Анализ имущества организации 4 1 Характеристика имущества организации 4 2 Анализ производственной мощности предприятия 8 1 Характеристика производственной мощности 8 2 Определение среднегод

Вид материала

Документы

Содержание Глава 1. Анализ имущества организации 1.1 Характеристика имущества организации Цель анализа кругооборота

Подобный материал:

• Планов предприятия, их взаимосвязь, 40.37kb.
• Производственной программы и производственной мощности производственная мощность предприятия,, 131.64kb.
• Методика анализа достаточности вклада в ниокр. Анализ уровня использования производственной, 25.48kb.
• 02. Организация ревизии, 622.72kb.
• Темы курсовых работ по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности», 64.04kb.
• Контрольная работа по дисциплине «Экономика организаций» на тему: «Производственная, 204.12kb.
• Ведение, 134.67kb.
• Общая характеристика предприятия и выпускаемой продукции, 19.22kb.
• Инвестиции затраты денежных средств, направленные на воспроизводство (поддержание, 236.44kb.
• Темы курсовых работ по дисциплине «менеджмент предприятия и организации» Формирование, 32.4kb.

^

Глава 1. Анализ имущества организации

1.1 Характеристика имущества организации

Информация о стоимости имущества организации представлена в балансовой отчетности в форме 1 в разделе «Активы». Актив баланса содержит сведения на определенную дату о размещении имеющихся в распоряжении организации капиталов, дает представление о вложениях в конкретное имущество и материальные ценности, необходимые для производства. Актив баланса также отражает размер расходов обеспечивающих организации соответствующие условия для экономического роста, характеризует сбыт продукции, а также показывает вложения капитала, связанного с финансовыми операциями, остатки свободной денежной наличности.

Основными составляющими активов являются внеоборотные активы и оборотные активы.

Характеристика внеоборотных активов

Внеоборотные активы это активы длительного использования, их часто называют иммобилизованными активами. Они делятся на длительно иммобилизованные активы – основные фонды и нематериальные активы; временно иммобилизованные активы – капитальные вложения и долгосрочные финансовые вложения.

• Нематериальные активы (права пользования земельными участками, природными ресурсами, лицензии и т.п. права, возникающие из авторских и иных договоров на программы для ЭВМ, базы данных, произведения искусств и т. п.; патенты на изобретения, промышленные образцы, товарные знаки и знаки обслуживания и т. п.; права на «ноу – хау», организационные расходы, деловая репутация организации).
  
• Капитальные вложения – затраты на строительно-монтажные работы, затраты на приобретение оборудования, инструментов, инвентаря, прочие работы и затраты. Капитальные вложения учитываются по стоимости фактически произведенных затрат.
  
• Долгосрочные финансовые вложения – затраты на приобретение ценных бумаг, вложение средств в дочерние и другие организации, в долгосрочную дебиторскую задолженность. Финансовые вложения (финансовые инвестиции) осуществляются на длительный срок (более одного года) в целях участия в распределении прибыли, получения дивидендов и процентов.
  
• Основные средства – совокупность материально-вещественных ценностей, действующих в неизменной форме в течение длительного времени, то есть более одного года (здания, сооружения и т.п.). Они подразделяются на: производственные и непроизводственные. Производственные основные средства (ПОС) неоднократно участвуют в процессе производства, изнашиваются постепенно, а их стоимость переносится на изготовляемую продукцию по частям по мере использования. ПОС пополняются за счет капитальных вложений.
  

Непроизводственные основные фонды (НОС) не участвуют в процессе производства и не переносят своей стоимости на продукт. К ним относятся жилые дома, учреждения социальной сферы, стоящие на балансе предприятия. Стоимость НОС исчезает в потреблении и воспроизводится за счет национального дохода.

√ По действующей классификации структура основных производственных фондов включает в себя земельные участки и объекты природопользования, принадлежащие предприятию на правах собственности: здания; сооружения (инженерно-строительные объекты, обслуживающие производство); передаточные устройства (электросети, теплосети); машины и оборудование; измерительные и регулирующие приборы, устройства и лабораторное оборудование; вычислительная техника; транспортные средства; инструменты и приспособления стоимостью свыше 50 минимальных размеров оплаты труда; производственный и хозяйственный инвентарь; внутрихозяйственные дороги; капитальные вложения на улучшение земель и в арендованные здания, помещения, оборудование и другие объекты, относящиеся к основным фондам. Улучшение структуры ОПФ возможно за счет таких мероприятий как: ликвидация лишнего и малоиспользуемого оборудования, обновление и модернизация оборудования; совершенствование технологического процесса и т.п.

√ Учет и планирование ОПФ ведется в натуральном и стоимостном выражениях с помощью инвентаризации и паспортизации оборудования, которые отражают выбытие и прибытие оборудования.

Оценка ОПФ в натуральной форме позволяет определить: число оборудования каждого вида; их производительность; мощность; размер производственных площадей т.п. На основе этого рассчитывают: производственную мощность, определяются резервы повышения выработки на оборудование, составляется баланс работы оборудования и т. п.

Учет ОПФ в стоимостном выражении позволяет определить: затраты на изготовление, закупку оборудования, его доставку и монтаж. Эти затраты определяют первоначальную стоимость ОПФ. Она используется для определения норм амортизации и размеров амортизационных отчислений. Оценка ОПФ по первоначальной стоимости в современных условиях не отражает их действительную стоимость, поэтому для оценки ОПФ используют восстановительную стоимость – это затраты на воспроизводство ОПФ в современных условиях, она устанавливается во время переоценки фондов (последняя переоценка 1 января 1997 года). В результате переоценки ОПФ их восстановительная стоимость резко возрастает, что ведет к ухудшению финансового состояния предприятия. Для устранения этого следует при переоценке ОПФ применять понижающие коэффициенты индексации амортизации.

Для оценки реальной стоимости ОПФ используют остаточную стоимость-разность между первоначальной или восстановительной стоимостью ОПФ и суммой их износа.

√ Износ ОПФ может быть: физический и моральный.

Физический износ (постепенная утрата ОПФ своей начальной потребительной стоимости, происходящая не только в процессе функционирования, но и бездействия). Физический износ может быть: полным – ОПФ ликвидируются, заменяются новыми; частичным – ОПФ возмещается за счет ремонта.

Моральный износ – приводит к уменьшению стоимости машин и оборудования в результате внедрения более прогрессивных технологий и оборудования. Несвоевременная замена устаревшего оборудования может привести к ухудшению качества продукции, потери конкурентоспособности и т.п.

√ Основным источником покрытия затрат, связанных с обновлением ОПФ являются собственные средства, которые накапливаются в течение всего срока службы ОПФ в виде амортизационных отчислений, а также долгосрочно заемные средства.

● Амортизация – денежное возмещение износа ОПФ путем включения их стоимости в затраты на выпуск продукции. Сумма амортизационных отчислений зависит от стоимости ОПФ, времени их эксплуатации, затрат на модернизацию.

√ Расчет нормы амортизации осуществляется по формуле:

На = (СОФп – ЛСОФ) / (Та * СОФп) * 100 %,

где СОФп – первоначальная стоимость ОПФ, ЛСОФ – ликвидационная стоимость ОПФ, Та – нормативный срок службы (амортизационный период) ОПФ, лет.

С помощью нормы амортизации регулируется скорость оборота основных средств, интенсифицируется процесс их восстановления.

Сумма амортизационных отчислений на полное восстановление ОПФ в год определяется по формуле: АО = На * СОФс,

где СОФс - среднегодовая стоимость основных фондов.

Задача. Предприятие закупило оборудование стоимостью 450 тыс.руб., срок службы – 10 лет. Затраты на доставку – 20 тыс.руб., модернизацию и установку – 130 тыс.руб., расходы по демонтажу – 60 тыс.руб., остаточная стоимость – 30 тыс.руб. Определить норму амортизации и сумму амортизационных отчислений на полное восстановление оборудования.

Решение:

1. Определим полную первоначальную стоимость:

Затраты на изготовление, закупку оборудования, его доставку и монтаж определяют первоначальную стоимость ОПФ:

СОПФп = 450 + 20 + 130 = 600 (тыс.руб.)

2. Определим норму амортизации, если ликвидационная стоимость ЛСОФ=30 тыс.руб.:

На = (СОФп – ЛСОФ)/(Та * СОФп)*100%= (600-30)/(10*600)*100%=9,5 %

3. Определим сумму амортизационных отчислений АО:

а) среднегодовая стоимость основных фондов:

СОФс = (600 - 30) / 10=57 (тыс.руб.)

б) сумма амортизационных отчислений в год:

АО =На * СОФс = 57 * 0,095 = 5,415 (тыс.руб.)

√ Величина амортизационных отчислений может определяться тремя способами: равномерным, равномерно ускоренным и ускоренным.

Равномерный – ориентирован на равномерный физический и моральный износ ОПФ, что не всегда возможно, так как развитие науки и техники происходит неравномерно, моральный износ происходит более быстрыми темпами, чем это предусмотрено в нормах амортизации. Поэтому предпринимателю следует использовать метод ускоренной амортизации.

Ускоренная амортизация – в первые три года применяются повышенные нормы, позволяющие перенести на себестоимость продукции 2/3 их первоначальной стоимости. Оставшаяся стоимость переносится по стабильным нормам амортизации (получила распространение неравномерная амортизация, при которой в издержки производства включается большая стоимость оборудования, например, 50 % в первый год, 30 % во второй год; в третий год – 20 %. Это позволяет в условиях инфляции быстрее окупить сделанные затраты).

Характеристика оборотных активов

Оборотные активы – это оборотные средства, находящиеся в материальных, производственных запасах, денежных средств, ценных бумагах, дебиторской задолженности. Оборотные средства организации – это авансируемая в денежной форме стоимость для планомерного образования и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения в минимально необходимых размерах, обеспечивающих выполнение организацией производственной программы и своевременности осуществления расчетов.

Основные составляющие оборотных активов: запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложений, денежные средства и прочие оборотные активы.

● Материально-оборотные средства (запасы) подразделяются:

- производственные запасы: сырье, основные материалы, покупные комплектующие, требующие затрат живого труда для превращения их в готовую продукцию, вспомогательные материалы, которые придают продукции необходимые свойства или товарный вид, либо служат для ухода за техникой проведения химических анализов, топливо, энергия, горючее, тара и т. п.;

- незавершенное производство – та продукция, которая на момент расчета находится на какой либо определенной стадии изготовления. В этот запас включается в том или ином объеме стоимость товарно-материальных ценностей, а также количество труда, затраченное на изготовление и т.п. К незавершенному производству относятся по экономическому содержанию расходы будущих периодов, большая часть которых связана с подготовкой производства и освоением новой продукции. В расходах будущих периодов учитывается та часть затрат, которая в последующие периоды будет входить в себестоимость продукции.

• готовая продукция и запасы готовой продукции – стоимость товаров, законченных в производстве и готовых к реализации: а также остатков готовой продукции на складе. Издержки на ее изготовление включаются полностью: затраты на комплектацию готовой продукции, стоимость ее упаковки также включается в затраты на производство.
  

Организация, вкладывая средства в образование запасов, несет издержки по хранению этих запасов, а это связано с риском порчи и устаревания товаров. Стоимость запасов может изменяться в связи изменением темпов инфляции.

● Дебиторская задолженность – неоплаченные счета за поставленную продукцию (или счета к получению); векселя к получению, являющиеся по существу ценными бумагами, задолженность дочерних и зависимых обществ и т.п.

● Денежные средства, находящиеся в кассе на расчетном счете организации, а также средства в расчетах (касса, расчетный счет, валютный счет, ценные бумаги, прочие денежные средства, расчеты с другими организациями). Это наиболее ликвидная часть оборотных активов.

Оборотный капитал организации разделяется на:

• оборотные производственные фонды – предметы труда (сырье, основные и вспомогательные материалы, полуфабрикаты, топливо, горючее, тара и тарные материалы) и некоторые орудия труда (малоценные и быстро изнашиваемые предметы, которые функционируют менее года, имеют ограничения по стоимости).
  

- фонды обращения – готовая продукция на складе; товары отгруженные; денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банке, дебиторская задолженность; средства в прочих расчетах.

Основное назначение фондов обращения - обеспечение ресурсами процесса обращения.

Экономическая сущность оборотных средств

Одним из условий непрерывности производства является постоянное возобновление его материальной основы – средств производства. Непрерывность движения происходит в виде кругооборота. В своем обороте оборотные фонды последовательно принимают: денежную, производительную и товарные формы, что соответствует их делению на производственные фонды (средства производства) и фонды обращения (готовая продукция, денежные средства в расчетах).

1-я стадия кругооборота

Кругооборот фондов начинается с авансирования стоимости в денежной форме на приобретение сырья, материалов, топлива и других средств производства. В результате денежные средства принимают форму производственных запасов, осуществляется переход из сферы обращения в сферу производства, стоимость сырья авансируется в производство.

2-я стадия кругооборота – совершается в процессе производства, где создается новый продукт с помощью рабочей силы, создается вновь стоимость, авансированная стоимость меняет свою форму - из производительной формы она переходит в товарную форму.

3-я стадия кругооборота – реализация произведенной готовой продукции и получение денежных средств. Оборотные средства вновь переходят из сферы производства в сферу обращения.

Разница между суммой денежных средств, затраченных на изготовление и реализацию продукции (ДСЗ) и полученных от реализации произведенной продукции (ДСП) составляет денежные накопления предприятия (ДН):

ДН = ДСП – ДСЗ

Кругооборот может совершаться только при наличии определенной авансируемой стоимости в денежной форме. Вступая в кругооборот, она уже не покидает его, последовательно меняя свои функциональные формы. Указанная стоимость в денежной форме представляет собой оборотные средства организации. Они являются стоимостной категорией, в отличие от товарно-материальных ценностей, оборотные средства не расходуются, не затрачиваются, не потребляются, а авансируются, возвращаясь после окончания одного кругооборота и вступая в следующий кругооборот.

^ Цель анализа кругооборота – определить, в каких определенных размерах пребывает авансируемая стоимость в каждой форме, выявить границы изменения авансируемых средств в одном кругообороте.