Geum.ru

Учебное пособие для студентов среднего профессионального образования Санкт-Петербург 2009

Вид материалаУчебное пособие

Содержание


6.2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Базовая доходность
Базовая доходность в месяц, руб.
Раздел 7. налоговый контроль
Подобный материал:
1   ...   11   12   13   14   15   16   17   18   19
^

6.2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности


Вид налога. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) является специальным налоговым режимом, применяемым налогоплательщиками на территории субъектов Российской Федерации в соответствии с действующим законодательством. Суммы ЕНВД зачисляются в бюджеты всех уровней.

Субъекты налога. Систему налогообложения в виде ЕНВД могут применять индивидуальные предприниматели и организации, осуществляющие следующие виды деятельности (ст.346.26 НК РФ):
  • оказание бытовых услуг;
  • оказание ветеринарных услуг;
  • оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
  • розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющей стационарной торговой площади;
  • оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 м2;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, при использовании не более 20 транспортных средств;
  • оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
  • распространение и (или) размещение наружной рекламы.

Система налогообложения в виде ЕНВД применяется по решению представительных органов районов, округов, законодательных органов государственной власти.

Объект налога. Объектом налогообложения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика, который определяется как потенциально возможный доход, рассчитанный с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода (ст.346 27 НК РФ).

Налоговая база. В качестве налоговой базы для расчета ЕНВД используется величина вмененного дохода (Дв), рассчитанная как произведение базовой доходности (Дб) по определенному виду деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя (Пф), характеризующего данный вид деятельности (ст.346.29 НК РФ). Вмененный доход за месяц рассчитывается как

Дв = Дб × К1 × К2 × К3 × Пф,

где Дб – базовая доходность, которая представляет собой условный доход за месяц в денежном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности (табл.6), в различных сопоставимых условиях (ст.346.29 НК РФ);

К1, К2, К3 – корректирующие коэффициенты базовой доходности, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности;

Пф – физические показатели, от которых в наибольшей степени зависит величина дохода, полученного от предпринимательской деятельности.

Таблица 6

^ Базовая доходность

Вид предпринимательской деятельности
Физический показатель
^ Базовая доходность в месяц, руб.

Оказание бытовых и ветеринарных услуг
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
7 500

Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
12 000

Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках
Площадь стоянки в квадратных метрах
50

Розничная торговля через стационарную торговую сеть
Площадь торгового зала в квадратных метрах
1 800

Розничная торговля через нестационарную торговую сеть и объекты, не имеющие торговых залов
Торговое место
9 000

Общественное питание
Площадь зала обслуживания посетителей в квадратных метрах
1 000

Оказание автотранспортных услуг
Количество автомобилей, используемых для перевозки пассажиров и грузов
6 000

Разносная (развозная) торговля
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
4 500

Распространение и (или) размещение печатной или полиграфической наружной рекламы
Площадь информационного поля печатной или полиграфической наружной рекламы в квадратных метрах
3 000

Распространение и (или) размещение посредством световых и электронных табло наружной рекламы
Площадь информационного поля световых и электронных табло наружной рекламы в квадратных метрах
4 000


Ставка налога. Налоговая ставка для ЕНВД устанавливается в размере 15% от величины вмененного дохода (ст.346.31 НК РФ).

Налоговый период. Налоговым периодом для ЕНВД признается квартал (ст.346.30 НК РФ).

Налоговые льготы. Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕНВД, освобождаются от уплаты следующих налогов (ст.346.26 НК РФ):
  • налога на прибыль;
  • НДС (за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации);
  • налога на имущество организаций;
  • ЕСН, кроме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Индивидуальные предприниматели, кроме того, освобождаются от уплаты:
  • налога на доходы физических лиц в части доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности;
  • налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности.

Остальные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.

Сумма ЕНВД, начисленная за налоговый период, может быть уменьшена налогоплательщиком на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50% начисленного ЕНВД (ст. 346.32 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты налога. ЕНВД уплачивают не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом (ст. 346.32 НК РФ).

Суммы ЕНВД зачисляют на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации (ст.346.33 НК РФ).

Пример расчета налоговой базы и налога:

Парикмахер Игнатьев С.В. владеет парикмахерской и работает с одним наемным работником.

Задание: определите сумму ЕНВД, которую он обязан уплачивать за налоговый период 2008 год, если К1 = 1,096, а К2 = 1.

Решение:

7500 руб. × 2 чел. × 1,096 × 1 × 3 мес. × 15% = 7398 руб.

Ответ: 7398 руб.


^ РАЗДЕЛ 7. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ