Осипенкова Ольга Юрьевна литература

Вид материалаЛитература

Содержание


Пользователи бухгалтерской информации.
Нормативное регулирование бухгалтерского учета.
Оборотные активы
Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность
Расчетный счет
Задолженность учредителя
Уставный капитал
Расчетный счет
Нематериальные активы
Затраты в производстве
Нач. остатки
Оборотные активы
Задолженность учредителя
Уставный капитал
Основные средства
Нематериальные активы
Расчетный счет
Краткосрочные кредиты и займы
Затраты в производстве
...
Полное содержание
Подобный материал:
  1   2   3   4   5   6   7

Бухгалтерский учет.


Осипенкова Ольга Юрьевна.


Литература:

«Бухгалтерский учет» Бабаев Ю.А. 2003г.

«Все ПБУ» Медведев 2003г.


Предмет, метод бухгалтерского учета.


Предметом является финансово-хозяйственная деятельность организации, т.е. деловая активность предприятия.

Элементы методы бухгалтерского учета:
  1. Документация. Каждая хозяйственная операция должна быть оформлена первичными документами.
  2. Счета бухгалтерского учета это вторичная регистрация хозяйственных операций, совершенных в организации. При этом используется способ двойной записи, т.е. сумма записывается дважды и не менее чем на двух счетах. Например, получено в кассу с расчетного счета 50 000 руб. В этой операции два счета – касса и расчетный счет. Касса + 50000, р/с – 50000.
  3. Калькуляция. Это расчет себестоимости выпущенной из производства готовой продукции на предприятии.
  4. Инвентаризация имущества организации и источников его образования. Это процесс сверки фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета. При этом выявляются излишки и недостачи в организации.
  5. Составление бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность это система показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность организации для принятия управленческих решений.

На основании элементов метода сформирован учетный процесс по следующим этапам:
  1. Документирование хозяйственных операций. Первичные документы, которые оформляются на каждую свершившуюся операцию, должны иметь юридическую силу, т.е. содержать обязательные реквизиты и подписи ответственных лиц. К первичным документам относятся:
    1. Приходный и расходный кассовые ордера
    2. Платежное поручение
    3. Расчетно-платежная ведомость по зарплате
    4. Накладная склада и др.
  2. Хозяйственная операция после документирования должна быть отражена на бухгалтерском языке, т.е. записана на счетах бухгалтерского учета, т.е. в дебет одного и кредит другого счета. Счета должны быть занесены в главную книгу организации или соответствующий журнал.
  3. В конце месяца или отчетного периода на каждом счете подсчитываются итоги и выводится конечный остаток.
  4. Проводится инвентаризация имущества, капитала и обязательств.
  5. По данным счетов учета составляются формы бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность бывает промежуточной и годовой. Промежуточная включает в себя следующие формы:
    1. Форма номер 1 – бухгалтерский баланс.
    2. Форма номер 2 – отчет о прибылях и убытках.

Годовая отчетность:
      1. Форма 1 – бухгалтерский баланс
      2. Форма 2 – отчет о прибылях и убытках
      3. Форма 3 – отчет об изменении капитала
      4. Форма 4 – отчет о движении денежных средств
      5. Форма 5 – приложение к балансу
      6. Форма 6 – отчет о целевом использовании средств.
  1. Аналитическое использование бухгалтерской отчетности при оценке платежеспособности и доходности организации.


Содержание бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс – это сгруппированные остатки имущества, капитала и обязательств в едином денежном измерителе (в рублях) на определенную отчетную дату. Баланс представляет собой двухстороннюю таблицу, где слева расположен актив, а справа пассив.

Актив баланса это имущество организации. Пассив баланса это капитал и обязательства организации. Актив всегда должен быть равен пассиву, т.е. статьи, входящие в актив, в общей сумме должны быть равны суммарной величине статей пассива. Равенство актива и пассива, т.е. итог носит название валюты баланса. Валюта баланса записывается в конце таблицы в цифровом выражении и прописью.

Актив (имущество организации) включает в себя два раздела. Пассив (капитал и обязательства) включает три раздела.

Актив включает в себя:
  1. Внеоборотные активы.
    1. Нематериальные активы:
      1. Право пользования недвижимостью
      2. Патенты, лицензии, авторские права и другие объекты
    2. Основные средства. Здания, транспортные средства, вычислительная техника, оборудование и др. объекты со сроком использования свыше одного года.
    3. Незаконченное строительство. Расходы самой организации при строительстве складов, гаражей, зданий и других объектов.
    4. Долгосрочные финансовые вложения. Инвестиции, ценные бумаги со сроком погашения свыше 12 месяцев.

Нематериальные активы и основные средства отражаются в балансе по остаточной стоимости, т.е. по стоимости за вычетом амортизации
  1. Оборотные активы
    1. Производственные запасы:
      1. Сырье
      2. Основные материалы
      3. Запасные части
      4. Стройматериалы
      5. Топливо
      6. Полуфабрикаты и др.
    2. Готовая продукция. Это продукция, которая прошла все стадии технологического процесса, принята техническим контролем и сдана на склад.
    3. Затраты в незавершенном производстве. Затраты бывают материальные и трудовые. Материальные затраты это расход сырья, материалов, запасных частей на изготовление продукции. Рудовые затраты это начисленная зарплата работникам за изготовление продукции. Общая сумма затрат формирует себестоимость выпущенной из производства готовой продукции.
    4. Товары:
      1. Продовольственные
      2. Промышленные
    5. НДС по приобретенным ценностям.
    6. Расходы будущих периодов. Это подписка на периодические издания
    7. Дебеторская задолженность:
      1. Задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал
      2. Задолженность покупателя.
      3. Задолженность подотчетного лица.
    8. Краткосрочные финансовые вложения. Инвестиции и ценные бумаги краткосрочного характера, со сроком погашения до 12 мес.
    9. Денежные средства:
      1. Касса
      2. Расчетный счет
      3. Валютный счет

Всего по активу. Складывается итог первого и второго раздела.

  1. Пассив:
  1. Капитал и резервы.
    1. Уставный капитал. Это общий итог взносов учредителей в виде денежных и материальных ценностей при создании организации. Величина уставного капитала должны быть зафиксирована в учредительных документах.
    2. Резервный капитал. Это источник средств, образованный из прибыли на выдачу дивидендов акционеров и для премирования работников организации.
  2. Добавочный капитал. Это источник средств при эмиссионном доходе, при переоценке имущества в связи с инфляцией, которая проводится в начале отчетного года на основании постановления правительства России.
  3. Целевое финансирование. Это источник средств, полученный от других юридических или физических лиц, который может быть использован на цели, оговоренные при передаче, например взнос от спонсора.
  4. Нераспределенная прибыль. Это превышение доходов над расходами организации, полученных в отчетном году (периоде) при продаже продукции, работ, услуг и товаров.
  5. Итого по третьему разделу.


4. Долгосрочные обязательства
  1. Долгосрочные кредиты. Это источники средств, полученные от банковских и кредитных учреждений со сроком погашения свыше одного года.
  2. Долгосрочные займы. Это источник средств, полученный от юридических или физических лиц со сроком погашения свыше одного года.
  3. Итого по четвертому разделу.


5. Краткосрочные обязательства

    1. Краткосрочные кредиты
    2. Краткосрочные займы.
    3. Кредиторская задолженность (когда мы должны)
      1. Задолженность поставщику
      2. Задолженность персоналу по зарплате (начислена зарплата, но не выдана)
      3. Задолженность бюджету по налогам (налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налог на рекламу и др.)
      4. Задолженность социальному страхованию по единому социальному налогу.
      5. Задолженность кредитору (прочая)
    4. Резерв предстоящих расходов. Начисленные отпуска работникам организации, а также образованный ремонтный фонд основных средств.

e. Доходы будущих периодов. Это начисленная арендная плата вперед.
    1. Задолженность учредителям по дивидендам
  1. Итого
  2. Валюта баланса


Пример.

Составить бухгалтерский баланс за месяц на основании следующих данных по предприятию.

Здание фирмы 200000 руб.

Компьютеры 50000 руб.

Патент 5000 руб.

Лицензия 10000 руб.

Право пользования недвижимостью 10000 руб.

Уставный капитал 510 000 руб.

Стройматериалы 8 000 руб.

Запасные части 2 000 руб.

Краткосрочный кредит 20 000 руб.

Резервный капитал 25 000 руб.

Касса 1000 руб.

Добавочный капитал 32 000 руб.

Расчетный счет 510 000 руб.

Долгосрочный займ 50 000 руб.

Задолженность учредителям по вкладам 32 000

Задолженность поставщик 50 000

Затраты в производстве 28 000

Долг бюджету 16 000

Резерв предстоящих расходов 11 000

Задолженность покупателя 120 000

Доходы будущих периодов 28 000

Долг социальному страхованию 250 000

Долг подотчетного лица 16 000

Долг персоналу по зарплате 100 000

Готовая продукция 140 000

Амортизация основных средств 40 000

Валютный счет 8 000

Амортизация нематериальных активов 8 000


Актив

Пассив

1. Внеоборотные активы

3. Капитал и резервы

Итого 227 тыс.

Уставный капитал 510 тыс.

2. Оборотные активы

Резервный капитал 25 000

Производственные запасы 10 000

Добавочный капитал 32 000

Готовая продукция 140 000

Итог 567 тыс

Затраты в производстве 28 000

4.Долгосрчные обязательства

Товары ---------

Долгосрочный кредит ----------

НДС ---------

Долгосрочный займ 50 000

Расходы будущих периодов

Итог 50 000

Дебеторская задолженность

5. Краткосрочные обязательства

Краткосрочные финансовые вложения -------

Краткосрочный кредит 20 000

Касса

Краткосрочный займ -----------

Валютный счет

Долг поставщику 50 000

Расчетный счет

Долг по зарплате 100 000

Итого по 2 разделу 865 000

Долг бюджету 16 000

Общая сумма актива 1092 тыс.

Долг социальному страхованию 250 000




Резерв предстоящих расходов 11 000




Доходы будущих периодов 28 000




Задолженность по дивидендам ----------




Итог по 5 разделу 475 000




Общая сумма пассива 1092 тыс.



Составить бухгалтерский баланс за месяц по следующим данным.

Товары 18 000

Касса 1 000

Компьютеры 60 000

Долг поставщику 220 000

Патенты 15 000

Расчетный счет 800 000

Долг персоналу по зарплате 100 000

Резерв предстоящих расходов 15 000

Здание предприятия 220 000

Ценные бумаги со сроком погашения до 1 года 15 000

Транспортные средства 200 000

Лицензия 11 000

Доходы будущих периодов 30 000

НДС по приобретенным ценностям 9 000

Расходы будущих периодов 20 000

Уставный капитал 800 000

Незаконченное строительство 130 000

Долг покупателя 8 000

Целевое финансирование 19 000

Долгосрочный займ 60 000

Амортизация основных средств 15 000

Прибыль 211 000

Амортизация нематериальных активов 8 000

Долг бюджету 29 000



Актив

Пассив

1. Внеоборотные активы

3. Капитал и резервы

Нематериальные активы 18 000

Уставный капитал 800 000

Основные средства 465 000

Резервный капитал --------

Незаконченное строительство 130 000

Целевое финансирование 19 000

Долгосрочные финансовые вложения ------

Прибыль 211000

Итог 613 000

Итог 1030 тыс.







2.Оборотные активы

4. Долгосрочные обязательства

Производственные запасы ------

Долгосрочный займ 60 000

Товары 18 000

Итог 60 000

НДС 9 000




Расходы будущих периодов 20 000

5.Краткосрочные обязательства

Краткосрочные финансовые вложения 15 000

Долг поставщику 220 000

Касса 1 000

Долг по зарплате 100 000

Расчетный счет 800 000

Долг бюджету 29 000

Задолженность покупателя 8 000

Резерв предстоящих расходов 15 000

Итог 871 000

Доходы будущих периодов 30 000




Итог 394 000




1484 тыс