Отчет о прибылях и убытках 2 Отчет о движении денежных средств 3
| Вид материала | Отчет |
- Приказом Минфина России от 02. 07. 2010 n 66н о формах бухгалтерской отчет, 89.08kb.
- Отчет о прибылях и убытках Отчет о движении денежных средств, 1519.25kb.
- Отчет о прибылях и убытках Отчет о движении денежных средств, 1474.96kb.
- Отчет о прибылях и убытках 4 отчет о движении денежных средств, 2705.84kb.
- Отчет о прибылях и убытках 6 отчет о движении денежных средств, 520.43kb.
- Отчет о прибылях и убытках 4 Бухгалтерский баланс, 1258.09kb.
- Отчет о прибылях и убытках Отчет о движении денежных средств, 43.59kb.
- Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма); Отчет о движении денежных средств (публикуемая, 254.5kb.
- Отчет о движении денежных средств представляет собой таблицу. Вграфе 3 отражаются, 142.79kb.
- Внешний отчет о движении денежных средств. Внутренний отчет о движении денежных средств, 32.1kb.
1Основная деятельность
ЗАО КБ «ПриватБанк» (далее «Банк») был зарегистрирован как коммерческий банк с ограниченной ответственностью. В 2000 он был реорганизован в закрытое акционерное общество. Банк зарегистрирован в Украине с целью осуществления банковских и валютных операций и действует в соответствии с лицензией Национального банка Украины (НБУ) с марта 1992 года. Основная деятельность Банка включает предоставление банковских услуг юридическим и физическим лицам на территории Украины.
Банк имеет 48 филиалов в Украине. Кроме того, Банк имеет филиал на Кипре, представительства в Алматы (Казахстан), Кишиневе (Молдова) и Киеве (Украина). Юридический адрес головного офиса Банка: Украина, 49094, г. Днепропетровск, Набережная Победы 50. По состоянию на 31 декабря 2000 года в Банке работали 7 505 человек (1999 г. – 6 927 человек).
^
2Условия, в которых функционирует Банк
Экономике Украины до сих пор присущи особенности, характерные для зарождающейся рыночной экономики. Они включают, помимо прочего, наличие валюты, которая не является конвертируемой за пределами страны, низкую ликвидность государственного и частного рынков долговых обязательств и капитала, а также длительное сохранение высокого уровня инфляции.
Кроме того, банковский сектор особенно страдает от неблагоприятных экономических условий и колебаний валютных курсов. Среди проблем, которые стоят перед банками, работающими в Украине, следует отметить необходимость дальнейшего развития законодательства по вопросам банкротства, официальных процедур регистрации и использования залога, а также прочие препятствия законодательного и фискального характера.
Перспективы будущей экономической стабильности в Украине в большой степени зависят от эффективности экономических мер, принимаемых правительством, а также от юридических, регулятивных и политических перемен.
Экономические условия привели также к существенному снижению объема деятельности финансовых рынков. Рыночные цены могут не отображать стоимость ценных бумаг, которая имела бы место на эффективном и активном рынке с большим количеством продавцов и покупателей, готовых осуществлять соответствующие операции. Поэтому руководство использовало всю имеющуюся информацию для корректировки рыночных данных для как можно лучшего расчета справедливой стоимости.
3Основы составления отчетности
Финансовая отчетность Банка подготовлена в соответствии с Международными стандартами бухгалтерского учета. Банк ведет учетную документацию в соответствии с банковским законодательством Украины. Данная финансовая отчетность подготовлена на основе этой учетной документации с корректировками, необходимыми для соответствия отчетности во всех существенных аспектах Международным стандартам бухгалтерского учета (МСБУ), разработанным Комитетом по Международным стандартам бухгалтерского учета.
В 2000 году Банк ретроспективно применил МСБУ 29 “Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции”, о чем подробнее сказано в Примечании 29. В соответствии с МСБУ 29, финансовая отчетность, которая готовится в валюте страны, где наблюдается гиперинфляция, должна подаваться в единице измерения, действующей на дату составления баланса. Соответственно, корректировки и реклассификация учетной информации по украинским правилам для подачи ее в соответствии с МСБУ включают трансформацию, учитывающую изменение общей покупательной способности гривны в соответствии с МСБУ 29. Соответствующая информация была пересмотрена ретроспективно для учета результатов применения данного стандарта.
Финансовая отчетность представлена в национальной валюте Украины - гривне, исходя из ее покупательной способности на 31 декабря 2000 г.
^
4Принципы учетной политики
Денежные средства и их эквиваленты. Денежные средства и их эквиваленты представляют собой статьи, которые можно конвертировать в наличные в течение одного дня. Все краткосрочные размещения средств на межбанковском рынке, кроме депозитов овернайт, включены в состав задолженности банкам. Суммы, касающиеся средств, использование которых ограничено, не включены в состав денежных средств и их эквивалентов.
Кредиты и авансы и резервы на покрытие убытков по кредитам и авансам. Кредиты и авансы отражаются в сумме основного долга за вычетом резерва на безнадежную и сомнительную задолженность.
Резерв на покрытие убытков по кредитам и авансам формируется на основе результатов оценки руководством вероятности возвращения клиентами полученных кредитов. Специальные резервы создаются по кредитам, которые были классифицированы как сомнительные. Общий резерв создается по тем безнадежным и сомнительным кредитам и авансам, которые потенциально присутствуют в кредитном портфеле Банка, но которые не были выявлены на дату подготовки отчетности. Возвраты прежде списанных сумм учитываются как доход, уменьшая резерв за год. Чистая общая сумма резерва, созданная в течение отчётного периода, относится на прибыль или убытки отчётного периода.
Расчет сумм возможных убытков предполагает проведение примерной оценки и использование допущений. Основными факторами, принимаемыми во внимание при расчете суммы резерва, являются рост, состав и качество кредитного портфеля, способность индивидуальных заемщиков возвращать кредиты, предыдущая кредитная история, объем просроченной задолженности, текущие экономические условия, а также стоимость и достаточность залогового обеспечения.
Кредиты и авансы, признанные невозвратными, списываются за счет балансового резерва на безнадежную и сомнительную задолженность. Списание осуществляется после завершения всех необходимых юридических процедур и определения суммы убытка.
Прочие обязательства кредитного характера. В ходе обычной работы Банк принимает на себя прочие кредитные обязательства, включающие кредитные обязательства, аккредитивы и гарантии. Учетная политика и методология начисления резерва аналогичны вышеуказанным, применяемым в отношении кредитов.
Акции компаний.
Акции компаний учитываются по рыночной стоимости, которая примерно соответствует их справедливой стоимости. Справедливая стоимость некоторых ценных бумаг была определена руководством: это касается случаев, когда рыночную цену определить невозможно, или случаев, когда, по мнению руководства, имеющаяся цена не отражает реальную рыночную стоимость ценной бумаги. Такие цены могут отличаться от цен, которые сложились бы, если бы для этих ценных бумаг существовал более широкий рынок.
При определении рыночной стоимости все ценные бумаги оцениваются по цене последних биржевых торгов или, в случае если они продавались на внебиржевом рынке, по последней предложенной цене покупки. Если рыночные цены отсутствуют или если есть основания полагать, что закрытие позиции Банка серьезно повлияет на рыночные цены, реальная стоимость определяется на основании других существенных факторов, включая проведенный руководством расчет сумм, которые можно получить при реализации, учитывая текущую рыночную обстановку, плановую продажу в течение реалистичного периода времени, а также уровень ликвидности акций. Рыночная стоимость не всегда отражает сумму, которую можно получить при продаже крупных пакетов ценных бумаг.
Изменения рыночной стоимости учитываются в отчете о прибылях и убытках в составе прибыли, за вычетом убытков, от операций с ценными бумагами за период, в котором произошло изменение.
Учитывая внутренний риск расчетов, присущий рынку ценных бумаг, операции по продаже и приобретению ценных бумаг учитываются в день передачи права собственности.
^ 4 Принципы учетной политики (продолжение)
Затраты, связанные с выполнением инвестиционных обязательств, включаются в балансовую стоимость акций компаний по
мере их понесения.
Векселя. Векселя представляют собой инструменты, выпускаемые другими сторонами и приобретаемые Банком на рынке или непосредственно у эмитентов. Векселя учитываются по первоначальной стоимости, а дисконт номинальной суммы начисляется в течение периода до даты погашения. Исходя из результатов оценки руководством, по векселям, которые признаны невозвратными, создается резерв. Амортизация дисконта показывается как дисконтный доход.
Инвестиции в неконсолидированные дочерние и ассоциированные предприятия
. Инвестиции в неконсолидированные дочерние и ассоциированные компании представляют собой долгосрочное участие и акции Банка в дочерних и ассоциированных компаниях. Эти инвестиции не были учтены по методу консолидации или по долевому методу и показаны по первоначальной стоимости, приведенной к эквиваленту покупательной способности гривны по состоянию на 31 декабря 2000 года, минус резерв на постоянное обесценение, который создается при падении стоимости вложения, и если руководство уверенно, что это падение не является временным.
Основные средства. Помещения, усовершенствование арендованного имущества и оборудование показаны по первоначальной стоимости, приведенной к эквиваленту покупательной способности гривны по состоянию на 31 декабря 2000 года, минус накопленная амортизация и резерв на обесценение, если это необходимо.
В случае если балансовая стоимость актива превышает расчетную стоимость его реализации, она списывается до уровня такой стоимости реализации, а разница относится на доходы и затраты. Расчетная стоимость реализации актива представляет собой его чистую продажную стоимость или стоимость в эксплуатации, в зависимости от того, какая из них выше.
Переоценка основных средств до их рыночной стоимости была проведена в декабре 2000 года. Переоценка осуществлялась по результатам работы, выполненной одной из украинских фирм – профессиональных оценщиков недвижимости. Оценка проводилась на основе дисконтированных денежных потоков.
Доходы и убытки от реализации основных средств определяются, исходя из их балансовой стоимости, и учитываются при расчете прибыли от операционной деятельности. Затраты на ремонт и обслуживание относятся на расходы по мере их понесения.
Амортизация. Амортизация начисляется линейным методом на протяжении предполагаемого срока эксплуатации активов:
| Здания и сооружения | 40 лет |
| Компьютеры | 4 года |
| Мебель и оборудование | 6 лет |
| Транспортные средства | 6 лет |
| Прочие | 5 лет |
Усовершенствование арендованного имущества амортизируется в течение первоначального срока аренды.
Налог на прибыль. Сумма налогообложения показана в финансовой отчетности в соответствии с действующим законодательством Украины. Налоговые расходы за год состоят из текущего налога и изменений в сумме отстроченного налогообложения. Текущий налог рассчитывается исходя из предполагаемой налогооблагаемой прибыли за год с использованием ставок налога, существующих на дату баланса. Все прочие налоги, кроме налога на прибыль, учитываются в составе операционных расходов.
Отсроченный налог на прибыль рассчитывается по методу балансовых обязательств относительно всех временных разниц, возникающих между налоговой базой активов и пассивов и их балансовой стоимостью для целей финансовой отчетности. Отсроченный налоговый актив записывается только в случае, если предполагается получение налогооблагаемой прибыли, за счет которой можно будет реализовать необлагаемые временные разницы. Отсроченные налоговые активы и обязательства определяются по ставкам налога, которые должны применяться в периоде, когда будет реализован актив или выполнено обязательство, исходя из ставок налога, применяемых на дату баланса.
^ 4 Принципы учетной политики (продолжение)
Признание доходов и расходов. Процентные и дисконтные доходы и расходы признаются в отчете о прибыли и убытках по методу начисления. Процентные и дисконтные доходы включают амортизированный дисконт по векселям. На начисленный процентный доход создается резерв в случае, если его получение признано сомнительным. Комиссионные и прочие доходы относятся на доходы после завершения соответствующих операций. Непроцентные расходы признаются в момент получения товаров или услуг.
Переоценка иностранной валюты. Операции в иностранной валюте отражаются по обменному курсу, существующему на день операции. Курсовая разница, возникающая в результате проведения операции в иностранной валюте, включается в отчет о прибылях и убытках с использованием обменного курса, действующего на дату совершения операции.
Монетарные активы и пассивы в иностранной валюте переводятся в гривны по официальному курсу НБУ на дату составления баланса, а немонетарные активы и пассивы пересчитываются по историческому курсу обмена. Доходы или убытки, возникающие вследствие курсовой разницы при переоценке активов и пассивов, отражаются в отчете о прибылях и убытках за год как доходы за вычетом убытков от переоценки иностранной валюты. В Украине существуют ограничения и контроль за обменом гривны на другие валюты. В настоящее время украинская гривна не является конвертируемой валютой за пределами Украины.
На 31 декабря 2000 года основные обменные курсы, используемые для переоценки остатков счетов в иностранной валюте, составляли:
| | ^ 31 декабря 2000 г., гривен | 31 декабря 1999 г., гривен |
| 1 доллар США | 5,4345 | 5,2163 |
| 1 ЕВРО | 5,0568 | 5,2403 |
Взаимозачеты. Если существует юридическое право производить взаимозачет признанных сумм и намерение произвести расчет, исходя из чистых сумм задолженности, либо одновременно реализовать актив и выполнить обязательство, осуществляется взаимный зачет финансовых активов и пассивов, и в балансе показывается чистая разница между ними.
Бухгалтерский учет в условиях гиперинфляции. В настоящее время в Украине продолжает наблюдаться относительно высокий уровень инфляции, и ее экономика по-прежнему рассматривается как гиперинфляционная в соответствии с МСБУ 29. Следовательно, корректировки и реклассификация, проведенные с целью соответствия требованиям МСБУ, включают трансформацию для отражения изменений покупательной способности гривны, как предписано МСБУ 29. Данный стандарт требует, чтобы финансовая отчетность, которая готовится в валюте страны, где наблюдается гиперинфляция, показывалась в единице измерения, действующей по состоянию на дату составления баланса. В стандарте указано, что показывать результаты операций и финансовое состояние без трансформации нецелесообразно, поскольку деньги теряют покупательную способность с такой скоростью, что сравнение сумм операций и результатов прочих событий, имевших место в разное время даже в пределах одного отчетного периода, может привести к неправильным выводам.
Применение этого принципа приводит к корректировке отчета о прибылях и убытках, исходя из потери покупательной способности гривны. Этот доход или убыток от чистой монетарной позиции рассчитывается как разница, возникающая в результате пересчета немонетарных активов, собственного капитала и статей отчета о прибылях и убытках. Сравнительные данные за 1999 финансовый год также были скорректированы на изменения покупательной способности гривны по состоянию на 31 декабря 2000 г.
Пересчет был проведен с применением коэффициентов, рассчитанных исходя из индекса потребительских цен, опубликованного Государственным комитетом статистики Украины. В 2000 финансовом году индекс потребительских цен вырос на 25,8% (в 1999 г. - на 19,2%).
Монетарные активы и пассивы не пересчитывались, поскольку они уже выражены в денежной единице, действующей на 31 декабря 2000 г. Немонетарные активы и пассивы (т.е. статьи, не выраженные в денежной единице, действующей на 31 декабря 2000 г.) пересчитываются с применением соответствующего коэффициента. Влияние инфляции на монетарную позицию Банка показано в отчете о прибылях и убытках как монетарные доходы или убытки.
^ 4 Принципы учетной политики (продолжение)
Основные средства были проиндексированы на величину изменений индекса потребительских цен с момента приобретения. При индексации проводился анализ возможного ухудшения качества активов или снижения их балансовой стоимости, и, при необходимости, стоимость этих активов была уменьшена до уровня возмещаемой стоимости.
Компоненты собственного капитала были проиндексированы на величину изменений индекса потребительских цен с момента соответствующей операции, которая привела к изменению суммы капитала.
Суммы, включенные в отчет о прибылях и убытках, были проиндексированы на величину изменений индекса потребительских цен, исходя из предположения что доходы и затраты начислялись равномерно в течение года, за исключением вычета из прибыли следующих общих сумм:
- Резервы на покрытие убытков по кредитам, авансам и векселям;
- Резервы на обесценение инвестиций в неконсолидированные ассоциированные и дочерние компании;
- Резервы на обесценение немонетарных активов.
Все эти статьи для целей данного расчета считались имевшими место в конце периода.
Пенсионные расходы. Банк осуществляет отчисления в Государственный пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд занятости в пользу своих сотрудников. Взносы Банка в пенсионный фонд составляют 32% от валовой заработной платы сотрудников, максимум до 320 гривен на одного сотрудника в месяц. Они относятся на расходы по мере их понесения. Пенсионные расходы включаются в расходы на содержание персонала в отчете о прибылях и убытках.
Оперативная аренда. Платежи по оперативной аренде относятся на затраты равными суммами в течение срока аренды.
Сравнительные данные. В случае необходимости сравнительные данные были скорректированы для их соответствия изменениям в подаче информации за текущий год.