Анализ имущества организации 4 1 Характеристика имущества организации 4 2 Анализ производственной мощности предприятия 8 1 Характеристика производственной мощности 8 2 Определение среднегод

Вид материала

Документы

Содержание 1.5.4 Оценка факторов, влияющих на уровень использования материальных оборотных активов 1.5.5 Использование результатов факторного анализа при планировании запасов 1.5.6 Анализ продолжительности производственного и операционного цикла Стадия операционного цикла

Подобный материал:

• Планов предприятия, их взаимосвязь, 40.37kb.
• Производственной программы и производственной мощности производственная мощность предприятия,, 131.64kb.
• Методика анализа достаточности вклада в ниокр. Анализ уровня использования производственной, 25.48kb.
• 02. Организация ревизии, 622.72kb.
• Темы курсовых работ по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности», 64.04kb.
• Контрольная работа по дисциплине «Экономика организаций» на тему: «Производственная, 204.12kb.
• Ведение, 134.67kb.
• Общая характеристика предприятия и выпускаемой продукции, 19.22kb.
• Инвестиции затраты денежных средств, направленные на воспроизводство (поддержание, 236.44kb.
• Темы курсовых работ по дисциплине «менеджмент предприятия и организации» Формирование, 32.4kb.

^

1.5.4 Оценка факторов, влияющих на уровень использования материальных оборотных активов

Определим влияние изменения себестоимости реализованной продукции и размера запасов на уровень использования запасов, используя двухфакторную модель:

Ко(ЗАП) = С / ЗАП.

■ По данным балансовой отчетности имеем:

Себестоимость реализованной продукции (ф.2. стр. 020):

С₀ = 1630 тыс.руб. С₁ = 2090 тыс.руб.

ΔС = С₁ – С₀ = 2090 – 1630 = 460 (тыс.руб.)

Запасы:

ЗАП₀ = 590 тыс.руб. ЗАП₁ = 616,5 тыс.руб.

Δ ЗАП = ЗАП₁ – ЗАП₀ = 616,5 – 590 = 26,5 (тыс.руб.)

Значения показателя оборачиваемости запасов по себестоимости:

Ко(ЗАП)₀ = 2,7627 Ко(ЗАП1)₁ =3,3901

Изменение: Δ Ко(ЗАП) = 3,3901 – 2,7627 = 0,6274

1. Определим влияние изменения себестоимости реализованной продукции на прирост оборачиваемости запасов:
   

Δ Ко (С) = (С₁ – С₀) / ЗАП₀ = 460 / 590 = 0,7797

Увеличение себестоимости реализованной продукции на 460 тыс.руб. привело к увеличению оборачиваемости запасов 0,78 пункта.

Степень влияния себестоимости на уровень оборачиваемости:

СТ(С) = Δ Ко (С) / Δ Ко * 100 % = 0,7797 / 0,6274 * 100 % = 124, 27 %

2. Определим влияние изменения запасов на прирост коэффициента оборачиваемости:
   

Δ Ко (ЗАП) = С₁ / ЗАП₁ – С₁ / ЗАП₀ = (2090 / 616,5) – (2090 / 590) =

= 3,3901 - 3,5424 = - 0,1523

За счет увеличения запасов на 26,5 тыс.руб. уровень оборачиваемости снизился на 0,1523 пункта.

Степень влияния изменения запасов на прирост коэффициента оборачиваемости:

СТ(ЗАП) = 100 % - 124,27 % = - 24,27 %

Таким образом, увеличение остатков запасов на складе отрицательно влияет на эффективность использования материальных оборотных средств.


^

1.5.5 Использование результатов факторного анализа при планировании запасов

Результаты факторного анализа должны быть использованы при планировании результатов деятельности организации на следующие периоды. Рассмотрим использование результатов анализа на следующей задаче.

Задача. Организация, учитывая спрос на продукцию организации и свои потенциальные возможности, планирует увеличить объем производства на 26 % по отношению к отчетному периоду, при этом в среднем затраты на производство продукции могут возрасти на 5 %. Определить планируемый запас остатков материальных оборотных активов при следующих условиях:

1. Уровень использования запасов остается на уровне отчетного периода;
   
2. Эффективность использования запасов повысить на 12 %.
   

Решение.

Ответ на первый вопрос.

Если уровень использования запасов остается прежним, то прогнозируемое значение коэффициента оборачиваемости запасов Ко(ЗАП)пр = 3,3901

Себестоимость реализованной продукции по прогнозу должна составить:

Спр = С₁ * 1,26 * 1,05 = 2090 *1,26 *1,05 = 2765,07 (тыс.руб.)

Остатки запасов по прогнозу должны составить:

ЗАПпр = Спр / К о(ЗАП)пр = 2765,07 /3,3901 = 815,63 (тыс.руб.)

То есть запасы должны увеличиться в 1,323 раза (815,63 / 616,5 = 1,323) или на 32, 30 %. Увеличение запасов может привести к увеличению активов организации, следовательно, к снижению уровня деловой активности.

Ответ на второй вопрос.

Если уровень эффективности использования запасов повысить на 12 % по отношению к отчетному периоду, то прогнозируемое значение коэффициента оборачиваемости запасов составит:

Копр = Ко₁ *1,12 = 3,3901 *1,12 =3,7969

Учитывая, что прогнозируемая величина себестоимости составит 2765,07 тыс.руб., то прогнозируемый остаток запасов должен составить:

ЗАПпр = Спр / Копр = 2765,07 / 3,7969 =728,24 (тыс.руб.)

В этом случае величина запасов увеличится по отношению к отчетному периоду в 1,1812 раз (728,24 / 616,5 = 1,1812) или на 18,11 %.

По сравнению с первым вариантом, величина остатков запасов меньше на 10, 71 % ((728,24/815,63 – 1) * 100 % = -10,71 %)

^

1.5.6 Анализ продолжительности производственного и операционного цикла

Для поддержания непрерывности производственного процесса по всем стадиям производства необходим оборотный капитал или оборотные средства, которые полностью переносят свою стоимость на вновь созданную продукцию. Обоснование потребности в основных средствах для финансирования текущей деятельности должно быть основано на учете продолжительности операционного цикла организации, который состоит из совокупности этапов:

1) приобретение сырья и материалов за наличные средства и безналичную оплату счетов поставщиков,

2) производственную обработку сырья и материалов, выплату заработной платы,

3) переход продукции в процессе производства из категории «незавершенное производство» в категорию «готовая продукция»,

4) реализация готовой продукции и выставление счетов покупателям,

5) поступление наличных денег от покупателей.

Такой цикл за отчетный период многократно повторяется, так как элементы оборотного капитала являются непрерывной частью потока хозяйственных операций. Все этапы цикла тесно связаны между собой, изменения на одном этапе, ведет к изменениям на каждом последующем этапе. Покупка сырья и материалов ведет к увеличению производственных запасов и кредиторской задолженности, производство ведет к росту готовой продукции, а реализация продукции, в том числе в кредит, ведет к росту дебиторской задолженности и денежных средств на расчетном счете.


● Продолжительность производственного цикла определяется с момента поступления материалов на склад организации, а заканчивается в момент отгрузки покупателю продукции, которая была изготовлена из данных материалов.

Т(ПРЦ) = То(ПЗАП) + То(НЗПР) + То(ГПР),

Где То(ПЗАП) – продолжительность оборота производственных запасов, То(ГПР) – продолжительность оборота готовой продукции, То(НЗПР) продолжительность оборота незавершенного производства.


● Время от момента приобретения сырья и материалов (комплектующих) до момента поступления денег на счет предприятия от продажи продукции называют операционным или производственно - коммерческим циклом.

Т(ОПЦ) = Т(ПРЦ) + То(ДБЗ),

Где То(ДБЗ) – продолжительность оборота дебиторской задолженности.


Сокращение продолжительности оборота каждого цикла является положительным фактором, приводит к снижению потребности в оборотных средствах для финансирования текущей деятельности. Сокращение происходить при уменьшении периода оборота запасов, незавершенного производства, готовой продукции, дебиторской задолженности.

Например, длительность операционного цикла по данным следующей таблицы составляет 58 дней. Начало цикла – 1 ноября, когда были уплачены деньги поставщикам за сырье, конец – 28 декабря, когда получили деньги от покупателей.

^ Стадия операционного цикла	Дата начала цикла
1.Покупка материала В1 в кредит	1 октября
2.Передача материала В1 в производство	10 ноября
3.Расчет с поставщиками материала	1 ноября
4.Продажа готовой продукции в кредит	20 декабря
5.Поступление денег от покупателей (дебиторов)	28 декабря

Чем меньше продолжительность операционного цикла, тем меньше необходимо оборотных средств для организации бесперебойной деятельности.


Анализ оборачиваемости производственных запасов

Производственные запасы организации составляют значительную часть материальных оборотных средств, поэтому необходимо проводить анализ использования производственных запасов по аналогии с анализом запасов.


■ Оценим уровень использования производственных запасов по балансовой отчетности (ф.2.стр.020 / ф.1 (0,5* (стр.211н +211к)).

В базисный период:

Ко(ПЗАП)₀ = С₀ / ПЗАП₀ = 1630 / 450 = 3,6222 (раз)

То(ПЗАП)₀ = 360 / Ко (ПЗАП0)₀ = 360 / 3,6222 = 99,39 (дня)

В базисный период на каждый рубль производственных запасов в среднем приходилось 3,62 рубля себестоимости реализованной продукции.

В отчетный период:

Ко(ПЗАП)₁ = 2090 / ((450 + 472)*0,5)=2090 / 461 = 4,5336 (раз)

То(ПЗАП)1₁= 360 / 4,5336 = 79,41 (дня)

В отчетный период на каждый рубль производственных запасов в среднем приходилось 4, 53 рубля себестоимости реализованной продукции


Изменение уровня использования производственных запасов:

Абсолютное изменение Δ Ко(ПЗАП) = 4,5336 – 3,6222 = 0,9114

Относительное: Тпр (Ко)с = 0,9114 / 3,6222 * 100 % = 25,16 %

Уровень использования производственных запасов в отчетный период увеличился на 25,16 %, на каждый рубль производственных запасов приходилось больше себестоимости реализованной продукции на 91,14 коп., что является положительным фактором.

Соответственно изменилась и продолжительность оборота.

Абсолютное: Δ То(ПЗАП) = 79,41 – 99,39 = - 19,98 (дня)

Относительное: Тпр (То) = - 19,98 / 99,39 * 100 % = - 20,10 %


Продолжительность одного оборота производственных запасов снизилась на 20,10 % или на 24 дня, что свидетельствует об эффективном и экономном использовании производственных запасов, интенсификации процесса снабжения.


Анализ оборачиваемости запасов готовой продукции


В запасы входит готовая продукция и товары для перепродажи, находящиеся на складах организации. Увеличение запасов готовой продукции на складе, как правило, связано с понижением спроса на продукцию, приводит к затовариванию. Это приводит к увеличению оборотных активов, отрицательно сказывается на возможности организации покрывать свои текущие обязательства за счет оборотного капитала.

Коэффициент оборачиваемости запасов готовой продукции и продолжительности одного оборота рассчитываются по формулам:

Ко(ГПР) = С / ГПР; То (ГПР) =360 / Ко(ГПР)

Снижение коэффициента оборачиваемости запасов готовой продукции свидетельствует о снижении уровня процесса сбыта продукции, уменьшении спроса на нее и т.п.


■ По данным балансовой отчетности:

√ Значение коэффициента оборачиваемости запасов готовой продукции и продолжительности оборота определяется по балансу: ф.2 стр.020/(ф.1.0,5*(стр.214н+стр.214к))

В базисный период:

Ко(ГПР)0 = С0 / ГПР0 = 1630 / 70 = 23,2857 (раз)

То(ГПР)₀ = 360 / Ко(ГПР)₀ = 360 / 23,2857 = 15,46 (дня)

В базисный период на каждый рубль готовой продукции, находящейся на складе, приходилось 23,29 рубля себестоимости реализованной продукции.

В отчетный период:

Ко(ГПР)₁ = 2090 / (0,5 * (70 +74)) = 2090 / 72 = 29,028 (раза)

То(ГПР)1 = 360 / 29,028 = 12, 4 (дня)

В отчетный период на каждый рубль готовой продукции, находящейся на складе, приходилось 29,03 рубля себестоимости реализованной продукции.


√ Изменение оборачиваемости запасов готовой продукции:

Абсолютное: ΔКо (ГПР) = 29,028 – 23,329 = 5,699

Относительное: Тпр(ГПР) = 5,699 / 23,329 *100 % = 24,43%

Таким образом, уровень сбыта готовой продукции организации в отчетный период увеличился на 24,43 %, на каждый рубль готовой продукции приходилось больше себестоимости реализованной продукции на 5,70 рубля, что является положительным фактором, уровень сбыта готовой продукции повысился.

Изменение продолжительности оборота запасов готовой продукции:

Абсолютное: ΔТо (ГПР) = То(ГПР)₁ – То(ГПР)₀ = 12,4 –15,46 = - 3,06 (дня)

Относительное: Тпр = -3,06 / 15,46 *100 % = - 19,79 %

Таким образом, продолжительность сбыта готовой продукции организации в отчетный период уменьшилась на 19,79 %, или в среднем на 3 дня.


Анализ оборачиваемости незавершенного производства (НЗП)


Для проведения анализа используем данные о незавершенном производстве организации за период. К незавершенному производству относится продукция, работы, не прошедшие всех стадий обработки, предусмотренных технологическим процессом, а также неукомплектованные изделия, не прошедшие испытаний и технической приемки. Незавершенное производство отражается в массовом и серийном производстве по фактической или нормативной себестоимости, по прямым статьям затрат, по стоимости сырья, материалов; в единичном производстве по фактически произведенным затратам.

Коэффициент оборачиваемости незавершенного производства и продолжительности одного оборота рассчитываются по формулам:

Ко(НЗП) = С / НЗП; То (НЗП) =360 / Ко(НЗП)

Увеличение коэффициента оборачиваемости незавершенного производства свидетельствует о повышении уровня управления производством продукции.


■ По данным балансовой отчетности значение коэффициента оборачиваемости запасов готовой продукции и продолжительности оборота определяется:

ф.2 стр.020 / (ф.1.0,5*(стр.213н+стр.213к))

√ Определим оборачиваемость незавершенного производства

В базисный период:

Ко(НЗП)0 = С0 / НЗП0 = 1630 / 40 = 40,75 (раз)

То(НЗП)₀ = 360 / Ко (НЗП)₀ = 360 / 40,75 = 8,83 (дня)

На каждый рубль незавершенного производства в базисном периоде в среднем приходилось 40,75 рубля себестоимости реализованной продукции.


В отчетный период:

Ко(НЗП)₁ = 2090 / (0,5 * (40 + 45)) = 2090 / 42,5 = 49,176 (раза)

То(НЗП)₁ = 360 / 49,176 = 7,32 (дня)

На каждый рубль незавершенного производства в отчетном периоде в среднем приходилось 40,75 рубля себестоимости реализованной продукции.


√ Изменение оборачиваемости незавершенного производства:

Абсолютное: ΔКо (НЗП) = 49,176 - 40,75 = 8,426

Относительное: Тпр = 8,426 / 40,75 *100 % = 20,68 %

Таким образом, уровень незавершенного производства организации в отчетный период увеличился на 20,68 %, на каждый рубль незавершенного производства приходилось больше себестоимости реализованной продукции на 8,43 рубля больше, чем в базисный период, что является положительным фактором.


√ Изменение продолжительности оборачиваемости незавершенного производства:

Абсолютное: ΔТо (НЗП) = То(НЗП)₁ – То(НЗП)₀ = 7,32 - 8,83 = - 1,15 (дня)

Относительное: Тпр(НЗП) = -1,15 / 8,83 *100 % = - 17,10 %

Продолжительность незавершенного производства продукции в отчетный период уменьшилась на 17,10 %, или в среднем на 1 день, в отчетный период потребность в оборотных средствах для покрытия незавершенного производства была меньше.


Оценка динамики продолжительности производственного цикла


Продолжительность производственного цикла:

Т(ПЦ) = Т(ЗАПГ) + Т(НЗПР) + Т (ГПР)

Т(ПЦ)₀ = 99,39 + 15,46 + 8,83 = 123,68 (дня)

Т(ПЦ)₁ = 79,41 +12,40 +7,32 = 99,13 (дня)

Изменение продолжительности производственного цикла:

∆Т(ПЦ) = 99,13 – 123,68 = -24,55 (дня)

Тпр (ПЦ) = -24,55 / 123,68 * 100 % = -19,85 %

Продолжительность оборота производственного цикла снизилась на 19,85 % или на 25 дней, что является положительным фактором.