Анализ имущества организации 4 1 Характеристика имущества организации 4 2 Анализ производственной мощности предприятия 8 1 Характеристика производственной мощности 8 2 Определение среднегод

Вид материалаДокументы

Содержание


2.3 Оценка динамики и структуры источников формирования имущества по балансовой отчетности
Таблица 2.1 Динамика источников покрытия имущества организации
Подобный материал:
1   ...   11   12   13   14   15   16   17   18   ...   53
^

2.3 Оценка динамики и структуры источников формирования имущества по балансовой отчетности




Источники формирования имущества предприятия отражены в балансовой отчетности в пассиве. Размер общих источников формирования указан в форме 1 стр.700. Средняя стоимость источников покрытия определяется по формуле: ИС = 0,5 * (ИСн + ИСк),

где ИСн, Иск – соответственно размер источников на начало и конец отчетного периода.

Для оценки динамики источников формирования имущества используют балансовую отчетность организации хотя бы за два периода и горизонтальный метод анализа. Это позволяет определить динамику изменения всех источников и каждой его составляющей:

Абсолютное изменение:

ΔИС = ИС1 – ИС0,

где ИС1, ИС0 – соответственно значение источника покрытия в отчетный и базисный периоды.

Процентное изменение общих источников финансирования оценивается с помощью относительного отклонения: Тпр (ИС) = ΔИС / ИС0 * 100 %

Для оценки динамики структуры источников используется вертикальный метод, который позволяет определить долю каждой составляющей в общих источниках по формуле:

Д(ИСк) = ИСк / ИС * 100 %

где ИСк – значение к – ой составляющей источников покрытия имущества, ИС – величина всех источников покрытия.

Для выявления тенденций в динамике структуры используется горизонтальный метод, который позволяет определить изменение доли каждой составляющей источников покрытия:

Абсолютное:

ΔД(ИСк) = Д(ИСк)1 – Д(ИСк)0

Относительное:

Тпр(Д(Иск) =Δ Д(ИСк) / Д(ИСк)0 * 100 %


Задача. Определим динамику изменения общих источников покрытия имущества

По данным балансовой отчетности общие источники покрытия (ф.1 стр. 700)

ИС0 = 1937 тыс.руб. ИС1 = 2092 тыс.руб.

Решение. Изменение общих источников покрытия:

Абсолютное:  ИС = 2092 – 1937 = 155 ( тыс.руб.)

Относительное: Тпр (ИС) = 155 / 1937 *100 % = 8 %

Общие источники покрытия активов увеличились на 155 тыс.руб. или на 8 %.

Аналогично определяется динамика изменения составляющих пассива баланса, результаты расчетов представлены в таблице 2.1.

^ Таблица 2.1

Динамика источников покрытия имущества организации

Составляющая источников покрытия

Базис

тыс.руб.

Отчет

тыс.руб.


Абсол.изм. тыс.руб.

Темп прироста, %

Общие источники покрытия (стр.700), в том числе:

1937

2092

155

8

1.Капитал и резервы (стр.490)

1680

1728

48

2,86

2. Долгосрочные обязательства, ДЗС (стр. 590)

0

0

0




3. Краткосрочные займы и кредиты (стр.610)

81

125

44

54,32

4. Кредиторская задолженность (cтр. 620)

155

216

61

39,35



На основе данных таблицы 2.1 можно сделать следующие выводы, что увеличение источников покрытия активов связано со значительным увеличением заемных средств: краткосрочные кредиты и займы увеличились на 54,32 %, кредиторская задолженность на 39,35 %, при этом капитал и резервы организации увеличились лишь на 2,86 %.

Оценим структуру источников финансирования, определим долю каждой составляющей в общих источниках, используя данные таблицы 2.1 Результаты расчетов в таблице 2.2.


Динамика структуры источников покрытия имущества Таблица 2.2

Составляющие источников покрытия

Доля в базисный период

Доля в отчетный период

Абсолютное изменение доли

Темп прироста, %

Общие источники покрытия, в том числе:

1

1

0

0

1. Капитал и резервы

1680 / 1937 = 0,8673

1728/2092= 0,8260

-0,0413

-4,76

2. Долгосрочные обязательства, ДЗС

0

0

0




3. Краткосрочные кредиты и займы

81 /1937 = 0,0418

125 / 2092 = 0,0598

0,018

43,06

2.3. Кредиторская задолженность

155 / 1937 = 0,080

216 / 2092 = 0,1032

0,0232

29,00



На основе расчетных данных таблицы 2.2 можно сделать следующие выводы. Доля собственного капитала в общих источниках снизилась на 4,76 %, при этом доля краткосрочных кредитов и займов увеличилась на 43,06 %, а доля кредиторской задолженности увеличилась на 29 %. Несмотря на снижение доли капитала и резервов, их доля превышает рекомендуемого значения (0,4 – 0,6), в случае необходимости организация сможет погасить свои долговые обязательства за счет продажи имущества.