Geum.ru

I: создание

Вид материалаДоклад

Содержание


Система управления
Соответственное время
Производительность и эффективность
Обеспечение качества
Контроль качества
Управление качеством
Система управления качеством
Политика в области качества
Горячие смотры (в реальном времени)
Заинтересованные субъекты
Глава i: лидерство
Лидерство и Верховные органы контроля
Главные составляющие лидерства, обеспечивающие качество контроля
Глава ii: стратегия и планирование
Стратегическое планирование
Операционное планирование
Подобный материал:
1   2   3   4

ГЛОССАРИЙ





Доскональность
Отличная практика управления организацией и достижения результатов на основании набора фундаментальных идей. Они охватывают подход, ориентированный на результаты, сосредоточение на заинтересованном лице.

Лидерство
Подход, принятый лидерами для разработки и облегчения выполнения миссии и идеи, а также для создания ценностей, требующихся для долгосрочного успеха и их достижение путем соответствующей деятельности и поведения. Лидеры лично вовлечены в меры, обеспечивающие, что система управления была разработана и внедрена.

^ Система управления
Рамки процессов и процедур, применяющихся для обеспечения того, что организация может выполнить задачи, требуемые для достижения ее целей.

Миссия

Описание цели либо „raison d’être” организации. Определяет, для чего существует фирма или функция.

Процесс
Набор мер, превращающих вклад в продукт либо результат, повышая, таким образом, ценность.

Качество
Степень, в какой набор неотъемлемых свойств контроля удовлетворяет требованиям. Эти свойства охватывают:
  • Существенность: тема контроля должна быть важной и соответственно существенной. Тема контроля может быть существенной по многим аспектам. Например, воздействие результатов контролируемой области, организации, деятельности, либо проекта может быть существенным для общества либо значимых политических вопросов.
  • Достоверность: послеконтрольные установки и выводы должны четко отражать фактические условия проведенного контроля, а также должны соответствовать установленным стандартам и процедурам. Все констатации, зафиксированные в послеконтрольном документе, должны быть соответствующим образом подтверждены достаточными и соответствующими доказательствами контроля.
  • Объективизм: контроль должен быть проведен беспристрастным и честным способом, без оказания предпочтения либо предубеждений. Оценка и мнение аудиторов должны базироваться исключительно на факты и солидный анализ, либо на сравнение с требованиями и критериями, записанными в законах либо определенными другим способом.
  • Соответствие: план/программа контроля должен соответствующим образом – в соответствии с целями контроля – учитывать все те элементы, которые необходимы для успешного завершения контроля. В ходе проведения контроля все записи плана контроля должны осуществляться соответствующим и компетентным образом.
  • ^ Соответственное время: результаты контроля (послеконтрольные документы и замечания) должны быть предоставлены в соответствующее время. Это может означать соблюдение срока, определенного законами, либо – в более широком значении – может обозначать, что результаты контроля предоставляются в момент, когда они нужны для принятия решения политического характера, либо во время, когда они наиболее пригодны для устранения слабостей в управлении.
  • Четкость: контрольные наблюдения, установки и выводы, учтенные в отчете, должны быть представлены четко и кратко. Это значит также, что послеконтрольный документ должен отличаться соответствующей конструкцией и логической структурой. Вытекающие из контроля определения, выводы и рекомендации следует представлять кратко и понятно для лиц, пользующихся результатами контроля, то есть для депутатов в парламенте или других лиц, на руководящих постах, которые могут не быть специалистами в области контролируемой темы, но должны работать с учетом содержания послеконтрольного документа.
  • ^ Производительность и эффективность: ресурсы, используемые в ходе контроля должны быть пропорциональными достигнутым результатам. Результаты контроля должны оказывать соответствующее воздействие, позволяющее предотвращать и корректировать различия и существенные ошибки, а также совершенствовать системы управления и регуляции.

^ Обеспечение качества
Принципы, системы и процедуры, установлены ВОК для обеспечения высокого стандарта контрольной деятельности. Обеспечение качества ориентировано на процесс и оно нацелено на предстоящее развитие качества контроля, а также устранение неправильностей. Оно учитывает все шаги и технические приемы, которыми пользуются аудиторы для обеспечения высокого качества контроля и потенциальных методов повышения, либо совершенствования контрольной деятельности.

^ Контроль качества
Требования, применяющиеся к повседневному управлению контрольными задачами. Контроль качества направлен на продукт, а его намерением является удовлетворение ВОК качественным задачам. Он нацелен на то, чтобы результаты контроля были такими, каких ранее ожидали.

^ Управление качеством
Все меры общей функции управления, предопределяющие политику качества, цели и обязанности, а также их реализацию (например, путем планирования качества, контроля качества, обеспечения качества, совершенствования качества) в рамках системы качества ВОК.

^ Система управления качеством
Запланированные меры организации, которые проводят для урегулирования и усовершенствования ее процессов для более полного удовлетворения потребностей заинтересованных субъектов, а также усовершенствования производительности операции.

^ Политика в области качества
Общие намерения и направления деятельности организации, связанные с качеством, формально выраженные и документированные ВОК.

Смотр
Существуют два вида смотров:
  • Холодные смотры (ex-post) являются сутью функции обеспечения качества a posteriori и их проводят на пробе после закрытия контроля.
  • ^ Горячие смотры (в реальном времени) являются теми процедурами (например, надзор, просмотр рабочих документов), которые требуются ВОК для внедрения процесса качества контроля, в ходе контроля. Ответственность за качество контроля начинается с аудитора и проходит все более высокие ступеньки иерархии организации.

^ Заинтересованные субъекты
Те, кто заинтересован по финансовым либо другим причинам мерами и решениями организации, например, граждане, клиент, сотрудники, все общество, инспекционные службы, СМИ, поставщики и т.д. Правительство представляется избранными (либо назначенными) лидерами; публичные организации также являются заинтересованными субъектами.

Идея
Описание, какой будет организация в будущем. Учитывает намерения, которые организация желает реализовать и направление, в котором следует.



^ ГЛАВА I: ЛИДЕРСТВО

    1. Управленческие идеи определяют лидерство как один из ключевых факторов обеспечения качества, особенно направления организации на достижение результатов и стоимостной эффективности.


    1. Идея стилей лидерства была разработана и проанализирована частным сектором. В публичном секторе есть все большая заинтересованность лидерством и возможностями его вклада в увеличение производительности и возможности привлечения к ответственности. Нынешние перспективы публичных моделей управления (электронное правительство, публично-правовое партнерство и т.д.) подчеркивают роль лидерства в управлении модернизацией публичных организаций.



    1. Разные международные документы подчеркивают значение лидерства:



  • Принцип 2 (Лидерство) ISO 9000:2000, Принципы управления качеством, гласит, что «Цель и направления деятельности организации предопределяют ее руководители». Высшее руководство должно создать и поддерживать рабочую среду, создающую трудящимся возможность полной причастности в достижении целей организации”.
  • Модель совершенства европейского фонда управления качеством гласит, что «Совершенство обозначает идейное и воодушевленное лидерство, обладающее последовательной целью. В доскональных организациях есть лидеры, которые определяют и передают информацию о направлении работы своей организации”.
  • Общая модель оценки (Common Assessment Framework – CAF) гласит, что лидерство является одним из числа пяти «вспомогательных» критериев, которые предопределяют результаты деятельности организации.



    1. Целью настоящей главы является представление как лидерство воспринимается на фоне ВОК, а также определение главных черт лидерства, способствующих повышению качества контроля.


^ Лидерство и Верховные органы контроля

    1. ВОК-и следуют за общей тенденцией реформ в публичном секторе, хотя с некоторым отставанием, в разной степени внедряя инновационные меры. Это, в частности, связано с конституционной позицией этих институтов, а также неотъемлемыми чертами функции контроля в публичном секторе. В ходе процесса реформ ВОК-и должны были учесть существенные черты лидерства, такие как независимость, взаимоотношения с парламентом и правительством, этику, связь и т.д. Они были уже названы в Декларации из Лимы по вопросу правил контроля публичных финансов, а также в Этическом кодексе INTOSAI и в стандартах контроля. Некоторые ВОК-и взялись в последнее время за проведение самооценки и партнерских смотров на этом фоне; в них лидерство было подвержено подробной оценке, и были заявлены предложения совершенствования.



    1. В соответствии с Международными стандартами контроля качества (ISQC-1), изданными Международной Федерацией Бухгалтеров (IFAC) в Учебнике по заявлениям по международной финансовой ревизии, аттестационным услугам и этике (Handbook of International Auditing, Assurance, and Ethics Pronouncements), система контроля качества ВОК должна учитывать принципы и процедуры касающиеся, в частности, ответственности лидерства за качество. Эти принципы и процедуры должны продвигать внутреннюю культуру организации, базирующуюся на признание качества как фактора, существенного для выполнения задачи, а также требовать, чтобы Президент ВОК или, если это необходимо, принимающее решение правление ВОК, взяли на себя окончательную ответственность за систему контроля качества. Внутреннюю культуру организации распространяют путем примера, коммуникации, признания и награждения качества, а также путем заверения, что ответственность связана с лицами, обладающими соответствующим опытом, способностями и авторитетом.



    1. Изданный Отделом контроля и обеспечения качества Института дипломированных бухгалтеров Англии и Уэльса (Institute of Chartered Accountants in England and Wales) документ по вопросам качества контроля определяет лидерство как одни из главных факторов качества контроля. Лидеры обязаны поддерживать качество контроля и поощрять культуру качества во всей организации. Они обязаны дать заверение, что информируют своих сотрудников и заинтересованные субъекты о значении, придаваемом ими этим вопросам. Ключевые аспекты хорошего лидерства охватывают формирование стратегии и целей, признание совместных свойств подхода коммерческих фирм и профессионалов, заверение, что организация выполнит качественные требования, согласование соответствующего тона на высшем уровне, обеспечение, что информация о значении качества последовательно передается.



    1. Принятые Контактным комитетом ЕС в декабре 2004 года рекомендации по вопросу Качества Контроля касаются потребности развития умений управления, а также опыта и сноровки в обращении с человеческими ресурсами.


^ Главные составляющие лидерства, обеспечивающие качество контроля

    1. Несмотря на то, что существуют разные типы ВОК-ов, можно выделить некоторые общие факторы, предопределяющие способ программирования и работы лидерства для обеспечения качества и совершенства контроля. К этим факторам относятся:



  • Направленность организации: разработка и информирование об идеи, миссии и ценностях. К этому относится, в частности, увязка полномочий ВОК с идеей и миссией, установление ценностных рамок, а также кодексов поведения; определение стратегических и операционных целей, а также мер; вовлечение заинтересованных субъектов в эти процессы; приспособление к изменениям во внешнем окружении, а также коммуникация с сотрудниками и заинтересованными субъектами.
  • Разработка и внедрение системы управления организацией. Это охватывает подготовку структур и организационных процессов, в соответствии с формальным статусом ВОК, задачами организации, а также ожиданиями заинтересованных субъектов; определение соответствующих уровней управления, функций, обязанностей и автономии; разработку и согласование поддающихся измерению целей и задач для всех уровней организации; направленность целей продуктов и результатов; разработку системы операционных целей, либо измерений результатов деятельности организации.
  • Мотивирование и поддержка сотрудников организации, а также построение для них личного образца. Этот аспект касается лидерства, показывая пример; представление личного желания изменений путем одобрения созидательной обратной информации и предложений; информирование сотрудников о существенных вопросах, поддержки сотрудников в выполнении их планов и целей, способствующих достижению целей организации; стимулирование и поощрение делегирования обязанностей; поддержки и поощрения сотрудников к выдвижению предложений новаторских мер и совершенствования, а также к активности в повседневном труде; поддержки взаимного доверия и уважения; стимулирования просветительской деятельности и повышения квалификации; признания и поощрения усилий.
  • Управление взаимоотношениями с политиками и другими заинтересованными субъектами с соответствующим учетом независимости ВОК. Это охватывает поддержку активных и регулярных связей с политическими властями на исполнительном законодательном уровнях; подготовку партнерства и сети с важными заинтересованными субъектами; расширение знаний общественности о ВОК, а также завоевание ВОК позиции и признания в общественном мнении; разработку идеи маркетинга (направленной на продукты и услуги); участие в деятельности профессиональных ассоциаций и представительских организаций, а также групп интересов.



    1. Хорошее лидерство должно характеризовать все ответственные и руководящие лица в организации. Непреходящие черты лидеров должны охватывать: честность, единство, энтузиазм, доверие, толерантность, профессиональную компетенцию. Они должны быть также лицами, устремленными в будущее, активно реагирующими на изменения, а также стремящимися к совершенству. Они должны включить эти черты в повседневную практику организации – начиная с определения стратегических планов и рабочих программ, вплоть до отчетности результатов; начиная с руководства и надзора – до проведения смотров.



    1. Способ определения и выполнения лидерства предопределяет обеспечение выгоды и, следовательно, обеспечение качества контроля в ВОК. Польза от хорошего лидерства – это:



  • четкость цели и направления организации;
  • четко определенное лицо организации, и ее окружения;
  • единый набор ценностей и этика;
  • последовательное и образцовое поведение во всей организации;
  • вовлеченные, мотивированные и производительные сотрудники, а также
  • доверие в организации, даже в бурное и меняющееся время.


ВОПРОСЫ
  1. Оценивается ли деятельность лидеров (как внутренняя, так и внешняя оценка)? На какие, самые большие, трудности натолкнулась организация, какие сделала выводы, а также какую основную пользу получила? Какие конкретные меры были предприняты для совершенствования лидерства? Было ли отмечено существенное улучшение качества контроля в этой области?
  2. Была ли удовлетворяющей деятельность руководства ВОК, нацеленная на мотивирование сотрудников и поощрение взаимного доверия и уважения? Было ли отмечено существенное улучшение качества контроля в этой области? На какие, самые большие, трудности натолкнулась организация, какие сделала выводы, а также какую основную пользу получила?


^ ГЛАВА II: СТРАТЕГИЯ И ПЛАНИРОВАНИЕ

    1. ВОК должен сосредоточивать внимание на вызовах меняющегося окружения и взвешивании обязанностей, для того чтобы справляться с выполнением своих полномочий добросовестно и удовлетворительно, эффективно пользуясь своими ресурсами, с одновременным удовлетворением качественных требований. Стратегия ВОК – это план работы на несколько лет, во время которых следует достигнуть общей цели организации.
    2. В настоящей главе описывается, каким образом ВОК должен реализовать свою миссию и идею, а также какой пользуется поддержкой со стороны своей стратегии, соответствующих принципов, планов, целей, задач и процессов.
    3. В этой лаве мы ссылаемся на значение стратегии и планирования в международной литературе, касающейся контроля. Этический кодекс INTOSAI, а также Стандарты Контроля содержат общие рекомендации, гласящие, что ВОК-ам необходима свобода в определении приоритетов и в программировании своей работы, в соответствии с их полномочиями, а также, что ВОК-и должны предоставлять приоритет всем контрольным задачам, вытекающим из права и оценивать приоритеты для областей, в которых они обладают некоторой свободой, в соответствии с их правомочиями.
    4. Принятые в декабре 2004 года Контактным комитетом ЕС рекомендации по вопросу Качества Контроля содержат дальнейшие рекомендации, касающиеся структуры планирования. Они предлагают разные уровни планирование, такие как идея и миссия, корпорационные планы, стратегические планы и операционные планы.
    5. В соответствии с Общей моделью оценки (CAF) стратегия и планирование являются основополагающими аспектами, требующими учета в организационном анализе. В стратегии и планах содержится перечень критериев, идентифицирующий важнейшие вопросы, которые необходимо учесть в ходе процесса оценки.


^ Стратегическое планирование

    1. ВОК должен формально определить общие намерения и направления, связанные с качеством, то есть политику в области качества. Руководство ВОК должно также заверить, что политика в области качества соответствует миссии и идеи ВОК. Политика в области качества должна также отражать участие руководства ВОК в проблематике качества, а также способ, каким оно будет придавать все усилия, чтобы обеспечить совершенство, а также устойчивое развитие контрольной работы и результатов.
    2. Стратегия ВОК должна определить и изучить основные тенденции, установить специальные области особенной заинтересованности, а также основные из причины; установить рамки управления и предоставления ресурсов. Она должна описывать внутреннюю культуру, структуру и операции (как в кратковременной, так и в длительной перспективе) учитывая приоритеты, направление и потребности разных заинтересованных субъектов. Стратегия должна также отражать подход ВОК к модернизации и изменениям процессов управления.
    3. Верховное руководство ВОК отвечает за внедрение стратегии, обеспечивая необходимые условия и определяя задачи, соответствующие графики и компетенцию. Оно должно также вести мониторинг и оценивать выполнение целей и задач, а также принимать необходимые решения.
    4. Стратегическое планирование охватывает также оценку риска, так как существует целый ряд факторов, создающих угрозу для совершенства контрольных работ и результатов. ВОК должен последовательно стараться идентифицировать и оценивать эти факторы для разработки соответствующих инструментов, процедур и мер, в пользу управления риском и его минимизации. Без идентификации, оценки и управления риском, достоверность ВОК может оспариваться.
    5. Верховное руководство ВОК разрабатывает и применяет стандарты контроля, подход к контролю и его процедуры с точки зрения управления риском для обеспечения того, что:
  • контрольная деятельность ВОК осуществляется в соответствии с правовыми регулированиями;
  • учтено действенное и эффективное использование средств;
  • задачи и компетенция были четко определены во всех рабочих процессах, а также, что
  • были учтены разные потребности заинтересованных лиц.
    1. Для обеспечения высококачественного стратегического планирования:
      • следует создать и вести базу данных, содержащую информацию, существенную для контрольных задач;
      • следует определить и соблюдать критерии селекции и предоставления преимущества контрольным задачам;
      • следует разработать и применять методы измерения свершений организации на всех уровнях, а также
      • следует регулярно анализировать и актуализировать стратегию, оценивая риск, связанный с изменениями во внешнем и внутреннем окружении, а также идентифицируя факторы, ключевые для успеха.


^ Операционное планирование

    1. Следует установить связь между стратегическим и операционным планированием, путем директив, касающихся контроля. Сосредоточивая внимание на существенных и важных в данный момент проблемах, а также на областях наибольшего риска, директивы поощряют внедрение стратегии.
    2. ВОК обязан, путем мер операционного планирования, обеспечить, что:
  • его полномочия выполняются;
  • контрольные работы сосредоточены на областях, институтах, операциях либо проектах высокого риска и существенных;
  • доступные средства эффективно используются, а также
  • контрольные меры проводят, соблюдая качественные требования.
    1. В процессе операционного планирования следует учесть приоритеты, определенные в стратегии, результаты оценки сущесвенности и риска, предусматриваемые продукты и результаты, а также доступные средства. В ходе оценки риска особый упор необходимо сделать на исследование сложности, расходов, противоречивых мнений, существенных для данной контрольной задачи. В ходе выбора отдельных контрольных задач следует также учесть ожидаемое воздействие данного контроля, опыт предыдущих проверок, проведенных в данной области, а также контролируемость контролируемого субъекта.



    1. Процесс операционного планирования должен подвергаться периодическому пересмотру и оценке для обеспечения высокого качества контрольной работы. Эта деятельность должна проводиться на основании однородного подхода и методов.
    2. Следует проверить, базировалось ли планирование контроля на обоснованные профессиональные оценки и охватывает ли все существенные вопросы. Следует также учесть, было ли планирование проведено компетентным персоналом, были ли соблюдены сроки и были ли контрольные работы соответствующим образом документированы.


ВОПРОСЫ
  1. Каким образом проводят оценку риска для обеспечения соответствующего способа принятия стратегических решений? Каким образом эти процессы документированы?
  2. Какие методы, техники, инструменты и процедуры доступны в Вашем ВОК для обеспечения внедрения стратегии?
  3. Какого типа документ(ы) разрабатывает Ваш ВОК в ходе процесса операционного планирования? Просим приложить короткое описание этого/этих документа/документов.