кредиту счета 91 в корреспонденции со счетом 76.5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражается номинальная стоимость единицы вложения (при погашении), либо стоимость реализации (при продаже).

Сальдо по доходам и расходам от погашения долговых ценных бумаг в «Отчете о прибылях и убытках» показывается свернуто в составе прочих доходов/расходов. На счете 58 субсчета "Предоставленные займы" учитывается движение организацией юридическим лицам денежных займов. Единицей учета данных вложений является договор займа. Доходы по предоставленным займам учитываются по кредиту счета 91 в корреспонденции со счетом 76.3 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В «Отчете о прибылях и убытках» данные доходы отражаются по строке «Проценты к получению».

Финансовые размещения Общества на депозитных счетах учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках".

4.7.2. Долгосрочные финансовые вложения – вложения, установленный срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты, или вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более одного года.

Краткосрочные финансовые вложения - вложения, установленный срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты, или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более одного года.

При наступлении срока, когда долгосрочные финансовые вложения переходят в разряд краткосрочных, переброска остатков между субсчетами не производится. В отчетности финансовые вложения представляются с подразделением в зависимости от срока обращения на краткосрочные и долгосрочные на основании аналитической бухгалтерской справки.

4.7.3. При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений. При выбытии активов, принятых к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется исходя из последней оценки.

Расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг в период нахождения их на балансе (то есть расходы, прямо не связанные с покупкой или выбытием финансовых вложений), включаются в состав прочих расходов. К таким расходам относятся, в частности, оплата некоторых услуг депозитария (плата за хранение, выдача выписок, плата за ведение счетов ДЕПО и др.)

4.7.4. . По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно (ежемесячно) по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода относится на финансовые результаты Общества(в состав прочих доходов).


4.8. Учет расходов


Учет затрат на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99.

 4.8.1. Расходы Общества признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Датой осуществления расходов при расчетах с поставщиками и прочими подобными контрагентами признается дата предъявления Обществу документов, служащих основанием для проведения расчетов (актов выполненных работ).

Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

• расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

• сумма расхода может быть определена;

• имеется уверенность в том. что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод Общества. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод, имеется в случае, когда Общество передало актив, либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива. Если в отношении любых расходов, осуществленных Обществом, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете признается дебиторская задолженность.

4.8.2. В бухгалтерском учете текущие затраты на производство продукции (работ, услуг) и расходы на продажу учитываются отдельно от капитальных вложений.

4.8.3. Расходы по обычным видам деятельности группируются по следующим элементам:

- материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация;

- страхование предмета лизинга;

- прочие затраты.

4.8.4. У Общества, предметом деятельности является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору финансовой аренды (лизинга), расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.

Затраты лизингодателя по осуществлению лизинговой деятельности формируются на счете учета

затрат основного производства 20 субсчет «Затраты по лизинговой деятельности» в корреспонденции со счетами учета соответствующих ценностей, расчетов и т.п. В отчетном периоде производится списание текущих затрат по лизинговой деятельности.

Затратами по лизинговой деятельности являются :

• сумма амортизационных отчислений по предметам лизинга;

• сумма расходов по страхованию ;

• сумма налога на имущество;

• сумма транспортного налога ;

4.8.5. Управленческие расходы учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы», в конце отчетного периода списываются Обществом в дебет счета 20 «Основное производство»который закрывается непосредственно на себестоимость продаж отчетного периода счет 90 «Продажи» субсчет 90-2 «Себестоимость продаж».

4.8.6. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Учет расчетов с персоналом по оплате труда по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и др. выплатам, осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выдача заработной платы производится на основании платежной ведомости предоставляемой в банк для перечисления на лицевой счет сотрудника. Срок выплаты заработной платы первое число календарного месяца, срок выплаты аванса 15 число календарного месяца, в случае если дата выплат приходится на выходной или праздничный день, то выплаты производятся в последний рабочий день предшествующих выходным или праздничным дням.

4.8.7. Прочими расходами являются:

• расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

• расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

• расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

• проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

• расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

• возмещение причиненных организацией убытков;

• убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

• суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов,

нереальных для взыскания и т.д.

4.8.8. В соответствии с принципами соответствия в случаях, когда расходы обуславливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы подлежат распределению по отчетным периодам и учитываются в момент возникновения в составе расходов будущих периодов. В составе расходов будущих периодов Общества включаются:

• расходы на оплату отпусков, приходящихся на следующий отчетный период;

• расходы на получение лицензий;

• расходы на добровольное медицинское страхование сотрудников

•страхования имущества, передаваемого в лизинг;

• расходы на приобретение неисключительного права пользования программными продуктами;

• прочие расходы, связанные с получением экономических выгод в будущих отчетных периодах.

Расходы будущих периодов в части расходов на оплату отпусков списываются на текущие затраты в момент фактического наступления времени отпусков работников.

Расходы будущих периодов в части расходов на добровольное страхование работников, страхование имущества, передаваемого в лизинг списываются на текущие затраты равномерно, по календарным дням в течение срока действия договора страхования.

Расходы будущих периодов в части расходов на приобретение неисключительного права пользования программными продуктами списываются на текущие затраты равномерно в течение 1 года.

Затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость по мере выполнения ремонтных работ.


  4.9. Учет доходов


4.9.1. Доходами от обычных видов деятельности признается выручка от оказания лизинговых услуг.

Право на получение дохода возникает после подписания двухстороннего акта передачи предмета изинга в лизинг.

По условиям договора лизинга имущество может учитываться:

• на балансе лизингодателя;

• на балансе лизингополучателя.

4.9.1.2. В случае учета имущества на балансе лизингодателя передача лизингового имущества лизингополучателю отражается записями в аналитическом учете по счету учета доходных вложений в материальные ценности.

Сумма лизинговых платежей, подлежащая уплате в отчетном периоде, определяется на основании утвержденного графика лизинговых платежей. Причитающиеся по договору лизинга суммы лизинговых платежей за отчетный период отражаются по дебету счета учета расчетов с покупателями и заказчиками в корреспонденции со счетом учета выручки. Поступление от лизингополучателя лизинговых платежей отражается по кредиту счета учета расчетов с покупателями и заказчиками в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

4.9.1.3. В случае учета имущества на балансе лизингополучателя, передача лизингового имущества лизингополучателю отражается на счете учета выручки в корреспонденции с дебетом счета учета расчетов - на сумму общей задолженности по договору лизинга. Разница между общей суммой лизинговых платежей согласно договору лизинга и инвестиционными затратами(стоимость имущества) учитывается на счете учета доходов будущих периодов. При этом лизингодатель принимает указанное имущество на забалансовый учет в разрезе лизингополучателей, договоров и видов имущества.

Причитающаяся по договору лизинга сумма лизингового платежа, поступившая в отчетном периоде, отражается по кредиту счета учета расчетов с покупателями и заказчиками в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Одновременно разница, учитываемая в составе доходов будущих периодов, списывается с этого счета в корреспонденции с кредитом счета выручки в части, приходящейся на сумму дохода текущего периода определяемого на основании договора лизинга согласно графику распределения дохода лизингодателя ,либо , если график распределения дохода лизингодателя не предусмотрен договором равномерно, аннуитетными начислениями , в течении всего срока действия договора(лизинга).

4.9.2.. Прочими доходами признаются:

• поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

• поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

• прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

• поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

• проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

• активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

• курсовые разницы и т.д

• активы, полученные безвозмездно, в т.ч. по договору дарения;

• поступления в возмещение причиненных Обществу убытков;

• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

• сумма кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

• страховое возмещение,

• стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и т.п

• прочие доходы