Азнообразные функции и вступают в сложные взаимоотношения между собой и другими субъектами экономики, осуществляя кредитные, расчетные, вкладные и иные операции

Вид материала

Реферат

Содержание 1. Теоретические аспекты оценки финансовой деятельности коммерческого банка

Подобный материал:

• Все предприятия, осуществляя свою деятельность, вступают во взаимоотношения с другими, 499.8kb.
• Налогообложение организаций финансового сектора экономики, 37.84kb.
• Кредитные операции всегда занимали центральное место в деятельности коммерческих банков, 31.69kb.
• Владимир Жикаренцев Жизнь без границ строение и закон, 5612.02kb.
• Представляют собой многоуровневый комплекс отношений между всеми субъектами Мирового, 36.01kb.
• В. Н. Наумов Cбыт представляет собой систему отношений в сфере товаро-денежного обмена, 953.24kb.
• Расчетные и кредитные правоотношения в системе маркетинговой деятельности, 126.86kb.
• Утверждаю заведующий кафедрой, 38.47kb.
• И механизмы денежного обращения; Банки и иные кредитные организации, 31.53kb.
• 1. Правовые основы осуществления банковских операций, 236.02kb.

1.2. Основные показатели оценки финансовой деятельности коммерческого банка

Рассмотрим основные показатели методики оценки финансовой деятельности коммерческого банка, предлагаемой Банком России.

Структурный анализ необходим для выявления рисков, обусловленных характером активов, пассивов и балансовых позиций банка. Его рекомендуется проводить по следующим направлениям [13; с.273]:

1. Общая структура балансового отчета.

2. Структура активов.

3. Структура пассивов.

4. Структура внебалансовых обязательств.

……..

1. Прибыли и убытки - общие данные.

2. Прибыли и убытки в процентах к активам.

3. Структура доходов.

4. Структура расходов.

5. Структура финансового результата.

6. Рентабельность отдельных операций банка.

7. Рентабельность работы банка.

8. Анализ доходности.

9. Уровень процентной маржи.

10. Уровень расходов.

11. Административно-управленческие расходы.

12. Использование прибыли.

Указанные данные содержат такие показатели, как: структура доходов и расходов, финансовый результат банка, доходность основных операций банка (ссудных, лизинговых, операций с иностранной валютой и ценными бумагами), прибыльность отдельных операций (ссудных (чистая процентная маржа), лизинговые операции с иностранной валютой и ценными бумагами, вложения в деятельность других компаний, комиссионные, разовые и прочие операции, уровни изменения объемов резервов на возможные потери), прибыльность активов, капитала банка, чистый процентный спрэд, уровень основных расходов банка.

Анализ этих показателей позволяет [24; с.171]:

• определить основные источники доходов и виды расходов кредитной организации;
  
• определить коммерческую эффективность деятельности банка и тенденции ее изменения;
  
• определить коммерческую эффективность отдельных операций банка и соответствующие тенденции;
  
• провести факторный анализ результатов работы банка (определение операций, оказывающих наибольшее влияние на изменение финансового результата, зависимость рентабельности банка от отдельных доходов по их видам);
  
• предварительно оценить (с учетом данных о результатах анализа балансового отчета и отчета о прибылях и убытках) эффективность структуры активов и пассивов;
  
• определить эффективность работы банка во временном периоде (используется при оценке качества управления, в том числе в ходе оценки способности управленческого персонала банка планировать динамику развития и существовать в конкурентной среде, обеспечивая должный контроль над издержками).
  

Анализ достаточности собственных средств (капитала) проводится в целях выявления степени устойчивости капитальной базы банка и достаточности капитала для покрытия потерь от принятых банками рисков [29; с.86].

Для проведения анализа достаточности собственных средств используются следующие данные:

1. Уровень достаточности капитала.

2. Определение излишка (недостатка) капитала.

3. Структура капитала кредитной организации.

4. Структура основного капитала.

5. Структура дополнительного капитала.

6. Активы, взвешенные с учетом принимаемого риска.

В этих расчетах содержатся показатели выполнения регулятивных требований по достаточности капитала, показатели состава капитала (основного и дополнительного), структурные показатели активов по каждой группе риска.

Анализ данных показателей позволяет:

• определить тенденции в изменении показателя достаточности капитала;
  
• определить основные факторы, влияющие на изменение показателя достаточности капитала;
  
• оценить изменение качества активов с точки зрения достаточности капитала;
  
• сделать прогноз состояния достаточности капитала на перспективу.
  

• ……………
  

Рассмотрим, как осуществляется в банке анализ структуры и динамики баланса банка [13; с.175].

Анализ пассивов осуществляется по вертикали и горизонтали.

………………

Большое значение при анализе структуры пассива имеет определение размера собственных средств коммерческого банка.

В ходе анализа собственных средств необходимо:

• оценить структуру собственных средств и ее изменение за период;
  
• определить соотношение собственных и привлеченных средств;
  
• проанализировать динамику данного соотношения.
  

В ходе анализа ресурсной базы банка в первую очередь необходимо: рассчитать объем каждого вида привлеченных средств, определить их удельный вес, оценить значимость в кредитном потенциале банка каждого вида ресурсов, динамику изменений объемов привлеченных средств.

Поскольку от характера привлечения ресурсов зависят их последующее использование и эффективность деятельности банка, в процессе анализа ресурсной базы банка необходимо исходить из того, что [18; с.324]:

• высокая доля крупных депозитов снижает стабильность ресурсной базы банка;
  
• рост доли ресурсов, привлеченных от клиентов (кроме банков), в целом способствует росту доходности банковских операций, если же этого не происходит, то слишком высоки расходы банка;
  
• наиболее дорогими ресурсами для банков являются межбанковские кредиты, срочные депозиты, депозитные сертификаты и срочные собственные векселя; значительно дешевле обходятся банку остатки средств на расчетных счетах клиентов (в некоторых случаях это бесплатные средства для банка). Депозиты физических лиц обходятся дороже, чем юридических, так как привлечение частных лиц является одним из наиболее трудоемких видов банковских операций, особенно при незначительных масштабах деятельности, так как необходимы реклама, большой штат операционных и технических работников, филиальная сеть, инкассация;
  
• ……………..
  

Анализ динамики средних остатков бесплатных средств и средних остатков срочных депозитов проводится как с точки зрения определения абсолютного изменения их величины за определенные периоды времени (например, по месяцам или годам), так и с точки зрения удельного веса в обязательствах банка. Положительно оценивается ритмичность их прироста.

В процессе анализа необходимо:

• рассчитать удельный вес каждой группы в валюте баланса;
  
• рассчитать изменение каждой статьи в абсолютных величинах;
  
• рассчитать темпы роста каждой статьи к предыдущему периоду;
  
• оценить структуру привлеченных ресурсов с точки зрения сроков возврата, а также с точки зрения стоимости ресурсов;
  
• проанализировать динамику привлеченных ресурсов.
  

Анализ активов включает анализ основных видов и направлений банковской деятельности, изучение и оценку экономической эффективности размещенных банком средств.

Анализ активных операций банка следует начинать с оценки структуры и динамики активов с позиций диверсифицированности и ликвидности.

Наиболее характерным показателем, предсказывающим ухудшение качества банковских активов, является высокий темп их роста. Кредитный портфель должен наращиваться в соответствии со стратегическими целями банка. Несмотря на то что одним из критериев хорошей работы банка является прирост активов, его нельзя рассматривать отдельно от их качества. Если активы растут быстро, необходимо особенно тщательно рассмотреть взаимоотношения, складывающиеся между банком и заемщиками с тачки зрения существующих между ними деловых, имущественных и финансовых связей.

Анализ качества активов с точки зрения их ликвидности является следующим этапом анализа активов банка. В процессе этого анализа [9; с.237]:

• устанавливают степень убывания ликвидности активов, т.е. выявляют группы высоколиквидных активов, ликвидных, активов долгосрочной ликвидности, неликвидных;
  
• определяют объем активов каждой группы ликвидности; их удельный вес в общей сумме активов;
  
• долю наиболее ликвидных активов в их общей сумме;
  
• величину каждого вида активов, приходящихся на рубль привлеченных средств;
  
• размер каждого вида активов, приходящихся на рубль уставного фонда;
  
• достаточность ликвидных активов.
  

Для оценки последнего необходимо исходить из того, что минимальный уровень ликвидных активов, как правило, состоит из наличности, средств на корреспондентском счете в ЦБ РФ в размере 5-10 % итога актива.

Далее необходимо:

• рассчитать удельный вес каждой группы в валюте баланса;
  
• рассчитать изменение каждой статьи в абсолютных величинах;
  
• рассчитать темпы роста каждой статьи к предыдущему периоду;
  
• определить общую сумму работающих активов, т.е. активов, приносящих доход;
  

…………..

Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение одного операционного дня и определяет минимальное отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования. Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2) рассчитывается по следующей формуле:

Лам

Н2 = ————— x 100% ≥ 15%, где (1)

Овм


Лам - высоколиквидные активы.

Овм - обязательства до востребования.

Минимально допустимое числовое значение норматива Н2 устанавливается в размере 15 процентов.

Рассматривая этот норматив авторы инструкции трактуют ликвидность как запас, а не как поток. Норматив отражает ситуацию, сложившуюся на определенную отчетную дату. Если ликвидность рассматривать как поток, то следует учитывать денежные потоки в будущем, а так же денежные потоки, планируемые и прогнозируемые с учетом фактического состояния.

Норматив текущей ликвидности банка (Н3) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение ближайших к дате расчета норматива 30 календарных дней и определяет минимальное отношение суммы ликвидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования и на срок до 30 календарных дней. Норматив текущей ликвидности банка (Н3) рассчитывается по следующей формуле:

Лат

Н3 = ————— x 100% ≥ 50%, где (2)

Овт


Лат - ликвидные активы.

0вт - обязательства до востребования и на срок до 30 дней

Минимально допустимое числовое значение норматива Н3 устанавливается в размере 50 процентов.

При этом к высоколиквидным (Лам) и ликвидным (Лат) активам относятся только те финансовые активы банка, которые в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, а также в соответствии с Положением Банка России № 232-П относятся к I категории качества (I группе риска) и II категории качества (II группе риска).

Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в результате размещения средств в долгосрочные активы и определяет максимально допустимое отношение кредитных требований банка с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, к собственным средствам (капиталу) банка и обязательствам (пассивам) с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней. Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4) рассчитывается по следующей формуле:

Крд

Н4 = ————— x 100% ≤120%, где (3)

К + ОД


Крд - кредитные требования с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, а также пролонгированные, если с учетом вновь установленных сроков погашения кредитных требований сроки, оставшиеся до их погашения, превышают 365 или 366 календарных дней;

ОД - обязательства (пассивы) банка по кредитам и депозитам, полученным банком, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам банка с оставшимся сроком погашения свыше 365 или 366 календарных дней.

Максимально допустимое числовое значение норматива Н4 устанавливается в размере 120 процентов.

Нарушение банком числового значения обязательного норматива по состоянию на любой операционный день является несоблюдением обязательного норматива.

Далее рассмотрим основные показатели зарубежной методики оценки финансовой деятельности коммерческого банка.

Коэффициенты для оценки достаточности капитала («C» - capital adequacy)

Коэффициент достаточности капитала К1 определяет уровень собственных средств в структуре всех пассивов. Его рекомендуемые значения находятся в пределах 0,15 - 0,2. При этом считается нормальным, если привлеченные средства составляют 80 - 85% от валюты баланса банка.

К1 = Собственные средства / Всего пассивов

Коэффициент достаточности капитала К2 указывает на предельную сумму убытков того или иного рода, при которой оставшийся капитал достаточен для обеспечения надежности средств вкладчиков и других кредиторов банка. Предполагается, что капитал банка на 25 - 30% должен покрывать его обязательства.

К2 = Собственные средства / Привлеченные средства

Коэффициент достаточности капитала К3 - это отношение собственных средств банка к тем активам, которые заключают в себе возможность возникновения убытков (активы, приносящие доход). Рекомендуемые значения коэффициентов К3 находятся в пределах 0,25 - 0,3, т.е. считается нормальным, если риски банка по размещению ресурсов покрываются на 25 - 30% его собственными средствами. Рекомендуемые значения коэффициентов К2 и К3 одинаковы, так как предполагается адекватность риска по привлечению и размещению ресурсов.

К3 = Собственные средства / Активы, приносящие доход

Коэффициент достаточности капитала К4 характеризует зависимость банка от его учредителей. Сумма средств, инвестируемых в развитие банка, должна по крайней мере в два раза превышать взносы учредителей.

Минимальное значение - 0,15.

Максимальное значение - 0,5.

К4 = Уставный капитал / Собственные средства

Коэффициент достаточности капитала К5 - это отношение собственных средств банка к привлеченным средствам граждан. Средства граждан, привлеченные банком, должны полностью обеспечиваться его капиталом.

Минимальное значение - 1.

К5 = Собственные средства / Средства граждан

Коэффициенты для оценки качества активов («A» - asset quality)

Уровень доходных активов. Данный показатель предназначен для оценки активов с точки зрения их эффективности. Нормальным считается, если доля активов, приносящих доход, в активах банка составляет 76 - 83%. Количественные параметры являются лишь предварительной оценкой рисковых активов.

Уровень доходных активов = Активы, приносящие доход / Всего активов

Коэффициент защищенности от риска характеризует предельную долю просроченной задолженности в активах, приносящих доход, которую банк может покрыть за счет чистой прибыли и резервов, не подвергая риску привлеченные средства своих клиентов.

Коэффициент защищенности от риска = (Прибыль + Резервы банка + Резервный фонд) / Активы, приносящие доход

Уровень активов с повышенным риском. Данный коэффициент предназначен для оценки качества активов с точки зрения риска. Он характеризует степень рискованности проводимой банком кредитной политики.

Уровень активов с повышенным риском = Активы повышенного риска / Всего активов

К активам повышенного риска относятся: ценные бумаги, факторинг, лизинг, просроченная задолженность, превышение дебиторской задолженности над кредиторской.

Уровень сомнительной задолженности характеризует качество активов, а именно: долгосрочных и краткосрочных ссуд и межбанковских кредитов с точки зрения проблематичности их возврата. Значение данного показателя не должно превышать 0,05, то есть считается допустимым, если не погашенные вовремя кредиты составляют не более 5% от остатка всей ссудной задолженности и МБК.

Уровень сомнительной задолженности = Просроченная задолженность / Остаток ссудной задолженности и МБК

Уровень дебиторской задолженности в активах, не приносящих доход. Показатель предназначен для оценки качества активов, не приносящих доход. Максимально допустимое значение этого показателя 0,4, то есть если уровень дебиторской задолженности в активах, не приносящих доход, превышает 40%, то это свидетельствует, с одной стороны, о снижении ликвидности, а с другой стороны - о некоторых проблемах банка по своевременному возврату размещаемых средств.

Максимальное значение - 0,4.

Уровень дебиторской задолженности = Активы, не приносящие доход / Дебиторы

Коэффициенты для оценки деловой активности («M» - management)

Общая кредитная активность. Положительная оценка дается банку при значении данного показателя более 0,55. При меньшем значении рекомендуемого показателя следует обратить внимание на проблему управления активами, а именно на изменение их структуры. Если же этот показатель превышает 0,8, то перед банком стоит серьезная проблема ликвидности баланса.

Общая кредитная активность = (Ссуды + выданные МБК) / Всего активов

Инвестиционная активность. Данный показатель характеризует политику банка в области инвестирования средств в ценные бумаги и управления предприятиями.

Инвестиционная активность = (Ценные бумаги + участие) / Всего активов

Коэффициент использования привлеченных средств предназначен для оценки осуществляемой банком политики в области управления пассивными операциями. Он показывает, какая часть привлеченных средств направлена в кредиты. Если значение коэффициента превышает 0,8, то это может свидетельствовать о рискованной (агрессивной) политике банка.

Коэффициент использования привлеченных средств = (Ссуды + МБК) / Привлеченные средства

Коэффициент рефинансирования характеризует степень использования наиболее дорогой составляющей банковских ресурсов - кредитов, полученных из других банков (межбанковские займы). Рекомендуемое значение данного коэффициента - 1. Снижение значения коэффициента свидетельствует об увеличении количества менее дорогих ресурсов, размещаемых банком в высокодоходных операциях - межбанковских кредитах.

Коэффициент рефинансирования = Межбанковские займы / Межбанковские кредиты

Коэффициент размещения средств. Чем ниже значение этого показателя, тем выше оценивается стабильность деятельности банка.

Коэффициент размещения средств = Привлеченные средства / Активы, приносящие доход

Коэффициент доступности банка к внешним источникам финансирования. Предназначен для оценки доступа банка к межбанковскому сектору денежного рынка. Если доля внешних заимствований в объеме всех привлеченных ресурсов более 40%, то это свидетельствует о нестабильной работе банка и снижении его ликвидности. Если коэффициент менее 0,2, это указывает на некоторое недоверие к банку со стороны других коммерческих банков.

Коэффициент доступности банка к внешним источникам финансирования = Межбанковские займы / Привлеченные средства

Коэффициент дееспособности является прогнозным инструментом для оценки стабильной деятельности банка. Для жизнеспособности банка необходимо, чтобы убытки от операций и инвестиций покрывались за счет доходов от операций. Рекомендуемое значение этого коэффициента не должно превышать 0,95, то есть доля операционных расходов в операционных доходах должна быть не более 95%.

Минимальное значение - 0.

Максимальное значение - 0,95.

Коэффициент дееспособности = Расходы банка / Доходы банка

Коэффициенты для оценки прибыльности (доходности) («E» - earnings)

Коэффициент прибыльности E1 предназначен для определения уровня рентабельности всех активов. Он используется при сравнении прибыльности различных банков. Среднее значение этого коэффициента - 3 - 5%.

…………

E1 = Прибыль / Активы

Коэффициент прибыльности Е2 предназначен для оценки нормы прибыли на уставный фонд, то есть определения эффективности использования средств собственников.

E2 = Прибыль / УК

Коэффициент прибыльности Е3 характеризует доходность кредитных операций.

E3 = Доходы / Выданные ссуды и межбанковские кредиты

Коэффициенты для оценки ликвидности («L» - liquidity)

Коэффициент ликвидности L1 предназначен для оценки уровня «резерва первой очереди». Его рекомендуемое значение - 0,03 - 0,07, то есть 3 - 7% поступающих ресурсов, привлекаемых на срок и до востребования, должны быть обеспечены первоклассными ликвидными средствами.

Минимальное значение - 0,03.

Максимальное значение - 0,07.

L1 = (Касса + Корсчет в Банке России) / Сроч. депозиты + Депозиты до востр. + МБК

……………

L2 = (Касса + Корсчет в Банке России + Государственные долговые обязательства) / (Сроч. депозиты + Депозиты до востр. + МБК)

…………

L3 = Высоколиквидные активы / Всего активов

Коэффициент ликвидности L4 оценивает возможность банка одновременно погашать все его обязательства. Рекомендуемое значение коэффициента - 0,15 - 0,2, то есть риску могут быть подвергнуты не более 85% всех привлеченных банком средств или не менее 15% привлеченных средств должны быть покрыты высоколиквидными активами.

L4 = Высоколиквидные активы / Привлеченные средства

Коэффициент ликвидности L5 характеризует сбалансированность активной и пассивной политики банка для достижения оптимальной ……….