Анализ имущества организации 4 1 Характеристика имущества организации 4 2 Анализ производственной мощности предприятия 8 1 Характеристика производственной мощности 8 2 Определение среднегод

Вид материала

Документы

Содержание 1.4 Анализ использования основных средств организации 1.4.1 Анализ динамики стоимости и структуры основных средств Для оценки динамики структуры 1.4.2 Анализ динамики показателей использования основных средств Рентабельность ОС по балансовой прибыли 1.4.3 Оценка факторов, влияющих на уровень фондоотдачи Исходные данные 1.4.4 Анализ влияния фондоотдачи основных средств на приращение выручки от продаж Анализ проводится по схеме Исходные данные 1.4.5 Анализ влияния фондоотдачи основных средств на приращение прибыли Исходные данные 1.4.6 Анализ влияния фондоотдачи основных средств, прибыли и выручки от продаж на приращение рентабельности основных средств 1.4.7 Использование результатов факторного анализа основных средств при планировании деятельности на перспективу 1.4.8 Задания для самостоятельной работы по анализу использования основных средств Ответьте на вопросы

Подобный материал:

• Планов предприятия, их взаимосвязь, 40.37kb.
• Производственной программы и производственной мощности производственная мощность предприятия,, 131.64kb.
• Методика анализа достаточности вклада в ниокр. Анализ уровня использования производственной, 25.48kb.
• 02. Организация ревизии, 622.72kb.
• Темы курсовых работ по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности», 64.04kb.
• Контрольная работа по дисциплине «Экономика организаций» на тему: «Производственная, 204.12kb.
• Ведение, 134.67kb.
• Общая характеристика предприятия и выпускаемой продукции, 19.22kb.
• Инвестиции затраты денежных средств, направленные на воспроизводство (поддержание, 236.44kb.
• Темы курсовых работ по дисциплине «менеджмент предприятия и организации» Формирование, 32.4kb.

^

1.4 Анализ использования основных средств организации

Основными задачами анализа основных средств являются: оценка структурной динамики основных средств; воспроизводства и оборачиваемости; эффективности использования основных средств; эффективности затрат на содержание и эксплуатацию основных средств и т. д. Последовательность анализа: оценка динамики стоимости основных средств, оценка уровня использования основных средств в производственной деятельности, оценка факторов, влияющих на уровень использования основных средств, оценка качества использования основных средств на финансовые результаты.


^

1.4.1 Анализ динамики стоимости и структуры основных средств

Для определения динамики изменения стоимости и структуры основных средств используются данные балансовой отчетности и методы анализа: горизонтальный и вертикальный. Это позволяет определить:

▪ абсолютное изменение стоимости основных средств: ОС = ОС₁ –ОС₀,

где ОС₁, ОС₀ – значения стоимости основных средств в отчетный и базисный периоды.

▪ относительное изменение или темп прироста: Тпр(ОС) = ОС / ОС₀ * 100 %

Расчет показывает процентное изменение стоимости основных средств в отчетный период по сравнению с базисным периодом.

▪ долю каждой составляющей основных средств в общей совокупности: Di = ОCi / ОС

где Di – доля i – составляющей, ОСi –стоимость i-ой составляющей, ОС – общая стоимость основных средств.

^ Для оценки динамики структуры используется горизонтальный метод.

▪ Оценка изменения стоимости основных средств с учетом темпа роста производства и продаж

Расчет относительного отклонения (экономии или перерасхода) основных средств, используемых в производственной деятельности, проводят с учетом темпа роста объема производства, что позволяет объективно оценить использование основных средств. Используют формулу: ОТО(ОС) = ОС₁ - ОС₀ * Тр(В), Тр(В) = В₁ / В_0,,

где ОС₁, ОС₀ - стоимость основных средств в отчетный и базисный периоды, В₁, В₀ – выручка от продаж в отчетный и базисный периоды.

Если значение ОТО(ОС) меньше нуля, то при использовании основных средств была относительная экономия, если ОТО(ОС) больше нуля, то уровень использовании основных средств в отчетный период был ниже, чем в базисный период.

■ Анализ изменения стоимости основных средств по балансовой отчетности

По данным балансовой отчетности (ф.1, стр.120) стоимость основных средств равна: ОС₀ = 1037 тыс.руб. ОС₁ = 1120,5 тыс.руб.

Изменение стоимости основных средств:

Абсолютное: ОС = 1120,5 –1037 = 83,5 (тыс.руб.)

Темп прироста Тпр(ОС) = 83,5 / 1037 *100 % = 8,05 %

Т.е., за отчетный период стоимость основных средств возросла на 83,5 т.руб. или на 8,05 %.

Стоимость активной части (машин, оборудования, транспортных средств) по данным балансовой отчетности (ф.5 стр. 363, 364) соответственно равна:

ОСА₀ = 698 тыс.руб. ОСА₁ = 769,5 тыс.руб.

Изменение активной части ОС:

Абсолютное: ОСА = 769,5 - 698 = 71, 5(тыс.руб.)

Темп прироста Тпр(ОСА) = 71,5 / 698 *100 % = 10,24 %

Т.е., за отчетный период стоимость активной части основных средств возросла на 71,5 тыс.руб. или на 10, 24 %.

Доля активной части соответственно равнялась:

DА₀ = 698 / 1037 *100 % = 67,31 %; DА₁ = 769,5 / 1120,5 *100 % = 68,67 %

Изменение доли активной части: ∆ DА = 68,67 % - 67,31 % = 1,36 %

Доля активной части в отчетный период увеличилась на 1,36 %, что является положительным фактором.

Относительное отклонение по основным средствам составило:

ОТО (ОС) = ОС₁ – ОС₀ *Тр(В) = 1220,5 – 1037 * 1,3449 = 1220,5 – 1394,66 = – 174,16(т.руб.)

Таким образом, при использовании основных средств имеем относительную экономию в размере 174,16 тыс.руб., основные средства в отчетный период использовались интенсивнее.


^

1.4.2 Анализ динамики показателей использования основных средств

Для проведения анализа используют совокупность показателей: фондоотдача, фондоемкость, рентабельность, фондовооруженность.

● Фондоотдача

Наиболее обобщающим показателем экономической эффективности основных средств является фондоотдача.

Фондоотдача - отношение объема товарной или валовой, реализованной продукции (В) к среднегодовой стоимости основных средств (ОС): Н = В / ОС

Расчет среднегодовой стоимости основных производственных фондов по балансу определяется как: ОС = (ОСн + ОСк) * 0,5,

где ОСн, ОСк - стоимость основных средств на начало года и на конец.

Рост фондоотдачи свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств в основной деятельности.

■ Оценим уровень использования основных средств по данным балансовой отчетности:

Стоимость основных средств: ОС₀ = 1037 тыс.руб., ОС₁ = 1120,5 тыс.руб.;

Выручка от продаж: В₀ = 2604 тыс.руб. В_{1 =} 3502 тыс.руб.

Значение фондоотдачи: Н = В / ОС

Н₀ = 2604 / 1037 = 2,5111; Н₁ = 3502 /1120,5 = 3,1254

Изменение фондоотдачи:

∆Н = 3,1254 – 2,5111 = 0,6143 Тпр(Н) = 0,6143 / 2,5111 * 100 % = 24,46 %

Фондоотдача в отчетный период увеличилась на 24,46 %, на каждый рубль основных средств приходилось больше выручки от продаж в среднем на 61 коп.

С помощью показателя фондоотдача можно сравнивать уровень использования основных средств в производственных подразделениях организации.

Например, выручка от продаж производственных подразделений организации составила 2000 тыс.руб., 3400 тыс.руб., стоимость основных средств соответственно 400 тыс.руб. и 650 тыс.руб.

Отдача от основных средств составила: Н₁ = 2000 / 400 = 5,

Н_{2 =} 3400 / 650 = 5,23 ∆Н = 5,23 -5 = 0,23, Тпр(Н) = 0,23 / 5 * 100 = 4,60 %

Уровень отдачи от основных средств во втором подразделении выше на 4,60 % выше, на каждый рубль основных средств было получено больше на 23 коп. выручки от продаж, основные средства использовались эффективнее.


●. Фондоемкость продукции (Не) – величина, обратная фондоотдаче, показывает долю стоимости основных средств, приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции:

Не =ОС / В

Снижение показателя в динамике характеризует экономию труда, овеществленного в основные средства, участвующие в процессе производства.

■ Оценим динамику фондоемкости продукции по балансовой отчетности

Не₀ = 1307 / 2604 = 0,5019; Не₁ = 1120,5 / 3502 = 0,32

Изменение: ∆Не = 0,32 – 0,5019 = -0,1819

Тпр(Не) = -0,1819 / 0,5019 * 100 % = -36,24 %

Фондоемкость продукции в отчетный период снизилась на 36,24 %, на каждый рубль выручки приходилось меньше стоимости основных средств в среднем на 18 коп., что является положительным фактором.

На величину фондоемкости оказывают влияние такие факторы как: сменность работы и продолжительность отчетного года, чем больше смен в день и больше продолжительность отчетного периода, тем меньше фондоемкость.

Показатель фондоемкости продукции используется для оценки потребности в основных средствах при прогнозировании темпа роста продукции и изменении уровня использования основных средств. Для расчета используют формулу: ОС = В * Не

Например, если объем производства и продаж планируется увеличить на 18%, а фондоемкость продукции снизить на 7%, то потребность в основных средствах увеличиться на 10 % (1,1 = 1,18 *0,93). С учетом стоимости ОС по балансовой отчетности, их стоимость по прогнозу не должна быть больше 1233 тыс.руб.(1120,50 *1,1).

● Фондовооруженность (Нф) - отношение среднегодовой стоимости основных средств (ОС) к численности работающих на предприятии (Кр):

Нф = ОС / Кр

Показывает долю стоимости основных производственных фондов, приходящихся на каждого работающего. Рост показателя в динамике свидетельствует о повышении уровня оснащенности труда основными средствами.

■ По данным балансовой отчетности имеем:

Стоимость основных средств: ОС₀ = 1037 тыс.руб., ОС₁ = 1120,5 тыс.руб.;

Численность Кр_: Кр₀ = 95 чел. Кр₁ = 100 чел.

Значение показателя «фондовооруженность»: Нф₀=1037/95=10,9158; Нф₁=1120,5/100=11,2

На каждого работника приходилось в среднем в базисном году 10,92 тыс.руб., в отчетном году 11,20 тыс.руб. стоимости основных средств.

∆Нф = Нф₁ – Нф₀ = 11,20 – 10,9158 = 0,2842

Тпр(Нф) = Δ Нф / Нф0 *100 % = 0,2842 / 10,9158 * 100 % = 2,60 %

Уровень оснащенности труда основными средствами в отчетный период повысился на 2,6%.

● Рентабельность основных средств

Рентабельность основных средств – отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств ОС:

Р = ПР / ОС

В качестве прибыли используют прибыль от реализованной продукции, балансовую прибыль, чистую прибыль. Рост значения показателей рентабельности в динамике свидетельствует о повышении уровня эффективности использования основных средств в процессе функционирования.


■ Оценим рентабельность основных средств, используя данные балансовой отчетности ф.2. стр.050/ (0,5*(стр.120н+120к))

Прибыль от продаж: ПРП₀ = 514 тыс.руб., ПРП₁ = 709 тыс.руб.

Стоимость основных средств: ОС₀ = 1037 тыс.руб., ОС₁ = 1120,5 тыс.руб.;

Тогда рентабельность основных средств:

Р₁(ОС) = 514 / 1037 = 0,4957 Р₂(ОС) = 709 / 1120,5 = 0,6328

∆P(ОС) = 0,6328 – 0,4957 = 0,1371 Тпр(Р(ОС))= 0,1371 / 0,4957 *100 % = 27,66 %

Рентабельность основных средств в отчетный период увеличилась на 27,66 %, на каждый рубль средств, вложенных в основные средства приходилось больше в среднем на 14 копеек прибыли от продаж, что является положительным фактором.


^ Рентабельность ОС по балансовой прибыли: Р(БПР) = БПР / ОС

Р(БПР)₀ = 385 / 1037 = 0,3713 ; Р(БПР)₁ = 460 / 1120,5 = 0,4105

Изменение рентабельности основных средств по балансовой прибыли:

∆Р(БПР) = 0,4105 – 0,3713 = 0,0392

Тпр(Р(БПР)) = 0,0392 / 0,3713 * 100 % = 10,56 %

В отчетный период эффективность использования основных средств в финансово – хозяйственной деятельности повысилась на 10,56 %, на каждый рубль основных средств приходилось больше прибыли балансовой прибыли в среднем на 4 коп.

● Обобщенная оценка использования основных средств.

Показатели фондоотдача и рентабельность основных средств можно использовать для формирования обобщенной оценки, характеризующей качество использования основных средств в целом. Учитывая, что рост фондоотдачи и рентабельности основных средств в динамике является положительным фактором, то обобщенный показатель можно представить, например, в виде средней геометрической этих показателей.

Например, для оценки использования основных средств в основной деятельности можно использовать формулу:

ОБ(ОС) = [Н * Р(ПРП)] ^1/2

■ Например, оценим, используя предыдущие расчеты, интегральный уровень использования основных средств в производственной деятельности:

ОБ(ОС)₀ = [Н₀ * Р(ПРП)₀] ^1/2 = [2,5111 * 0,4957]^1/2 = 1,115685

ОБ(ОС)₁ = [Н₁ * Р(ПРП)₁] ^1/2 = [3,1254 * 0,6328]^1/2 = 1,406326

∆ОБ(ОС) = 1,406326 – 1,115685 = 0,290641

Тпр(ОБ) = 0,290641 / 1,115685 * 100 % = 26,05 %

Уровень использования основных средств в производственной деятельности в отчетный период увеличился на 26,05 %.

Для оценки использования основных средств в производственно – финансовой деятельности: ОБ(ОС) = [Н* Р(ПРБ)]^1/2

Рост этих показателей в динамике свидетельствует о повышении уровня использования основных средств в целом.

При формировании обобщенной оценки можно учитывать перечисленные выше основные показатели использования основных средств.

Например, использовать интегральный показатель вида: ОБ(ОС)=[Н*Р(ПРБ)*Р(БПР)*Нф]^1/4


^

1.4.3 Оценка факторов, влияющих на уровень фондоотдачи

Использование основных средств является эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных производственных фондов за анализируемый период.

На уровень фондоотдачи влияют такие факторы как: выручка от реализации, стоимость основных средств, численность рабочих и т.д.

Оценку влияния факторов: выручки от реализации продукции и стоимость основных производственных фондов на изменение уровня фондоотдачи можно провести в следующей последовательности.

1) определить значение фондоотдачи за два последовательных периода по формуле:

Н =В / ОС

2) определить изменение фондоотдачи: Δ Н = Н₁ – Н₀

Если Δ Н > 0, то уровень использования основных производственных фондов повысился и наоборот.

3) определить влияние изменения выручки на прирост фондоотдачи по формуле:

Δ(H/В) = (В₁ – В₀) / ОС₀

Расчет показывает абсолютное изменение фондоотдачи за счет изменения выручки, рост ее приводит к повышению уровня использования основных производственных фондов.

4. Определить влияние изменения стоимости основных производственных фондов на прирост фондоотдачи по формуле:
   

Δ(H/ОС) = (В₁ / ОС₁) – (В₁ / ОС₀)

Расчет показывает абсолютное изменение фондоотдачи за счет изменения стоимости основных производственных фондов, рост стоимости приводит к снижению эффективности использования основных производственных фондов.

Совместное влияние этих факторов должно соответствовать изменению фондоотдачи.

■ Рассмотрим применение этого алгоритма, используя данные балансовой отчетности организации.

^ Исходные данные:

Выручка от реализации: В₀ = 2604 тыс.руб. В₁ = 3502 тыс.руб.

Стоимость основных средств: ОС₀ = 1037 тыс.руб. ОС₁ = 1120,5 тыс.руб.

Оценить влияние изменения выручки от продаж и стоимости основных средств на прирост фондоотдачи.

Решение.

1) Определим значение показателя фондоотдачи.

Н₀ = В₀ : ОС₀ = 2604 / 1037 = 2,511; Н₁=В₁ / ОС₁ = 3502 / 1120,5 = 3,125

2) Оценим изменение фондоотдачи:Н = Н₁ – Н₀ = 3,125 – 2,511 = 0,614

Тпр(Н) = 0,614 / 2,511 * 100 % = 24,45 %

Значение фондоотдачи повысилось на 24,54 %, основные средства в отчетный период использовались эффективнее, чем в базисный период.

3) Оценим влияние изменение выручки от реализации на изменение фондоотдачи:

Нотд (В)= (В₁-В₀) / ОС₀ = (3502 – 2604 ) / 1037 = 898 / 1037 = 0,86596

т.е. увеличение выручки на 898 тыс.рублей привело к увеличению фондоотдачи на 0,86596 пункта, на каждый рубль основных средств в отчетный период за счет этого приходилось на больше выручки на 87 коп.

4) Оценим влияние изменения стоимости основных средств на изменение фондоотдачи:

Н (ОС) = (В₁ /ОС₁ - В₁/ ОС₀) =3502 / 1120,5 – 3502 / 1037 = 3,12539 - 3,37705 = - 0,25166

Увеличение стоимости основных средств на 83,5 тыс.руб. (1120,5 – 1037 = 83,5), привело к уменьшению фондоотдачи на 0,25166 пункта, на каждый рубль основных средств за счет этого приходилось меньше выручки на 25,17 коп.

Проверка влияния факторов: 0,86596 – 0,25166 = 0,6143

Таким образом, повышение уровня использования основных средств в связано с увеличением выручки от продаж.

5. Определим степень влияния изменения стоимости основных средств на прирост фондоотдачи:
   

СТ(ОС) = Δ Н(ОС) /Δ Н * 100 % = -0,25166 / 0,614 *100 % = - 40, 99 %

Увеличение стоимости основных средств привело к снижению уровня фондоотдачи на 40,99 %.

^

1.4.4 Анализ влияния фондоотдачи основных средств на приращение выручки от продаж

Для оценки влияния фондоотдачи основных производственных фондов на приращение выручки от продаж используем формулу: В = ОС * Н

Используя эту зависимость, достаточно просто оценить влияние стоимости и качества использования основных производственных фондов на приращение выручки от продаж.

^ Анализ проводится по схеме:

1) Определяем приращение выручки: В = ОС₁* Н₁ –ОС₀*Н₀

2) Влияние изменения стоимости основных средств на прирост выручки определяем по формуле: В (ОС) = ОС₁* Н₀ – ОС₀ * Н₀ = (ОС₁ – ОС₀) * Н₀

Значение показывает абсолютное изменение выручки за счет изменения стоимости основных средств при уровне фондоотдачи, что и в базисный период.

3) Влияние изменения фондоотдачи на прирост выручки определяем по формуле:

В (Н) = ОС₁ * Н₁ – ОС₁ * Н₀ = ОС₁ * (Н₁-Н₀)

Расчет показывает абсолютное изменение выручки за счет изменения фондоотдачи, рост ее приводит к увеличению выручки и наоборот.

Общее влияние этих факторов: В =  В (ОС) + В (Н)

4) Для оценки степени влияния каждого фактора на прирост выручки используем формулы:

Влияние стоимости основных средств: СТ (ОС) = ΔВ(ОС) / ΔВ *100 %

Влияние фондоотдачи СТ(Н) = ΔВ(Н) /Δ В * 100 %


■ Рассмотрим применение алгоритма, используя данные балансовой отчетности организации.

^ Исходные данные:

Выручка от продаж: В₀ = 2604 тыс.руб.; В₁ = 3502 тыс.руб.

Стоимость основных средств:ОС₀ = 1037 тыс.руб.; ОС₁ = 1120,5 тыс.руб.

Определить влияние основных средств на прирост выручки от продаж.

Решение.

Фондоотдача основных средств: Н₀ =2,511; Н₁ = 3,125

 Н = Н₁ – Н₀ = 3,125 – 2,511 = 0,614

Для оценки влияния основных средств на прирост выручки используем двухфакторную модель: В = ОС * H

1) Определим изменение выручки: В=3502 –2604 = 898 (тыс.руб.)

2) Определим влияние изменения экстенсивного фактора - стоимости основных средств на прирост выручки:

В (ОС) = (ОС₁ –ОС₀) * Н₀ = (1120,5 – 1037) * 2,511 = 83,5 * 2,511 = 209,585 (тыс.руб.)

При изменении стоимости основных средств на 83,5 тыс.руб.и прежнем уровне использования их выручка от продаж увеличилась на 209,585 тыс.руб.

3)Определим степень влияния экстенсивного фактора:

Стэк = В(ОС) : В * 100 % = 209,585 / 898 *100 % = 23, 34 %

4) Определим влияние интенсивного фактора – фондоотдачи на прирост выручки от продаж:

В (Н) = (Н₁-Н₀) *ОС₁ = 0,614 * 1120,5 = 687,987 (тыс.руб.)

За счет повышение уровня фондоотдачи на 0,614 пункта выручка от продаж увеличилась на 687,987 тыс.рублей.

5) Определим степень влияния интенсивного фактора:

Стин = 100 % - Стэк = 100% -23,34 % = 77,66 %.

Прирост выручки от продаж на 77,66 % связан с увеличением интенсивного фактора – фондоотдачи, что является положительным фактором.
^

1.4.5 Анализ влияния фондоотдачи основных средств на приращение прибыли

Для оценки влияния фондоотдачи основных средств на приращение прибыли используем зависимости:

В = ОС * Н, В = ПР + ЗАТ, ПР = В - ЗАТ

где ПР – прибыль от реализации, ЗАТ – затраты на производство и реализацию продукции.

На основе этих соотношений связь между прибылью, стоимостью основных средств и уровнем их использования задается соотношением:

ПР = ОС *Н – ЗАТ

Из модели следует, что увеличение прибыли отчетного периода будет происходить в том случае, если произведение стоимости и фондоотдачи основных средств больше чем затраты на производство и сбыт продукции.

Факторный анализ проводим в следующей последовательности:

1. Определяем приращение прибыли: ПР = ПР₁ – ПР₀
   
2. Влияние изменения стоимости основных средств на приращение прибыли:
   

ПР (ОС) = (ОС₁* Н₀ –ЗАТ₀) –(ОС₀ * Н₀ – ЗАТ₀) = (ОС₁ – ОС₀) * Н₀

Значение показывает абсолютное изменение прибыли за счет изменения стоимости основных средств, ее увеличение при той же отдаче приводит к увеличению прибыли.

3) Влияние изменения уровня фондоотдачи на прирост прибыли:

ПР (Н) = (ОС₁ * Н₁ –ЗАТ₀) – (ОС₁ * Н₀ -ЗАТ₀) = ОС₁ * (Н₁ – Н₀)

Значение показывает абсолютное изменение прибыли за счет изменения фондоотдачи основных средств. Увеличение ее приводит к увеличению прибыли.

3. Влияние изменения затрат на прибыль определяется из соотношения:
   

ΔПР(ЗАТ) = ЗАТ₀ – ЗАТ₁

Увеличение затрат приводить к уменьшению прибыли.

■ Рассмотрим применение алгоритма, используя данные балансовой отчетности.

^ Исходные данные:

Стоимость основных средств: ОС₀ = 1037 тыс.руб.; ОС₁ = 1120,5 тыс.руб.

Прибыль от продаж: ПР₀ =514 тыс.руб.; ПР₁ = 709 тыс.руб.

Затраты на производство и сбыт продукции (ф.2. стр.020 + 030 +040) ЗАТ₀ = 2090 тыс.руб.; ЗАТ₁ = 2793 тыс.руб.

Решение.

Изменение показателей: Δ ЗАТ = 2793 – 2090 = 703 (тыс.руб.);

Δ ПР = 709 – 514 = 195 тыс.руб. ; Δ ОС = 83,5 тыс.руб.

Фондоотдача основных средств: Н₀ =2,511; Н₁ = 3,125; изменение: Δ Н =0,614

1. Определим влияние изменения стоимости основных средств на приращение прибыли:
   

ПР (ОС) = (ОС₁ – ОС₀) * Н₀ = 83,5 * 2,511 = 209,67 (тыс.руб.)

Увеличение стоимости основных средств при уровне использования базисного периода, привело к увеличению прибыли на 209,67 тыс.руб.

Определим степень влияния: СТ(ПР/ОС) = 209,67 /195 * 100 % = 107,52 %

2) Определим влияние изменения уровня фондоотдачи на прирост прибыли:

ПР(Н) = (ОС₁* Н₁–ЗАТ₀) – (ОС₁* Н₀ -ЗАТ₀) = ОС₁* (Н₁ – Н₀)=1120,5*0,614=687,987 (тыс.руб.)

За счет увеличения фондоотдачи основных средств, прибыль увеличилась на 687,987 тыс.руб.

Определим степень влияния: СТ(ПР/ Н) = 687,987 / 195 * 100 % = 352,81 %

3) Определим влияние изменения затрат на прирост прибыли:

ΔПР(ЗАТ) = ЗАТ₀ – ЗАТ₁ = - 703 тыс.руб.

За счет увеличения затрат на производство и сбыт продукции прибыль снизилась на 703 тыс.руб.

4. Определим степень влияния изменения затрат на прирост прибыли:
   

СТ(ПР/ ЗАТ) = -703 / 195 * 100 % = - 360, 33 %

На прирост прибыли наибольшее влияние оказало увеличение уровня использования основных средств.


^

1.4.6 Анализ влияния фондоотдачи основных средств, прибыли и выручки от продаж на приращение рентабельности основных средств

Для проведения анализа используем взаимосвязь между прибылью от продаж, выручкой и фондоотдачей основных средств:

Р= ПРП / ОС =ПРП / (В / Н) = (ПРП / В) * Н

Очевидно, что рентабельность основных средств будет увеличиваться при увеличении доли прибыли от продаж в выручке (рентабельность продаж) и увеличении фондоотдачи.

Анализ влияния фондоотдачи основных средств на прирост рентабельности основных средств проводим в следующей последовательности.

1. Определяем значение рентабельности основных средств Р₀, Р₁
   
2. Определяем приращение рентабельности Р = Р₁ – Р₀
   

По расчетам: Р = 0,1371

3. Определяем влияние изменения прибыли на прирост рентабельности основных средств:
   

Р (ПРП)= (ПРП₁-ПРП₀) * (1/В₀) * Н₀

Расчет показывает, абсолютное изменение рентабельности основных средств за счет изменения прибыли, ее рост приводит к увеличению рентабельности.

По данным балансовой отчетности:

Р (ПРП)= (ПРП₁-ПРП₀) * (1/В₀) * Н₀= 195 *(1 /2604) * 2,5111 =0,188

За счет увеличения прибыли от продаж на 195 тыс.руб. рентабельность основных средств увеличилась на 0,188 пункта.

4. Определяем влияние изменения выручки от реализации на приращение рентабельности: Р(В) = ПРП₁*(1/ В₁ – 1 / В₀) * Н₀
   

Расчет показывает абсолютное изменение рентабельности за счет изменения выручки от продаж, ее рост при базисном уровне использования основных средств, приводит к снижению рентабельности ОС.

По данным балансовой отчетности

Р(В) = ПРП₁*(1/ В₁ – 1 / В₀) * Н₀ = 709 *(1 / 3502 – 1 /2604) * 2,5111 =-0,1753

При увеличении выручки от продаж на 898 тыс.руб., рентабельность основных средств снизилась на 0,1753 пункта.

6) Определяем влияние изменения фондоотдачи основных средств на прирост рентабельности: Р(Н)=(ПРП₁ / В₁) * (Н₁ – Н₀)

Расчет показывает абсолютное изменение рентабельности основных средств за счет изменения фондоотдачи, ее рост приводит к увеличению рентабельности.

По данным балансовой отчетности

Р(Н)=(ПРП₁ / В₁) * (Н₁ – Н₀) = (709 / 3502) * (3,1254 -2,5111) = 0,1244

За счет увеличения фондоотдачи рентабельность основных средств увеличилась на 0,1244 пункта.

6)Совместное влияние факторов должно соответствовать приросту рентабельности основных средств

Р= Р(ПРП) + Р(В) + Р(Н)

0,188 + (-0,1753) + 0,1244 = 0,1371


^

1.4.7 Использование результатов факторного анализа основных средств при планировании деятельности на перспективу

Результаты факторного анализа основных средств необходимо использовать при принятии управленческих решений, связанных с планированием деятельности организации на следующий период.

■ Рассмотрим конкретные ситуации.

1) Оценить изменение уровня эффективности использования основных средств по отношению к отчетному периоду, если предполагается, что за счет увеличения стоимости основных средств на 8 % выручка от реализации может увеличиться на 28 % .

Решение.

Фондоотдача отчетного периода: Н₁ = В₁ / ОС₁

По прогнозу значение фондоотдачи по отношению к отчетному периоду равно:

Hпр = (В₁ * 1,28) / (ОС₁ *1,08 ) = ( В₁ / ОС₁) * (1,28 / 1,08)= H₁ *1,1852

Таким образом, по отношению к отчетному году за счет изменения выручки и стоимости основных средств фондоотдача увеличится в 1,18 раза или возрастет на 18,52 %.

2) За отчетный период выручка от реализации составила 4000 тыс.рублей, стоимость оборудования 1800 тыс.рублей. Для увеличения выручки от реализации на 950 тыс.рублей необходимо закупить оборудование стоимостью 300 тыс.рублей. Определить влияние решения о закупке оборудования на изменение уровня использования его.

Решение.

1. Определим фондоотдачу в отчетный период: Н₁ = 4000 / 1800 = 2,22
   
2. Определим стоимость оборудования при принятии решения:
   

ОСп = 1800 +300 = 2100 (тыс.руб.)

3. Определим размер прогнозируемой выручки:
   

Вп = 4000 + 950 = 4950 (тыс.руб.)

4. Определим фондоотдачу по прогнозу: Нп = 4950 : 2100 = 2,36
   
5. Определим изменение фондоотдачи:Н = 2,36 – 2,22 = 0,14
   

Уровень использования оборудования повысится, следовательно, закупка дополнительного оборудования положительно повлияет на эффективность использования основных средств.

3) Анализ рынка сбыта продукции и производственных возможностей организации показал, что выручка от продаж может быть увеличен за счет увеличения объема реализации в натуральных единицах на 24 % при том же уровне цен. Учитывая данные анализа использования основных средств по данной балансовой отчетности определить:

а) достаточно ли основных средств и работающих при том же уровне их использования;

б) уровень использования основных средств по отношению к отчетному может быть увеличен на 22 %, а производительность труда на 15 %.

Решение.

Ответ на первый вопрос. Если уровень использования основных средств будет такой же, что и в отчетном, то, следовательно: фондоотдача и фондоемкость по плану будут равны:

Нпл = 3,125 Непл = 0,32

Объем продаж по плану должен составить:

Впл = В1 * 1,24 = 3502 *1,24 = 4342,48 (тыс.руб.)

Стоимость основных средств по прогнозу составит:

ОСпл = Непл *Впл = 0,32 * 4342,48 = 1389,56 (тыс.руб.)

Таким образом, стоимость основных средств должна быть увеличена на 269 тыс.руб. (1389,56 – 1120,5 = 269, 06) или на 24 %.

Уровень использования трудовых ресурсов определяется производительностью труда. Если учесть, что численность работающих составила 100 человек, а производительность труда составила в отчетный период:

Кт₁ = В₁ / Тр₁ = 3502 / 100 = 35,02 (тыс.руб. / чел.)

То при той же производительности труда численность трудового персонала должна составить: Крпр = В пр / Кт₁ = 4342,48 / 35, 2 = 124 (чел.)

Следовательно, для выполнения программы численность работников надо увеличить на 24 человека.

Ответ на второй вопрос.

Если уровень использования основных средств будет увеличен на 19 %, то фондоотдача по прогнозу составит: Нпл = 3,125 * 1,22 = 3,8125

Соответственно, фондоемкость по плану будет Непл = 1 / 3,8125 = 0,2623

Тогда потребность в основных средствах составит:

ОСпр = Впр * Непл = 4342,48 * 0,2623 = 1139 (тыс.руб.)

В этом случае, стоимость основных средств измениться незначительно, она увеличиться, по сравнению с отчетным периодом, в 1,0165 раза или на 1,65 %

Если уровень использования трудовых ресурсов повысится на 15 %, то производительность должна составить:

Ктпр = Кт₁ * 1,15 = 35,02 *1,15 = 40,273 (тыс.руб. / чел.)

Соответственно, количество рабочих по прогнозу для выполнения плана необходимо:

Крп = Впр / Ктпр = 4342,48 / 40,273 = 108 (чел.)

То есть, численность рабочих должна быть увеличена на 8 человек.

4) Предприятие в отчетный период реализовало продукции на 4580 тыс.руб. Стоимость основных средств на начало периода составляла 1230 тыс.рублей, на конец периода 1470 тыс.рублей, численность рабочих 50 человек. Определить:

1. уровень использования основных средств в отчетный год;
   
2. фондовооруженность;
   
3. определить потребность в основных средствах, если планируется увеличить объем производства на 15 %, а уровень эффективности использования повысить на 18 %.
   
4. Рассчитать численность рабочих для выполнения прогнозируемого объема производства при той же производительности труда.
   
5. Определить производительность труда и фондовооруженность, если прогнозируемый объем производства возможен без увеличения численности рабочих.
   

Решение.

1.Определим среднюю стоимость основных средств:

ОС = 0,5*(1230+1470) = 1350 ( тыс.руб.)

2. Определим значение фондоотдачи: Н = В/ ОС = 4580 / 1350 = 3,393
   

На каждый рубль стоимости основных средств приходилось в среднем 3,40 рубля выручки от реализации.

2. Определим значение фондоемкости: Не = ОС / В = 1350 / 4580 = 0,295
   
3. Определим производительность труда: ПРт = В / Kр = 4580 /50 = 91,6 (т руб./чел.)
   
4. Определим фондовооруженность Нф = ОС / Kр = 1350 / 50 =27 (тыс.руб./чел.)
   

6. Для оценки потребности в основных средствах воспользуемся формулой:

ОСn = В n *Hen,

где Вn – прогнозируемая выручка, Hen - прогнозируемая фондоемкость.

√ Определим размер прогнозируемой выручки.

Предприятие за отчетный период произвело и реализовало продукции на 4580 тыс.руб., если увеличить объем производства на 15 % при той же цене реализации, то прогнозируемая выручка составит: Вn = 4580 *1,15 = 5267 (тыс.руб.)

√ Определим прогнозируемую фондоотдачу.

Значение фондоотдачи в отчетный период было 3,393, так как планируется увеличить уровень использования основных средств на 18 %, то прогнозируемая фондоотдача будет равна

Hпр = 3,393 *1,18 = 4,004

√ Значение фондоемкости по прогнозу составит: Неп = 1/ 4,004 = 0,999

√ Прогнозируемая стоимость основных средств:

ОС = Вn *Hen = 5267 *0,999 = 5261,74 (тыс.руб.)

7. Определим потребность в рабочих при условии: увеличение объема производства на 15 %, производительность труда соответствует отчетному году:

Кпр = В / ПРт = 5267 / 91,6 = 57 (чел.)

Таким образом, если уровень производительности труда оставить на том же уровне, то потребуется дополнительно 7 человек.

8. Определим уровень производительности труда при условии, что увеличение объема производства не требует дополнительного привлечения рабочих.

ПРт =Вп / Кр = 5267 / 50 = 105,34 (тыс.руб. на чел.)
^

1.4.8 Задания для самостоятельной работы по анализу использования основных средств

■ Предприятие в отчетный период реализовало продукции на 6000 тыс.руб. Стоимость основных средств на начало периода составляла 2300 тыс.рублей, на конец периода 2100 тыс.рублей, средняя численность рабочих 80 человек.

Определить:

1. Фондоотдачу и фондоемкость основных средств в отчетный год;
   
2. Фондовооруженность труда;
   
3. Производительность труда;
   
4. Предприятие планирует увеличить объем производства, не изменяя стоимости основных средств, на 15 % и снизить фондоемкость на 8 %. Достаточно ли будет основных средств при принятии данного решения?
   
5. Определить производительность труда, если будет принято решение о увеличении объема производства на 12 %, увеличение цен на продукцию на 5 % при снижении численности рабочих на 4 %.
   

■ Выручка от реализации в отчетный период составила 4000 тыс.руб. Стоимость основных средств 200 тыс.руб. Учитывая спрос на продукцию предприятия и загрузку производственных мощностей, рассматривается решение о закупке дополнительного оборудования стоимостью 100 тыс.руб., при этом выручка от реализации увеличится на 950 тыс.руб. Определить целесообразность этого решения.

■ Выручка от продаж в отчетный период составила 34000 тыс.руб., а фондоотдача – 2,38. определить среднюю стоимость основных производственных фондов.

■ Используя балансовую отчетность организации (приложение 2) за два года определить изменение основных показателей использования основных средств;

Результаты расчетов свести в таблицу «Динамика показателей использования основных средств организации»

Динамика показателей использования основных средств организации

Показатель	Базис	Отчет	Абс. откл.	Темп прироста,%
1.Выручка от реализации продукции, тыс.руб.
2.Себестоимость продукции, тыс.руб.
3.Стоимость основных средств, тыс.руб.
4. Прибыль от реализации, тыс.руб.
5.Фондоотдача основных средств (стр.1 / стр.3)
6. Фондоемкость основных средств (стр.3 / стр.1)
7.Рентабельность основных средств (стр.4 / стр.3)

Сделать выводы


■ Оценить динамику изменения фондоотдачи, если планируется увеличить выручку от реализации на 45 % за счет увеличения стоимости основных средств на 12 %.


^ Ответьте на вопросы:

1) Увеличение объема продаж при неизменных основных средствах приводит:

1) к увеличению уровня использования основных средств;

2) к снижению уровня использования основных средств;

3) уровень использования остается на том же уровне.


2) Увеличение объема продаж на 15 %, при снижении стоимости основных средств на 10% приводит к увеличению уровня использования основных средств на:

126,50 %

127,78 %

127,00 %