Азнообразные функции и вступают в сложные взаимоотношения между собой и другими субъектами экономики, осуществляя кредитные, расчетные, вкладные и иные операции

Вид материала

Реферат

Содержание 1. Теоретические аспекты оценки финансовой деятельности коммерческого банка 1.2. Основные показатели оценки финансовой деятельности коммерческого банка 2. Оценка финансовой деятельности коммерческого банка ОАО АКБ «Пробизнесбанк» 2.1. Краткая экономическая характеристика деятельн 2.2. Оценка основных показателей финансовой деятельности банка 3. Основные направления совершенствования оценки финансовой деятельности коммерческого банка ОАО АКБ «Пробизнесбанк» 3.2. Совершенствование внутреннего контроля в банке Внутренний контроль Внутренний аудит Список литературы

Подобный материал:

• Все предприятия, осуществляя свою деятельность, вступают во взаимоотношения с другими, 499.8kb.
• Налогообложение организаций финансового сектора экономики, 37.84kb.
• Кредитные операции всегда занимали центральное место в деятельности коммерческих банков, 31.69kb.
• Владимир Жикаренцев Жизнь без границ строение и закон, 5612.02kb.
• Представляют собой многоуровневый комплекс отношений между всеми субъектами Мирового, 36.01kb.
• В. Н. Наумов Cбыт представляет собой систему отношений в сфере товаро-денежного обмена, 953.24kb.
• Расчетные и кредитные правоотношения в системе маркетинговой деятельности, 126.86kb.
• Утверждаю заведующий кафедрой, 38.47kb.
• И механизмы денежного обращения; Банки и иные кредитные организации, 31.53kb.
• 1. Правовые основы осуществления банковских операций, 236.02kb.

Содержание

Введение

Коммерческие банки выполняют разнообразные функции и вступают в сложные взаимоотношения между собой и другими субъектами экономики, осуществляя кредитные, расчетные, вкладные и иные операции. Вместе с тем, банковская деятельность подвержена многочисленным рискам, недооценка которых может привести к сбоям в работе и банкротству кредитных организаций, нанесению ущерба их клиентам и акционерам.
Связь коммерческих банков со всеми аспектами предпринимательской деятельности современной России обусловливает повышенную заинтересованность участников экономических отношений в получении достоверной информации, раскрывающей финансовое состояние и дающей представление об уровне надежности коммерческих банков. Надежность коммерческих банков существенным образом влияет на эффективность экономики страны и является необходимым условием обеспечения стабильности всех сфер общественной жизни. Анализ финансового состояния в современных условиях является основой принятия управленческих решений в банке и установления доверительных и взаимовыгодных отношений между банками и их клиентами.

Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков и чаще, чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего, это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, привлеченных и размещенных средств, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. Коммерческий банк, как и любая коммерческая организация, создается и функционирует ради получения его собственниками максимальной прибыли на вложенный в него капитал. В условиях рыночной экономики возможность привлечения дополнительных ресурсов для банков однозначно обусловлена степенью их финансовой устойчивости. В этой связи существенно возрастает роль и значение анализа финансового состояния банка.

В зависимости от доступа к информации оценка банка может быть инсайдерской, проводимой штатными аналитиками банка при наличии полной информации о структуре и качестве активов и пассивов банка, либо аутсайдерской (дистанционный анализ), проводимой сторонними экспертами, как правило, на основе ежемесячных балансов. В соответствии с этим различают внутрибанковский и дистанционный анализ. Наиболее доступные формы следующие: бухгалтерский баланс по счетам второго порядка (форма 101), отчет о прибылях и убытках (форма 102), расчет экономических нормативов, проспекты эмиссий, ежеквартальные отчеты о выпуске ценных бумаг. Почти вся информация содержится на сайте ЦБ РФ в разделе справочник кредитных организаций. В процессе анализа используется вся имеющаяся информация о банке, включая сведения из прессы, кроме того, могут быть использованы различная информация рейтинговых и консалтинговых компаний.

Целью выпускной квалификационной работы является оценка финансовой деятельности коммерческого банка.

Исходя из этой цели, были поставлены задачи:

• раскрыть понятие и методы оценки финансовой деятельности коммерческого банка;
  
• исследовать основные показатели оценки финансовой деятельности коммерческого банка;
  
• оценить финансовую деятельность коммерческого банка;
  
• предложить направления совершенствования оценки финансовой деятельности коммерческого банка.
  

Объектом исследования выпускной квалификационной работы является ОАО АКБ «Пробизнесбанк».

Предметом исследования – финансовая деятельность банка.

Теоретической и методологической основой исследования послужили работы отечественных и зарубежных авторов по теории управления, банковскому делу и финансам. В работе использовались также данные официальной банковской статистики.

1. Теоретические аспекты оценки финансовой деятельности коммерческого банка

1.1. Понятие и методы оценки финансовой деятельности коммерческого банка (отечественный и зарубежный опыт)

Коммерческий банк является активным элементом рыночной экономики. Главное назначение банка состоит в том, чтобы акку­мулировать денежные средства и предоставлять их в кредит. По­этому коммерческий банк представляет собой деловое предпри­ятие, которое оказывает услуги своим клиентам, т. е. вкладчикам (кредиторам) и заемщикам, извлекая прибыль за счет разницы процентов, получаемых от заемщиков и вкладчиков (кредиторов) за предоставленные денежные средства. Основной функцией коммерческого банка является посредничество между кредитора­ми и заемщиками, причем банки в отличие от других финансо­вых небанковских структур, обеспечивают основную часть всех средств денежного обращения экономики конкретной страны. Поэтому коммерческий банк представляет собой [11; с.89]:

• во-первых, коммерческую организацию, которая привлекает денежные средства юридических и физических лиц и от своего имени размещает их на условиях платности, возвратности и сроч­ности, а также осуществляет расчетные, комиссионно-посредни­ческие и иные операции;
  
• во-вторых, финансовое предприятие, которое сосредоточивает временно свободные денежные средства (вклады), предоставляет их во временное пользование в виде кредитов (займов), выступа­ет посредником во взаимных платежах и расчетах между юри­дическими и физическими лицами.
  

Среди всего многообразия предпринимательских структур кредитные организации находятся в особом положении. Эта особенность определяется тем, что в своей коммерческой деятельности они используют не столько собственный капитал, сколько заемные средства. Их деятельность является предметом надзора со стороны Банка России, за которым закреплены контрольные и регулирующие функции. Развиваясь параллельно с товарным производством и тесно переплетаясь с ним, коммерческие банки практически обеспечивают его функционирование через выполнение денежных платежей и расчетов, кредитование, посредничество и перераспределение капитала. Сама деятельность кредитных организаций нормативно определена Федеральным законом «О банках и банковской деятельности». Финансовое состояние банка вызывает беспокойство не только у узкого круга его учредителей, но и у многочисленного контингента его клиентов, кредиторов и вкладчиков. Как предприятия, так и население стремятся выбрать наиболее надежный банк и определить целесообразность и перспективы дальнейших с ним взаимоотношений.

Когда ставится задача оценки финансового состояния конкретной кредитной организации, правомочен встречный вопрос: для какого контингента решается данная задача? Разумеется, для всех заинтересованных лиц финансовое состояние кредитной организации подразумевает прежде всего ее надежность. И тем не менее для каждого из них особенный интерес представляет что-то свое. Для учредителей/участников коммерческого банка наибольший интерес представляют его прибыль, прогнозирование развития банка, анализ его экономического роста. Для аудиторов - соответствие информации, представленной в бухгалтерском учете и финансовой отчетности, реальному положению дел; оценка экономического потенциала банка - раскрытию степени его фактического использования. Для надзорных органов (Банк России) - соответствие экономических показателей банка установленным экономическим нормативам, выявление признаков и фактов возможных кризисов, банкротств, а также смягчение их последствий. Без углубленного анализа финансового состояния коммерческих банков Банк России не может обеспечить как контрольные и регулирующие функции, так и надежность банковской системы в целом. Для контрагентов на рынке межбанковского кредитования (МБК) - ликвидность банка: мгновенная, текущая, долгосрочная, общая; наличие или отсутствие фактов принятия банком на себя риска третьих лиц путем, например, участия в сомнительных операциях. Для кредиторов и вкладчиков - надежность банка, которая характеризуется в первую очередь объемом собственных средств и соотношением их с валютой баланса, которая определяет достаточность капитала и устойчивость банка в целом. Опосредованно для клиентов этот параметр также иллюстрирует объем и качество услуг, предлагаемых банком. Для первых трех категорий заинтересованных лиц источником информации является вся финансовая и управленческая отчетность. Для двух последних - только официальная или внешняя отчетность, которая включает в себя бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, годовой бухгалтерский отчет. На эти материалы и опираются различные методики оценки финансового состояния кредитных организаций. Несмотря на то что она не дает полной и объективной оценки надежности банка, анализ публикуемой отчетности может служить основой для получения предварительного представления о банке. Кроме того, зачастую это единственно доступная информация, и аналитику приходится принимать решения на основе только этого скудного материала.

Анализ финансового состояния представляет собой совокупность методов исследования процесса формирования и использования денежных фондов банка, а также достаточности денежных средств, необходимых для организации эффективной банковской деятельности [8; с.135].

Анализ финансового состояния проводится с целью [23; с.84]:

• оценки текущего и перспективного финансового состояния банка;
  
• возможности и целесообразности темпов развития банка с позиций их финансового обеспечения;
  
• выявления доступных источников финансовых ресурсов и оценки возможности и целесообразности их мобилизации;
  
• прогнозирования положения банка на рынке капиталов.
  

Анализ финансового состояния банка включает в себя [28; с.120]:

• оценку состояния и результатов его работы на момент проведения анализа;
  
• сравнение состояния и результатов деятельности банка за исследуемый период;
  
• сопоставление итогов деятельности банка с результатами работы других банков;
  
• обобщение результатов анализа и подготовку рекомендаций для принятия управленческих решений, направленных на повышение эффективности работы банка.
  

Действительно, чтобы дать оценку финансового состояния коммерческого банка и определить перспективы его развития, необходимо проанализировать не только баланс и другие отчетные материалы самого банка, но и охарактеризовать экономическое положение его клиентов (кредиторов и заемщиков), оценить конкурентов, провести маркетинговое исследование конъюнктуры рынка и т.д.

Информацию, необходимую для проведения анализа, можно классифицировать следующим образом [10; с.65]:

• финансовая отчетность: баланс по счетам второго порядка, общая финансовая отчетность, оборотная ведомость, расчет обязательных нормативов, другие формы финансовой отчетности;
  
• учредительные и финансовые документы: учредительный договор, устав банка, список акционеров (пайщиков) банка, лицензия, аудиторское заключение, годовые отчеты, балансы;
  
• информация в СМИ: рейтинги банков, аналитические и деловые статьи о банках, котировки банковских долгов;
  
• информация, полученная у третьей стороны: заключение специализированных агентств, мнение знакомых специалистов, отзывы клиентов банка.
  

В большинстве случаев анализ финансового положения банка строится на отчетных (чаще балансовых) данных кредитной организации. Причем наиболее качественно оценить состояние любого кредитного учреждения можно на основе оборотной ведомости или баланса по счетам второго порядка (если они доступны для пользования), так как в этих отчетах содержится максимальный объем сведений, и они могут быть составлены на любое число, т.е. могут рассматриваться с любой периодичностью и наиболее оперативно отражать ситуацию.

С точки зрения основных направлений деятельности банка различают несколько видов анализа его финансовой деятельности. Под этими видами понимают анализ: динамики и структуры собственных средств банка; динамики и структуры платных средств, привлеченных банком; динамики и структуры активов банка; динамики и структуры доходов банка; динамики и структуры прибыли банка; средств на счетах клиентуры; кредитного и фондового портфелей банка; эффективности операций банка (и работы его подразделений); ликвидности банка и его баланса; финансовой устойчивости банка [23; с.198].

По другому критерию выделяют следующие его виды (формы): внутренний самоанализ банков, проводимый ими самими; дистанционный анализ банков, в том числе банков-контрагентов (анализ деятельности и ее финансовых результатов, структуры и динамики собственного капитала, ресурсной базы и активов, факторов устойчивости финансового состояния банка на основе его официальной и публикуемой отчетности); анализ банков с целью составления их рейтинговых оценок.

Применяются разнообразные методы анализа финансовой деятельности банка, среди которых наиболее распространены: методы группировок; коэффициентный анализ; индексный анализ; трендовый анализ (анализ тенденций); факторный анализ.

Цель финансового анализа - обеспечивать качественное управление развитием всех важнейших экономических и финансовых параметров жизнедеятельности банка, таких, как структура его активов и пассивов; капитал и платежный оборот (собственные и привлеченные средства); прибыльность операций; риски портфеля финансовых ресурсов; внутрибанковское ценообразование и эффективность работы подразделений банка [7; с.96].

Рассмотрим отечественные и зарубежные методики оценки финансовой деятельности коммерческого банка.

Среди отечественных можно выделить методику анализа финансового состояния коммерческого банка, предлагаемую Банком России [31]. Предлагаемые данной методикой подходы базируются на оценке рисков, регулируемых Банком России, и нацелены на проведение комплексного анализа финансового состояния банка на основе отчетности, а также иных источников официальной информации о его деятельности. Конечная цель проведения анализа состоит в выявлении у банка проблем на возможно более ранних стадиях их формирования. Непосредственно в рамках анализа решается задача получения достоверной картины текущего финансового положения банка, тенденций его изменения и прогноза на перспективу до 1 года, в том числе при возможном неблагоприятном изменении внешних условий.

Анализ основан на:

• использовании системы показателей, характеризующих деятельность банка и виды принимаемых рисков с выявлением взаимосвязи между показателями;
  
• изучении факторов изменения этих показателей и величин принимаемых рисков;
  
• сравнении полученных показателей со средними показателями по группе однородных банков. За основу распределения банков на группы однородных исходя из универсального характера их деятельности взята величина активов (нетто).
  

Система показателей, используемых в рамках данной методики, сгруппирована по следующим направлениям анализа:

1. Структурный анализ балансового отчета.

2. Структурный анализ отчета о прибылях и убытках.

3. Анализ достаточности собственных средств (капитала).

4. Анализ кредитного риска.

5. Анализ рыночного риска.

6 Анализ риска ликвидности.

Каждый аналитический пакет содержит ряд показателей, позволяющих выявить тенденции и сделать выводы по соответствующему направлению анализа. Анализ банка предполагает также определение соответствия работы конкретного банка установленным нормам, а также тенденциям однородной группы банков (особенно при оценке рентабельности работы, структуры балансового отчета и достаточности капитала).

Анализ базируется на данных следующих форм отчетности [8; с.130]:

• оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (ф. 0409101);
  
• информация о фактических значениях нормативов деятельности кредитной организации, рассчитанных в соответствии с Инструкцией Банка России от 16 января 2004 г. № 110 «Об обязательных нормативах банков» и отдельных элементах расчета обязательных нормативов (ф. 0409135);
  
• отчет о прибылях и убытках (ф. 0409102);
  
• информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности (ф. 0409115);
  
• сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения (ф. 0409125);
  
• расчет собственных средств (капитала) (ф. 0409134);
  
• сводный отчет о размере рыночного риска (ф. 0409153);
  
• сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным заемщикам различных регионов, и размере привлеченных депозитов (ф. 0409302);
  
• сведения о межбанковских кредитах и депозитах (ф. 0409501);
  
• сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них (ф. 0409603);
  
• отчет об открытых валютных позициях (ф. 0409634), данных инспекционных и аудиторских проверок банков
  

Методика Банка России отличается комплексностью анализа, но в то же время она основана на анализе данных форм отчетности, предоставляемых коммерческими банками, что значительно влияет на качество и объективность анализа. В то же время данная методика может быть применена только Центральным Банком для анализа состояния коммерческих банков. Для анализа коммерческими банками финансового состояния своих контрагентов практически невозможно получить от своих партнеров все вышеперечисленные формы отчетности. Для внутреннего анализа банками своего финансового состояния рациональнее пользоваться не только данными отчетных форм, но и оперативными данными обо всех сделках и операциях банка. При этом для внешнего анализа в качестве информационной базы можно использовать стандартные формы отчетности, а для внутреннего - базы данных о сделках банка, обновляющиеся в оперативном режиме.

Большинство применяемых на практике методик анализа финансового состояния банка опирается на CAMEL - метод, используемый в международной практике. Этот метод используется для рейтинговой оценки банков США. Название метода происходит от начальных букв наименований пяти групп коэффициентов:

- «C» (capital adequacy) - показатели достаточности капитала, определяющие размер собственного капитала банка (который служит гарантией надежности банка для вкладчиков) и соответствие реального размера капитала необходимому;

- «A» (asset quality) - показатели качества активов, определяющие степень «возвратности» активов и внебалансовых статей, а также финансовое воздействие проблемных займов;

- «M» (management) - показатели оценки качества управления (менеджмента) работой банка, проводимой политики, соблюдения законов и инструкций;

- «E» (earnings) - показатели доходности (прибыльности) с позиций ее достаточности для будущего роста банка;

- «L» (liquidity) - показатели ликвидности, оценивающие способность банка своевременно выполнять требования о выплатах по обязательствам и готовность удовлетворять потребность в кредите без потерь.

Показатели данной методики будут рассмотрены в следующем пункте работы.