А. С. Мустафина экономика промышленности конспект

Вид материала

Конспект

Содержание Балансовая прибыль Прибыль, облагаемая налогом Резервный фонд Фонд накопления Фонд потребления 2. Показатели рентабельности Рентабельность производства Рентабельность продукции 3. Факторы, влияющие на величину прибыли и рентабельности 1. Понятие цены и её функции Стимулирующая функция Распределительная функция 2. Виды цен Оптовые (отпускные) цены промышленности Розничные цены Закупочные цены 3. Установление цены на товар Стратегия высоких цен Стратегия низких цен Стратегия следования за лидером на рынке или в отрасли ... Полное содержание

Подобный материал:

• Экономика безопасности труда, 1175.32kb.
• Р. Ф. Мустафина на «деловом понедельнике» 02. 2010 г. Общая информация по казанским, 99.99kb.
• Совершенствование экономического механизма управления лизинговой деятельностью в промышленности, 300.31kb.
• Развитие интеграционных процессов в промышленности на основе слияния и поглощения, 289.17kb.
• Адаптация методов, механизмов и инструментов функционирования сетевой экономики, 301.16kb.
• Роль государства в управлении развитием пищевой промышленности Вьетнама 08. 00., 452.99kb.
• Управление конкурентоспособностью промышленных предприятий: теория и практика (на материалах, 807.48kb.
• Пороховский Анатолий Александрович, Чибриков Георгий Георгиевич Москва 2011 Раздел, 63.96kb.
• Управление системой франчайзинга в условиях формирования собственных сбытовых сетей, 261.22kb.
• Исследование основных проблем трубной промышленности в связи с присоединением россии, 496.51kb.

Тема 7


ПРИБЫЛЬ и рентабельность


1. Сущность прибыли, ее источники и виды.

Порядок распределения


Прибыль - это превышение дохода предприятия над его расходами. Обратное положение (превышение расходов над доходом) называется убытком. Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход, полученный в сфере производства и реализации продукции, и в условиях рыночной экономики выполняет ряд функций.

Во-первых, прибыль является критерием и показателем эффективности деятельности предприятия. Сам факт прибыльности уже свидетельствует об эффективной деятельности предприятия.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Прибыль предприятия - основной фактор его экономического и социального развития. Прибыль - основной источник прироста собственного капитала. Прибыль является источником социальных благ для членов трудового коллектива предприятия.

В-третьих, прибыль предприятий является источником формирования доходов бюджетов всех уровней.

Прибыль, которая содержится в отчете о прибылях и убытках и которая является результатом финансово-хозяйственной деятельности предприятия, принято называть балансовой прибылью.

^ Балансовая прибыль - это общая сумма прибыли предприятия от всех видов хозяйственной деятельности до вычета из нее налогов и других обязательных платежей.

В составе балансовой прибыли различают:

прибыль от реализации продукции - это разность между выручкой от продаж и издержками на производство и сбыт продукции (полной себестоимостью), суммой налога на добавленную стоимость и акцизами;

прибыль от реализации имущества - это прибыль, полученная от реализации основных средств и другого имущества, отходов, нематериальных активов;

прибыль от внереализационных операций - прибыль от операций, непосредственно не связанных с основной деятельностью: доходы от сдачи имущества в аренду, доходы по ценным бумагам предприятия, превышение суммы полученных штрафов над уплаченными, прибыль от совместной деятельности, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, и др.

^ Прибыль, облагаемая налогом, - расчетная база для начисления налога на прибыль. Плательщиками налога на прибыль являются все предприятия и организации (юридические лица). Ставка налога на прибыль составляет 24 %.

Прибыль, не облагаемая налогом:

• доходы от долевого участия в деятельности других предприятий;
  
• прибыль от проведения культурно-массовых мероприятий на открытых площадках;
  
• доходы, полученные от посреднических операций и сделок;
  
• дивиденды и проценты, полученные по акциям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;
  
• прибыль, полученная от производства и реализации сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции;
  
• сумма прибыли, по которой устанавливаются налоговые льготы - на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели.
  

Остающаяся в распоряжении предприятия после внесения налогов и других платежей в бюджет часть балансовой прибыли называется чистой прибылью. Распределение прибыли находится в компетенции самого предприятия. Прибыль может распределяться по направлениям, указанным на рис. 6.





Рис. 6. Распределение прибыли


^ Резервный фонд создается предприятием на случай прекращения его деятельности для покрытия кредиторской задолженности. Образование резервного фонда для предприятий отдельных организационно-правовых форм является обязательным. Отчисления в резервный фонд производятся в соответствии с действующими нормативными актами.

^ Фонд накопления предназначен для создания нового имущества, приобретения основных и оборотных средств. Величина фонда накопления характеризует возможности предприятия по развитию и расширению.

^ Фонд потребления предназначен для осуществления мероприятий по социальному развитию и материальному поощрению персонала фирмы.

Порядок распределения и использования прибыли фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается подраз­делениями экономических и финансовых служб и утверждается руководя­щим органом предприятия.


^ 2. Показатели рентабельности


Если прибыль выражается в абсолютной сумме, то рентабельность - это относительный показатель интенсивности производства. Термин рентабельность ведет свое происхождение от слова рента, что в буквальном смысле означает доход. Таким образом, термин рентабельность в широком смысле слова означает прибыльность, доходность.

Показатели рентабельности используют для сравнительной оценки эффективности работы отдельных предприятий и отраслей, выпускающих разные объемы и виды продукции. Эти показатели характеризуют полученную прибыль по отношению к затраченным производственным ресурсам. Наиболее часто используются такие показатели, как рентабельность продукции и рентабельность производства.

^ Рентабельность производства (величина прибыли в расчете на 1 руб. производственных фондов) определяется по формуле:


(28)


где Р_произв - уровень рентабельности производства, %.


^ Рентабельность продукции (величина прибыли, приходящейся на 1 руб. текущих затрат) исчисляется по формуле:


Р_прод = (П / С)×100 %, (29)


где П - прибыль от производства и реализации продукции, руб.;

С - полная себестоимость реализованной продукции, руб.


^ 3. Факторы, влияющие на величину прибыли и рентабельности


Важным фактором, влияющим на величину прибыли, является себестоимость продукции. Чем ниже себестоимость, определяемая уровнем за­трат на производство и реализацию продукции, тем выше прибыль, и наобо­рот.

Увеличение объемов производства также ведет к росту прибыли (если продук­ция пользуется спросом). Зависимость прибыли от этого фактора при прочих равных условиях прямо пропорциональная. Предприятиям необходимо при­нимать меры по обеспечению роста объемов производства продукции на ос­нове технического обновления и повышения эффективности производства. Кроме того, необходимо принимать меры по стимулированию сбыта, совер­шенствованию расчетно-платежных отношений между предприятиями, что приведет к росту прибыли.

Фактором, напрямую определяющим величину прибыли от реализации продукции, являются применяемые цены. Уровень цен определяется каче­ством производимой продукции, зависящим от технического совершенство­вания производства.

На величину прибыли влияют изменения в структуре производимой продукции. Чем выше доля более рентабельной продукции, тем больше при­были получит предприятие.

Резервом увеличения прибыли является прибыль от реализации основ­ных фондов и иного имущества. Предприятию необходимо освобождаться от излишнего, неустановленного оборудования либо сдавать его в аренду. Уве­ли-чить прибыль можно за счет реализации нематериальных активов.

На величину прибыли влияет размер нереализованных остатков на нача­ло и конец года. Значительная величина остатков приводит к снижению при­были.

На величину валовой прибыли влияют также внереализационные дохо­ды и расходы.


Контрольные вопросы

1. Определение прибыли как экономической категории.
   
2. Виды прибыли.
   
3. Формирование балансовой прибыли.
   
4. Фонды, которые может формировать предприятие из чистой прибыли.
   
5. Расчёт рентабельности производства, продукции.
   
6. Факторы, влияющие на величину прибыли и рентабельности.
   

Тема 8


ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ


^ 1. Понятие цены и её функции


Цена - денежное выражение стоимости товара. При установлении цены предусматривается полное возмещение плановых затрат на производство и реализацию продукции и формирование чистого дохода. Факторы, влияющие на цену, можно классифицировать по двум направлениям:

• первичные и вторичные факторы;
  
• внутренние и внешние факторы.
  

Первичные факторы влияют на величину стоимости товара. Их характеризует динамика издержек производства и обращения (себестоимость продукции). Эта группа факторов включает:

• учёт цен на сырьё и материалы;
  
• уровень заработной платы;
  
• норму амортизационных отчислений;
  
• налоги;
  
• дифференциацию процентов по ссудам в банки и др.
  

Вторичные факторы вызывают отклонение цены от стоимости. Это учёт в цене потребительских свойств товара, степени конкурентоспособности и эффективности производства продукции. Кроме того, учитываются соотношение спроса и предложения, проводимая социальная политика и т.д.

Внутренние факторы связаны с составными частями цены: себестоимостью, налогами, прибылью, потребительской значимостью. Необходимо выбирать факторы, которые, с одной стороны, позволят снизить себестоимость и, с другой, увеличить прибыль. Что касается налогов, то политика предприятия должна стремиться к тому, чтобы максимально использовать льготы, предоставляемые государством в законодательстве по налогам.

Внешние факторы не зависят от ценовой и хозяйственной политики, проводимой предприятием. Это объективные или субъективные процессы, протекающие в обществе.

Содержание цены и её экономическая природа проявляется через функции.

В учётной функции отражаются все общественно необходимые затраты труда на производство и реализацию продукции, оцениваются затраты и результаты производства.

^ Стимулирующая функция используется для развития ресурсосбережения, повышения эффективности производства, улучшения качества продукции и внедрения новых технологий. Цена стимулирует производителя выбирать наиболее экономичный способ производства.

^ Распределительная функция предусматривает учёт в цене НДС, акциза и других форм централизованного чистого дохода, поступающего в бюджет государства, региона и т.д. Таким образом, через цену происходит перераспределение доходов между участниками рыночной экономики (между отраслями промышленности, регионами и т.д.)


^ 2. Виды цен


Оптовые цены предприятия - цены изготовителей продукции, по которым они продают произведённую продукцию потребителям, возмещая свои издержки производства и реализации и получая прибыль, которая позволит им продолжать и развивать свою деятельность.


Оптовая цена предприятия = Себестоимость + Прибыль + Акциз + НДС


^ Оптовые (отпускные) цены промышленности - цены, по которым предприятия и организации-потребители оплачивают продукцию предприятиям производителям или сбытовым (оптовым) организациям.


Оптовая Издержки,

(отпускная) Оптовая прибыль

цена = цена + снабженческо- + Акциз + НДС

промышленности предприятия сбытовой

организации

Налоги - акциз, налог на добавленную стоимость (НДС) - представлены в теме 9.

^ Розничные цены - цены, по которым товары реализуются в розничной торговой сети населению, предприятиям и организациям.


Оптовая Издержки,

(отпускная) прибыль

Розничная = цена + торговых + Акциз + НДС

цена промышленности организаций


^ Закупочные цены - это цены (оптовые), по которым реализуется сельскохозяйственная продукция предприятиями, фермерами, населением. Обычно являются договорными ценами, устанавливаются по соглашению сторон.


^ 3. Установление цены на товар


В экономике предприятия исходным принципом ценообразования является возмещение затрат на производство и реализацию продукции, услуг, работ и получение прибыли.

Последовательность разработки и расчёта цены:

1. постановка задачи и целей по ценообразованию;
   
2. определение характера спроса и предложения;
   
3. оценка издержек производства;
   
4. анализ цен конкурентов (следует обратить внимание на систему скидок);
   
5. выбор метода ценообразования;
   
6. установление окончательной цены.
   

1. При постановке задачи ценообразования следует исходить из положения о том, какую роль отводит предприятие цене в своей коммерческой работе. На практике существуют различные ценовые стратегии.

^ Стратегия высоких цен предусматривает первоначальную продажу по цене, которая значительно выше издержек производства, а затем следует понижение цены. Это относится к товарам-новинкам, защищённым патентами. Стратегия возможна в условиях высокого уровня текущего спроса.

^ Стратегия низких цен. Вначале устанавливается минимальная цена, чтобы привлечь максимально возможное число покупателей и завоевать рынок, при этом предприятие стремится к увеличению объёмов производства и снижению издержек.

^ Стратегия следования за лидером на рынке или в отрасли. Цена устанавливается исходя из цены, предлагаемой главным конкурентом либо ведущей фирмой отрасли.

^ Стратегия дифференцированных цен проявляется в установлении цен в сочетании со всевозможными скидками и надбавками к среднему уровню цен для различных рынков.

^ Стратегия льготных цен направлена на работу с покупателями, в которых заинтересована фирма.

Стратегия установления престижной цены основана на установлении высоких цен на изделия высокого качества, обладающие уникальными свойствами.

Могут быть использованы и другие стратегии.

2. Для выявления тенденций в развитии спроса и предложения на товар в зависимости от цены применяются графики спроса и предложения. Качественный и количественный анализ графиков позволяет определить, какова будет политика цен предприятия, а также политика по выходу на рынок с тем или иным товаром.

3. При оценке издержек производства необходимо исходить из их сравнения со среднеотраслевыми издержками (себестоимостью) на аналогичную продукцию. Величина издержек является нижним пределом установления уровня цены, продажа продукции ниже её уровня убыточна.

4. При анализе цен конкурента основное внимание должно быть обращено на систему скидок, которую он предлагает. В мировой практике используются различные виды скидок с цены:

• скидки при покупке за наличные;
  
• прогрессивные скидки за количество, объём покупки, серийность;
  
• товарообменный зачёт, или скидка за возврат старого; экспортная скидка, при продаже товара на экспорт и т.д.
  

При назначении цены руководствуются следующими соображениями: слишком низкая цена - невозможность получения прибыли, возможная цена:

• минимальная цена - может быть установлена на уровне издержек;
  
• средняя цена - устанавливается на основе цен товаров конкурентов;
  
• максимальная цена - устанавливается, если товар имеет уникальные свойства и качества.
  

5. Выбирается один из основных методов ценообразования:

Расчёт цены по методу «средние издержки плюс прибыль». Определяется полная себестоимость единицы продукции, добавляется прибыль в процентах от полной себестоимости, и получается цена продукции.

Расчёт цены на основе анализа безубыточности и обеспечения целевой прибыли. В данном случае предприятие стремится к установлению такой цены, которая обеспечит ему желаемый объём прибыли. Метод основан на построении графика безубыточности. График позволяет определить точку безубыточности, в которой сумма выручки равна сумме издержек.

Установление цены на основе ощущаемой ценности товара. Предприятие формирует в сознании потребителя представление о ценности товара, используя неценовые методы: предоставляет сервисное обслуживание, особые гарантии покупателям и т.д.

Ценообразование с ориентацией на спрос.

Ценообразование с ориентацией на конкуренцию, т.е. установление цены на уровне текущих цен.

6. После проведения всех расчётов устанавливается окончательная цена на производимый товар.

Контрольные вопросы

1. Что понимается под ценой продукции? Факторы, влияющие на установление цены.
   
2. Каковы основные функции цены?
   
3. Как формируется оптовая цена предприятия, отпускная цена предприятия, розничная цена?
   
4. Какие основные методы используются при ценообразовании?
   

Тема 9


Основы налогообложения


^ 1. Налоговая система РФ


Налоги являются одним из наиболее действенных методов государственного управления экономикой в условиях рыночных отношений.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. НК РФ Ч. 1 принят Государственной думой и одобрен Советом Федерации в июле 1998 г., НК РФ Ч. 2 - в июле 2000 г. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ.

Налоги - это обязательные взносы плательщиков в бюджет и внебюджетные фонды в определённых законом размерах и в установленные сроки.

^ Налоговая система - это совокупность различных видов налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в определённом порядке, в построении и методах исчисления которых реализуются следующие принципы:

однородность, т.е. с одной суммы налог должен взиматься только один раз, что на практике нередко нарушается;

равномерность, т.е. единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил;

определённость, т.е. порядок налогообложения (ставки, сроки, база исчисления), который устанавливается заранее;

безвозмездность, т.е. государство не предоставляет налогоплательщикам никакого эквивалента за вносимые в бюджет средства.

В налоговой системе различают следующие элементы:

^ Субъект налогообложения, или налогоплательщик, - юридическое или физическое лицо, которое имеет самостоятельный источник дохода и которое обязано в соответствии с законом уплачивать налог.

^ Объект налогообложения - объект, который имеет стоимостную, количественную или физическую характеристики и с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога (прибыль, имущество, стоимость определённых товаров, операций с ЦБ, добавленная стоимость на продукцию и др.).

^ Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются НК РФ.

^ Налоговый период - календарный год или иной период времени (для акцизов календарный месяц), применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.


^ 2. Функции и классификация налогов


Налоги выполняют следующие функции: регулирующую, стимулирующую, распределительную, фискальную.

Регулирующая функция заключается в том, что государство, маневрируя условиями налогообложения (налоговыми ставками, льготами, штрафами), создаёт условия для ускоренного развития тех или иных производств и отраслей, т.е. регулирует рыночную экономику.

^ Стимулирующая функция налогов проявляется в том, что с помощью налогов государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, развитие производства и т.п.

^ Распределительная функция налогов выражается в том, что с помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли хозяйственных субъектов, доходов граждан, направляя их на развитие непроизводственной сферы и содержание государства в целом.

^ Фискальная функция заключается в обеспечении формирования доходов бюджета в объёме, достаточном для формирования расходов государства и выполнения им своих функций.

Все действующие на территории РФ налоги делятся на 3 уровня: федеральные, региональные (краёв, областей, автономных образований) и местные (табл. 4).

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. При этом суммы федеральных налогов поступают в бюджеты разных уровней, т.е. часть федеральных налогов (иногда большая) направляется территориям.

К региональным налогам предельные ставки определяются НК, а конкретные - органами представительной власти субъектов РФ. Это позволяет учесть особенности развития регионов страны.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Таблица 4


Классификация налогов

Федеральные налоги и сборы
1. Налог на добавленную стоимость 2. Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья 3. Налог на прибыль (доход) организаций 4. Налог на доходы от капитала 5. Подоходный налог с физических лиц 6. Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды 7. Государственная пошлина 8. Таможенная пошлина и таможенные сборы 9. Налог на пользование недрами 10. Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы 11. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов 12. Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами 13. Лесной налог 14. Водный налог 15. Экологический налог 16. Федеральные лицензионные сборы
Региональные налоги и сборы	Местные налоги и сборы
1. Налог на имущество организаций 2. Налог на недвижимость 3. Дорожный налог 4. Транспортный налог 5. Налог на игорный бизнес 6. Региональные лицензионные сборы	1. Земельный налог 2. Налог на имущество физических лиц 3. Налог на рекламу 4. Налог на наследование или дарение 5. Местные лицензионные сборы

При взимании налогов применяются общие льготы, социальные и стимулирующие.

Общие льготы предоставляются всем налогоплательщикам (подоходный налог с физических лиц).

^ Социальные льготы предоставляются инвалидам или предприятиям, где инвалиды составляют более 50 % работающих.

С помощью стимулирующих льгот государство стимулирует определенные виды деятельности, например, малый бизнес.

Налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества налогоплательщиков. Косвенные налоги - соответствующую сумму налога продавец предъявляет к оплате покупателю товара (НДС, акцизы, таможенные пошлины).


^ 3. Виды налогов, порядок их расчёта


Налог на прибыль организаций определяется исходя из налогооблагаемой прибыли и установленной ставки налога. С 1992 г. эта ставка неоднократно изменялась; с 1995 г. ставка налога была 35 %, в настоящее время она составляет 24 %.

^ Единый налог на вменённый доход применяется для отдельных видов предпринимательской деятельности (оказание бытовых, автотранспортных, парикмахерских, медицинских услуг, оказание услуг общественного питания, розничной торговли с площадью зала не более 150-ти квадратных метров - палатки, лотки и другие объекты организации торговли). Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % от величины вмененного дохода.

Вменённый доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

^ Единый социальный налог (ЕСН) зачисляется в государственные внебюджетные фонды. Его ставка (при налоговой базе на каждое физическое лицо до 280 тыс. руб.) составляет 26 %, в том числе:

• в пенсионный фонд 20 % от ФОТ;
  
• фонд социального страхования 2,9 %;
  
• фонд обязательного медицинского страхования 3,1 %.
  

Для страхования от несчастных случаев на работе применяется налоговая ставка 0,2 %. Налогоплательщиками признаются работодатели, производящие выплаты наёмным работникам (организации, индивидуальные предприниматели и др.).

Не являются плательщиками ЕСН организации, переведённые на уплату единого налога на вменённый доход.

^ Плата за ресурсы. Это группа налогов, связанная с использованием и охраной природных ресурсов. Предусмотрены платежи за пользование отдельными видами природных ресурсов (использование недр, водный налог, лесной налог). Каждое предприятие выплачивает экологический налог, платежи за загрязнение природной среды (за выбросы в атмосферу загрязняющих веществ, сброс загрязняющих веществ в водоёмы, размещение отходов, выбросы вредных веществ в окружающую среду).

Основными косвенными налогами, взимаемыми с предприятия, являются:

1. ^ Налог на добавленную стоимость (НДС). Подобный налог применяется во многих странах и, прежде всего, в странах Европейского Союза.

НДС является формой изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения.

Добавленная стоимость состоит в основном из трёх элементов: заработной платы персонала с отчислениями ЕСН, амортизации и прибыли предприятия.

Основная ставка НДС составляет 18 %.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 % при реализации следующих продовольственных товаров: скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных); молока и молокопродуктов; яйца и яйцепродуктов; масла растительного; маргарина; сахара; соли; зерна; масла семян и продуктов их переработки; хлеба и хлебобулочных изделий; крупы; муки; макаронных изделий; некоторой рыбы живой, море- и рыбопродуктов; продуктов детского и диабетического питания; овощей.

Порядок расчёта НДС: на общую сумму выручки от реализации продукции начисляется налог, а затем из него вычитается сумма НДС, оплаченная при покупке исходных материалов.

В соответствии со ст. 149 НК РФ освобождаются от НДС:

• реализация продуктов питания, непосредственно произведённых студенческими и школьными столовыми и столовыми других учебных заведений, реализуемых ими в указанных учреждениях (для бюджетников);
  
• услуги городского и пригородного транспорта;
  
• квартирная плата;
  
• услуги в сфере образования, связанные с учебно-производственным и воспитательным процессом;
  
• услуги учреждений культуры и искусства и др.
  

2. Акцизы установлены на высокорентабельные товары, пользующиеся постоянным спросом, но не являющиеся предметами первой необходимости.

Подакцизными товарами признаются:

1. спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
   
2. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и др.) с объемной долей этилового спирта более 9 %;
   
3. алкогольная и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 %, за исключением виноматериалов;
   
4. пиво;
   
5. табачная продукция;
   
6. автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 лошадиных сил);
   
7. автомобильный бензин;
   
8. дизельное топливо;
   
9. моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
   
10. прямогонный бензин.
    

Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по различным налоговым ставкам, в зависимости от вида товара (например: алкогольная продукция с объёмной долей этилового спирта свыше 25 % - 162 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, вина шампанские и игристые - 10,5 руб. за 1 литр, пиво - 2,07 и 7,45 руб. за 1 литр, дизельное топливо 1080 руб. за 1 тонну).

Сумма акциза для спиртосодержащей алкогольной продукции рассчитывается по формуле:


А_спирт = (С_спирт × К) / 100 %) × О, (30)


где А_спирт - сумма акциза, уплаченная по спирту этиловому, использованному для производства вина, руб.;

С_спирт - налоговая ставка за 1 литр безводного этилового спирта, руб.;

К - крепость вина, %;

О - объем реализованного вина, л.


3. ^ Таможенные пошлины. Экспорт товаров, как правило, таможенными пошлинами не облагается. Импортные пошлины составляют от 5 до 100 % фактурной стоимости ввозимого товара. Наиболее высокими пошлинами облагается ввоз легковых автомобилей, алкогольных напитков, пива, табачных изделий. Для товаров из развивающихся стран применяются пониженные ставки таможенных пошлин, для товаров с неподтвержденной страной происхождения ставки таможенных пошлин удваиваются.


^ 4. Ответственность за несоблюдение налогового законодательства


Налоговыми органами в РФ являются Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его подразделения в РФ. В случаях, предусмотренных НК РФ, полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов.

Учёт налогоплательщиков ведётся в следующих подразделениях:

1. Федеральное казначейство - его функцией является проверка правильности расходования средств федерального бюджета.
   
2. Налоговая инспекция - государственная организация, функции которой заключаются в проверке правильности исчисления налогов и сроков перечисления их в бюджет.
   
3. Отдел по борьбе с налоговыми преступлениями при МВД России - выполняет следующие функции:
   

• проверку правильности исчисления налогов, как правило, при поступлении сигналов о нарушении;
  
• проведение внезапных проверок балансов, финансовых результатов предприятия;
  
• арест счетов предприятий в банке;
  
• передачу документов предприятия в суд.
  

4. Аудиторская служба - негосударственная служба по оказанию консультационной помощи предприятию при расчёте налоговых сумм.
   

Контрольные вопросы

1. Определение налоговой системы.
   
2. Уровни налогов и налоги каждого уровня.
   
3. Функции налогов.
   
4. Какие налоги относятся к косвенным? Их налоговые ставки и порядок расчёта.
   
5. Подразделения и службы налогового контроля.