Все предприятия, осуществляя свою деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, которые основаны на различных денежных расчетах

Вид материала

Подобный материал:

1 2 3 4

Аудит учета кассовых операций

Содержание

Введение

Все предприятия, осуществляя свою деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, которые основаны на различных денежных расчетах.

Поэтому правильная организация этих расчетов обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, и улучшение ее финансового состояния.

Так как денежные средства – это самые высоко ликвидные активы, то от их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

Многие работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами, а это, в свою очередь, может привести к финансовым потерями.

Целью аудиторской проверки операций с денежными средствами является установление соответствия применяемой в организации методики учета операций по движению денежных средств действующим нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

На стадии предварительной проверки аудита денежных средств следует обозначить наиболее важные вопросы, ответив на которые, можно будет определить объем, а соответственно, сколько аудиторов и на какой период требуется для проведения проверки, и каким методом следует проверять данный раздел. Затем составляется программа проведения аудиторской проверки, которая включает в себя следующие этапы:

В первую очередь оцениваем организацию внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств в кассе и можем провести инвентаризацию, с целью выявления фактов хищений и недостач.

Далее проверяем наличие и качество составления внутренних распорядительных документов, как, например, учетную политику в части документооборота и на право подписи первичных документов, наличие договоров материальной ответственности, перечень подотчетных лиц.

При проведении аудита необходимо уделить особое внимание правильному заполнению первичных документов, провести проверку соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе и целевое расходование, поступившей выручки в кассу, предусмотренное расчётом на установление лимита.

С целью установить, совершаются ли на предприятие расчеты с другими юридическими лицами суммами, превышающими установленную предельную величину, проводим проверку соблюдения предельного размера расчетов наличными деньгами с юридическими лицами.

Грубейшим нарушением расчетов наличными деньгами являются неоприходование и присвоение денежных средств, поступивших в кассу организации. Чтобы выявить эти нарушения, проверяем полноту и своевременность оприходования денежных средств, методом пересекающейся проверки операций по кассе и по банку, проверкой дебиторской и кредиторской задолженности и может быть сверкой расчетов.

Проводя проверку на предмет расходования наличных денежных средств, надо обратить особое внимание на платежные ведомости, так как одним из способов подлога является внесение в них подставных лиц, на которых выписывается заработная плата с целью ее присвоения.

Таким образом, цель данной курсовой работы – изучить аудит учета кассовых операций.

Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:

1. Изучить историю развития предприятия ООО «Союз – Казань»

2. Выявить организационную структуру управления ООО «Союз – Казань»

3. Рассмотреть учетную политику ООО “Союз Казань”

4. Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе.

5. Программа проведения проверки кассовых операций.

6. Аудиторская проверка кассовых операций.

Предметом исследования является аудит учета кассовых операций.

Объектом исследования выступает ООО «Союз – Казань».

Курсовая работа состоит из введения, 2 глав, заключения, списка использованной литературы и приложения

1. Краткая характеристика и учетная политика предприятия

1.1. История развития предприятия

Общество с ограниченной ответственностью “Союз Казань” было учреждено 10 мая 1999 года во главе генерального директора Идаятова А.Ш.. Оно зарегистрировано филиалом государственной регистрационной палаты при Министерстве Юстиции Республики Татарстан в г. Казань, ул. Рабочей Молодежи, 22/50, тел. (8432) 49-11-69

В данное время, основным видам деятельности ООО “Союз Казань” и салона мебели «Гранд» является различная реализация промышленных товаров, в том числе офисной и гостиничной мебели Российских и Европейских производителей, так же в широком ассортименте представлены различные офисные аксессуары.

Так же одним из направлений деятельности фирмы является монтаж систем кондиционирования и вентиляции. Реализация кондиционеров, теплового, противопожарного оборудования.

На данный момент ООО “Союз Казань” является одной из ведущих фирм по продаже мебели и аксессуаров к ней в г. Казани и за его приделами.

Экономический анализ - глубокое исследование экономических явлений на предприятии, то есть выявление причин отклонения от плана и недостатков в работе, вскрытие резервов, их изучение, содействие комплексному осуществлению экономической работы и управлению производством, активное воздействие на ход производства, повышение его эффективности и улучшение качества работы.

Все примеры успеха и провала фирм и компаний имеют одну общую особенность. Все они являются организациями, а «организация» - это группа людей, деятельность которых сознательно координирует для достижения общей цели или целей. Одна из значимых характеристик организации является ее взаимосвязь с внешней средой. Организации полностью зависимы от окружающего мира от внешней среды, как в отношении своих ресурсов, так и в отношении потребителей, пользователями их результатами, которых они стремятся достичь.

Первоначальной задачей ООО «Союз Казань» является максимальное обеспечение комфорта и безопасности в офисе или дома наших клиентов. Так как основным видом нашей деятельности является различная реализация: офисной, гостиничной мебели и мебели для дома Российских и Европейских производителей, кондиционеров, теплового оборудования и пожарного оборудования, картин, сувениров, декоративных цветов, офисных аксессуаров.

Краткосрочные цели

Удержание доли рынка в размере не менее 65 %;
Увеличение объёмов продаж на рынках других городов;
Улучшение уровня обслуживания клиентов.

Долгосрочные цели

Достигнуть объёмов продаж к 2008 г. не менее 56 – 70 млн. руб. в год;
Удерживать долю рынка не менее 65 % в традиционных для фирмы видах мебели;
Попытаться достигнуть уровня прибыли не менее 1 %;
Увеличить объёмы продаж на рынках других городов.
Достигнуть доли рынка не менее 40 % в базовом для нового продукта сегменте;
Обеспечить устойчивый рост компании за счёт разработки новых дизайн-проектов эксклюзивных коллекций мебели, для перспективных сегментов рынка;
Улучшение уровня обслуживания клиентов.

1.2. Организационная структура управления ООО «Союз – Казань»

Трудовой коллектив фирмы формируется Директором в соответствии с утвержденным им штатным расписанием. Штат ООО “Союз Казань” на данный момент составляет 42 единицы. На рисунке 1.2.1. отображена организационная структура ООО “Союз Казань”.

Рис. 1.2.1. Организационная структура управления ООО “Союз Казань”

Фирма обеспечивает гарантированный законом минимальный размер оплаты труда, условия труда, меры социальной защиты. Трудовые отношения, включая вопросы найма и увольнения, режима труда, гарантий и компенсаций, на предприятии регулируются индивидуальными трудовыми договорами (контрактами). Условия индивидуальных трудовых договоров не могут ухудшать положения работников фирмы по сравнению с условиями, предусмотренными действующим на территории Российской Федерации и Республики Татарстан законодательством. Социальное обеспечение и социальное страхование работников регулируется нормами действующего законодательства. Формы, системы и размеры оплаты труда работников, а также другие виды доходов устанавливаются предприятием самостоятельно.

Как видно из структуры управления фирмы, в ООО “Союз Казань” имеется отдел сбыта в лице заместителей директора. Они же занимаются маркетинговыми исследованиями. Для себя за основу они взяли следующую модель-программу маркетинговой работы:

Сбор маркетинговой информации и формирование банка данных.
Исследование факторов внутренней и внешней среды.
Изучение конъюнктуры рынка продукции и ее развития.
Получение и анализ данных, влияющих на спрос и предложение.
Определение необходимого ассортимента и запросов по качеству.
Установление деловых и постоянных партнерских связей.
Организация торгово-технологического процесса, ориентированного на рыночные отношения.
Осуществление рекламных мероприятий.
Создание имиджа фирмы.

Сотрудники отдела маркетинга выезжают на конкурирующие предприятия, посещают фирменные магазины. Их цель – составить отчеты, которые включают в себя представление ассортимента продукции фирмы, этикет, установление круга покупателей, у которых пользуется спросом продукция фирм-конкурентов, система обслуживания клиентов, действующие скидки и т. д.

Также имеется Бухгалтерский отдел, главной задачей, которого является осуществление бухгалтерского учёта имущества и отчётности хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, на основе централизации, механизации и компьютеризации учётно-вычислительных работ; учёта поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учёта операций, связанных с их движением; учёт издержек производства и обращения; расчёты с поставщиками и заказчиками, за предоставленные услуги, путём приёма и контроля первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учёта и подготавливает их к счётной обработке.

Бухгалтерия производит начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, заработной платы рабочих и служащих, других выплат и платежей, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия.

Участвует в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов.

Сборщики мебели объединены в бригаду во главе, которой стоит супервайзер, который несёт ответственность по качественной сборке мебели и следит за дисциплиной среди сборщиков, грузчиков.

1.3. Учетная политика ООО “Союз казань”

Исходя из условий хозяйствования в рыночной экономике ООО “Союз Казань” при осуществлении производственных задач будет руководствоваться следующей учетной политикой:

I. Организация бухгалтерского учета

Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет генеральный директор ООО “Союз Казань”, а в филиалах и структурных подразделениях директора филиалов и структурных подразделений.
Главные бухгалтера несут ответственность за соблюдение методологии бухгалтерского учета, принятой "Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации" Приказ Минфина РФ N34-Н от 29 июля 1998 г.
Все подразделения и службы обязаны обеспечивать неукоснительное выполнение требований главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений.
Директором совместно с главным бухгалтером структурного подразделения, филиала подписываются документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных, финансовых обязательств и хозяйственных договоров. Указанные документы без одной из подписей считаются недействительными и к исполнению не принимаются.
С главным бухгалтером согласовывается назначение, увольнение и перемещение материально-ответственных лиц.
При освобождении главного бухгалтера производится сдача дел по акту, вновь назначенному главному бухгалтеру с проведением одновременно проверки достоверности отчетных данных, состояния бухгалтерского учета.
Общество, филиалы и структурные подразделения ведут бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета.
Общество, филиалы и структурные подразделения осуществляют учет по журнально-ордерной форме.
Первичные учетные документы принимаются бухгалтерией от исполнителей при наличии на них всех обязательных реквизитов и подписей должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций.
Первичные документы на совершение хозяйственных операций, должны быть сданы в бухгалтерию в сроки, устанавливаемые главным бухгалтером.
Инвентаризация имущества и финансовых обязательств в Акционерном обществе, филиалах и структурных подразделениях проводится со следующей периодичностью:

- зданий, сооружений, передаточных устройств, транспортных средств и других основных средств - 1 раз в год;

- материальных ценностей и товаров ежегодно по состоянию на 1 октября;

- расчетов с дебиторами и кредиторами ежеквартально;

- обязательные инвентаризации при смене материально-ответственных лиц, установлении фактов хищений и порчи.

II. Методология бухгалтерского учета

ООО “Союз Казань” учитывает отдельно Активы и Обязательства. Обеспечивает непрерывность деятельности, последовательность ведения учета, временную определенность, то есть факты хозяйственной деятельности относить к тому отчетному периоду, в котором имело место, независимо от поступления денежных средств.

Полноту отражения всех фактов свершения хозяйственной деятельности;

Своевременность отражения фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности;

Осмотрительность при ведении бухгалтерского учета (большую готовность к признанию расходов и обязательств, чем возможность доходов и активов, недопущение создания скрытых резервов);

Приоритет экономического содержания фактов и условий хозяйствования перед их правовой формой;

Непротиворечивость учетных данных, то есть данные аналитического учета должны соответствовать данным синтетического учета.

Рациональное ведение бухгалтерского учета исходя из условий и масштабов хозяйственной деятельности.

2 Аудит кассовых операций

Прежде чем приступить к процедуре аудиторской проверки, целесообразно рассмотреть порядок ведения бухгалтерского учета наличных денежных средств ООО “Союз Казань”.

2.1. Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе.

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах ООО “Союз казань”.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда ООО “Союз Казань” производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу ООО “Союз казань”. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

При ведении бухгалтерского учета с использованием программных продуктов регистрация приходных и расходных кассовых документов осуществляться с применением средств вычислительной техники. При этом в машинограмме «Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров», составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.

Ведение кассовых операций оформляется следующими проводками:

дебет счета 50 «Касса» - кредит счета 90 « Продажи» - на сумму полученной выручки от реализации продукции, работ или услуг основного производства (по обычным видам деятельности);

дебет счета 50 «Касса» - кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» - на сумму полученных прочих доходов (включая реализацию прочего имущества и выручку от реализации продукции (работ, услуг), не относящихся к обычным видам деятельности);

дебет счета 50 «Касса» - кредит счета 51 «Расчетные счета» - на сумму денежных средств, полученных с расчетного счета и оприходованных в кассе;

дебет счета 50 «Касса» - кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» - на сумму наличных денежных средств, полученных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал ООО “Союз Казань”;

дебет счета 50 «Касса» - кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на сумму полученных авансов (под поставку товаров или продукции, выполнение работ или оказание услуг);

дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - кредит счета 50 «Касса» - на сумму произведенных выплат, начисленных работникам организации (оплата труда, премии, и т.п.);

дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - кредит счета 50 «Касса» - на сумму денежных средств, выданных подотчетному лицу;

дебет счета 51 «Расчетный счет» - кредит счета 50 «Касса» - на сумму сверхлимитного остатка наличных денег, сданных по объявлению в кредитное учреждение;

дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - кредит счета 50 «Касса» - на сумму выданных авансов под приобретение продукции, оплату выполненных работ или оказанных услуг (от выдачи денег под отчет отличается тем, что аванс передается в кассу организации-поставщика).

Кроме того, на счете 50 отражается приобретение за наличный расчет различных денежных документов (почтовых марок, марок госпошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов, путевок в дома отдыха и др.), а также выбытие денежных документов.

В том случае, когда денежные документы приобретаются кассиром (что является весьма распространенной практикой), в учете делается проводка:

Дебет счета 50 «Касса», субсчет «Денежные документы» - кредит счета 50 «Касса» - на сумму денежных документов, приобретенных за наличный расчет.

При выбытии денежных документов кредитуется счет 50 «Касса» и дебетуется счет учета источников возмещения затрат. Например:

дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - кредит счета 50 «Касса» - на сумму стоимости путевок в оздоровительные учреждения, оплачиваемых за счет чистой прибыли ООО “Союз Казань”;

дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» кредит счета 50 «Касса» - на сумму стоимости почтовых марок, использованных для пересылки корреспонденции.

Если почтовые марки выдаются должностным лицам (например, секретарю или офис-менеджеру) для постепенного использования, в учете такая выдача оформляется, как выдача подотчетных сумм: дебет счета 71«Расчеты с подотчетными лицами» - кредит счета 5 «Касса», а на общехозяйственные расходы стоимость марок списывается по мере использования: дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» - кредит счета 71«Расчеты с подотчетными лицами».

2.2. Программа проведения проверки кассовых операций.

Аудиторская проверка кассовых операций может быть организована в такой последовательности:

инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;

проверка наличия и качества составления внутренних распорядительных документов (учетная политика, право подписи первичных документов, перечень подотчетных лиц и т.п.);

проверка правильности документального оформления операций;

проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;

аудиторская проверка правильности списания денег;

проверка соблюдения кассовой дисциплины;

проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;

оформление результатов проверки.

При составлении программы проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе ООО “Союз Казань”. С помощью тестирования аудитор дает предварительную оценку соблюдения в ООО “Союз Казань” кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, определяет особенности ведения учета в ООО “Союз Казань”. О недостаточной эффективности внутреннего контроля могут свидетельствовать такие факты:

Blog

Все предприятия, осуществляя свою деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, которые основаны на различных денежных расчетах