Осипенкова Ольга Юрьевна литература

Вид материала

Литература

Подобный материал:

• Казьмина Ольга Юрьевна 2009 г Содержание программа курса, 225.02kb.
• Черненко Ольга Юрьевна, архитектор-дизайнер, педагог дополнительного образования доклад, 39.73kb.
• Габдрашитова Светлана Алексеевна Бабкина Наталья Юрьевна Шкурина Наталья Юрьевна Пикалова, 312.62kb.
• Кондрашина Ольга Владимировна, Назаров Дмитрий Владимирович, Галкина Людмила Владимировна,, 287.36kb.
• Золотарёва Елена Валерьевна, учитель литературы. Координатор проекта : Щетинина Ольга, 220.95kb.
• Устюжанина Ольга Юрьевна учитель английского языка первой квалификационной категории,, 128.25kb.
• Конкурс творческих работ «Три поколения женщин: история моей семьи», 212.53kb.
• Лабунец Ольга Юрьевна мытищи 2009 г. Оглавление Введение 3 Использование видеофильмов, 263.17kb.
• Калимулина Ольга Юрьевна Председатель родительского комитета 309 11 72 заседание, 1214.06kb.
• В. М. Крейтера рогова ольга юрьевна конспект, 1189.82kb.

Учет оплаты труда и расчетов с работниками организации.


Существуют следующие виды, формы и системы оплаты труда:

Формы оплаты труда:

1. Повременная. Оплата производится за определенное количество отработанного времени, независимо от количества выполненных работ.
   
2. Сдельная. При сдельной форме оплата труда рабочих осуществляется за число единиц изготовленной продукции и выполненных работ, исходя из твердых расценок.
   
3. Аккордная. Предусматривает определение заработка за выполнение определенного продукции.
   

Формы оплаты труда имеют свои системы:

1. Простая
   
2. Повременная
   
3. Повременно-премиальная
   
4. Сдельно-премиальная
   
5. Сдельно-прогрессивная.
   

Различают виды оплаты труда:

1. Основная зарплата. К основной относится зарплата, начисляемая за отработанное время, количество и качество выполненных работ. Как, например, оплата по тарифным ставкам, окладам, за работу в ночное время, за сверхурочные, оплата простоев не по вине работников и др.
   
2. Дополнительная зарплата. К ней относятся оплата очередных отпусков, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении и т.д.
   

В организации также могут быть установлены следующие оплаты работы:

1. Оплата часов ночной работы.
   
2. Сверхурочной работы
   
3. В выходные и праздничные дни.
   
4. Пособия по временной нетрудоспособности и др.
   

Существуют следующие формы первичной учетной документации по трудовым отношениям:

1. Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу. Форма Т-1.
   
2. Личная карточка работника. Форма Т-2.
   
3. Штатное расписание. Форма Т-3.
   
4. Приказ о переводе работника на другую работу. Форма Т-5.
   
5. Приказ о предоставлении отпуска работнику. Т-6.
   
6. График отпусков. Т-7.
   
7. Приказ о прекращении действия трудового договора. Форма Т-8.
   
8. Приказ о направлении работника в командировку. Т-9.
   
9. Командировочное удостоверение. Т-10.
   
10. Приказ о поощрении работника. Т-11.
    
11. Табель учета использования рабочего времени. Т-12.
    
12. Расчетно-платежная ведомость о зарплате за месяц. Форма №49.
    
13. Расчетная ведомость для расчета зарплаты, применяемая на крупных предприятиях. Форма 53.
    

Лицевые счета сотрудников хранятся 75 лет и служат единственным основанием для выдачи архивных справок о полученной работниками зарплате.

Зарплата начисляется работникам ежемесячно как дебет счетов затрат, кредит 70. Из зарплаты производится удержание налога на доходы физических лиц (13%). При расчете налогооблагаемой базы налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов. Налоговые вычеты бывают:

1. Стандартные.
   
   1. В размере 3 000руб за каждый месяц налогового периода предоставляются лицам, получившим или перенесшим заболевания, связанные с радиацией и связанные с последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС.
      
   2. В размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода для лиц, имеющих звания героев СССР, РФ и награжденных орденом славы трех степеней и т.д.
      
   3. В размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода для лиц, которые относятся к категории налогоплательщиков, не перечисленных в п.1 и 2. Указанная налоговая льгота действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом, превысил 20 000 руб.
      
   4. В размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода и распространенный на каждого ребенка у налогоплательщика до месяца, в котором доход превысил 20 000 руб. При этом налоговый вычет расходов на содержание ребенка производится на каждого несовершеннолетнего в возрасте до 18 лет, на каждого учащегося дневной формы обучения студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Вдовам, одиноким родителям, опекунам налоговый вычет производится в двойном размере.
      
2. Социальные. Предоставляются в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели, за обучение в образовательных учреждениях, а также за услуги по лечению. Этот вычет не может превышать больше 32% от дохода, который человек получил за год.
   
3. Имущественные. Предоставляются работнику, если в налоговом периоде налогоплательщик получил доход от продажи жилых домов, квартир, дач, участков, находившихся в собственности не менее 5 лет. Также предоставляются налоговые вычеты в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство жилого, садового дома, квартиры до 600 000руб.
   
4. Профессиональные. Предоставляются категориям налогоплательщиков в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов лицам, имеющим авторские гонорары, адвокатам и других категориям работников.
   

Задача:

Начислить зарплату работнику за январь 2003 года, если зарплата за месяц составляет 8 000 и работник имеет право на стандартный вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 400 руб. и 300 руб. на одного несовершеннолетнего ребенка.


Налоговая база:

8000-400-300=7300

Налог: 7300*13%=949 руб.

Д20К70 8000

Взят налог на доходы физических лиц из зарплаты Д70К68 949

Выдана зарплата и кассы Д70К50 7051


Начислить зарплату за январь следующим категориям работников:

1. Иванов. Главный экономист. Имеет следующие налоговые вычеты: участник ликвидации чернобыльской АЭС и отец двоих детей. Зарплата 12 000.
   
2. Петров. Заведующий складом. Налоговые льготы – двое несовершеннолетних детей. Вдовец. Зарплата 8 500.
   
3. Федоров. Кладовщик. Налоговые вычеты – двое детей. Герой СССР. Зарплата 7 000.
   

12 000-3000-2*300=8400

8400*13%=1092

Д20К70 12 000

Взят налог на доходы физических лиц из зарплаты Д70К68 1092

Выдана зарплата и кассы Д70К50 10908


8 500-2*2*300=8500-1200-400=6900

7300*13%=897

Д20К70 8500

Взят налог на доходы физических лиц из зарплаты Д70К68 897

Выдана зарплата и кассы Д70К50 7603


7 000- 600 – 500 = 5900

5900*13%=767

Д20К70 7 000

Взят налог на доходы физических лиц из зарплаты Д70К68 767

Выдана зарплата и кассы Д70К50 6233


Документация и виды документов.


Каждый документ должен содержать определенные показатели, характеризующие хозяйственные операции, т.е. реквизиты.

Реквизиты делятся на обязательные и дополнительные. Обязательные обеспечивают бухгалтерским документам юридическую силу. К таким реквизитам относятся:

1. Наименование документа.
   
2. Дата составления документа.
   
3. Наименование организации, от имени которой составлен документ.
   
4. Содержание хозяйственной операции.
   
5. Измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении.
   
6. Наименования должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления.
   
7. Личные подписи указанных лиц.
   

Дополнительные реквизиты определяются особенностями отражаемых хозяйственных операций и назначением документов. Документы имеют следующую классификацию по основным признакам:

1. Назначению
   
   1. Распорядительные. Содержат приказ или распоряжение на выполнение хозяйственной операции. Например, приказ о премировании работника.
      
   2. Оправдательные. Подтверждают факт совершения хозяйственной операции. Например, расходный кассовый ордер.
      
   3. Бухгалтерского содержания (оформления). Это расчеты, составляемые бухгалтером. Например, расчет ежемесячной амортизации на основные средства.
      
   4. Комбинированные. Они сочетаю признаки распорядительных, оправдательных и документов бухгалтерского оформления. Например, расходный кассовый ордер, т.к. есть подпись распорядителя, документ является оправдательным, есть подпись лица, получившего деньги.
      
2. Месту составления
   
   1. Внутренние. Составляются и обращаются внутри данной организации. Расчетно-платежная ведомость по зарплате.
      
   2. Внешние. Поступают от других организаций, или направляются из данной организации в другие предприятия. Например, платежные поручения.
      
3. Способу отражения.
   
   1. Первичные. В них фиксируют одну или несколько хозяйственных операций в момент их совершения или после окончания.
      
   2. Сводные. Составляют на основе первичных. Например, товарный отчет.
      
4. Объему содержания операций.
   
   1. Разовые. Это накладная склада.
      
   2. Накопительные. В них фиксируются однородные хозяйственные операции, которые совершаются в течение определенного периода (дня, недели, месяца). Например, кассовая книга.
      

На предприятии существует график документооборота, который утверждается руководителем организации и включается в приказ об учетной политике.


Учет затрат на производство продукции, готовой продукции и ее продажи.


Затраты на производство продукции представляют собой себестоимость изготовленной продукции, куда включаются материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация имущества и прочие расходы.

Существует следующая классификация затрат в учете:

1. По экономическим элементам:
   
   1. Материальные затраты.
      
   2. На оплату труда.
      
   3. Отчисления на социальное страхование.
      
   4. Амортизация основных средств и нематериальных активов.
      
   5. Прочие затраты.
      
2. По статьям калькуляции:
   
   1. Сырье и материалы.
      
   2. Возвратные отходы (вычитаются).
      
   3. Покупные изделия, полуфабрикаты.
      
   4. Топливо и энергия на технологические цели.
      
   5. Заработная плата производственных рабочих.
      
   6. Отчисления на социальное страхование.
      
   7. Расходы на подготовку и освоение производства.
      
   8. Потери от брака.
      
   9. Общепроизводственные расходы (счет 25).
      
   10. Прочие производственные расходы.
       
   11. Общехозяйственные расходы (счет 26).
       
   12. Коммерческие расходы (Счет 44).
       

Итог десяти статей образует производственную себестоимость продукции. Итог двенадцати статей формирует полную себестоимость продукции.

3. По возникновению:
   
   1. Прямые. Затраты, которые в момент их возникновения можно непосредственно отнести на объект калькулирования на основании накладных, нарядов и т.д.
      
   2. Косвенные. Не могут быть сразу отнесены на объект калькулирования, т.к. для их отнесения необходимы расчеты по распределению их пропорционально соответствующей базе, например зарплате производственных рабочих.
      

4. По степени зависимости величины затрат от уровня деловой активности.
   
   1. Переменные. К ним относятся затраты, связанные с электроэнергией и топливом.
      
   2. Постоянные. Связаны с расходами на подготовку производства продукции.
      

На предприятиях различных форм собственности затраты делятся в зависимости от вида производства на общепроизводственные и общехозяйственные.

К общепроизводственным расходам относятся затраты, связанные с ремонтом имущества, материальных запасов при их расходовании, связанных с основным производством. Как, например, расход материалов на ремонт имущества. Дебет 25, кредит 10. Начисление амортизации на имущество ремонтного цеха. Начисление зарплаты работникам, занятым в ремонтном цехе. Дебет 25, кредит 70.

В конце месяца общепроизводственные расходы списываются в полной сумме на счет 20 – «Затраты в основном производстве». Дебет 20, кредит 25.

К общехозяйственным расходам (счет 26) относятся расходы, связанные с администрацией предприятия и ее содержанием:

1. Начислена зарплата администрации предприятия. Дебет 26, кредит 70.
   
2. Расход материалов на содержание администрации. Дебет 26, кредит 10.
   
3. Начислена амортизация на имущество административного корпуса. Дебет 26, кредит 02,05.
   

и др.

В конце месяца общехозяйственные расходы в полной сумме списываются на счет 20 – «Затраты в основном производстве». Дебет 20, кредит 26.


Отражение учета на счете 20 – «Затраты в основном производстве».


Затраты основного производства:

1. Начислена зарплата работникам, занятым в основном производстве. Дебет 20, кредит 70.
   
2. Израсходованы материалы, запасные части, топливо на продукцию основного производства. Дебет 20, кредит 10.
   
3. Начислена амортизация имущества основного производства. Дебет 20, кредит 02, 05.
   
4. Израсходована энергия цехов основного производства. Дебет 20, кредит 76.
   
5. Списываются общепроизводственные расходы. Дебет 20, кредит 25.
   
6. Списываются общехозяйственные расходы. Дебет 20, кредит 26.
   
7. Определяется фактическая себестоимость выпущенной из производства готовой продукции = Начальное сальдо счета 20 + дебетовый оборот счета 20 – остаток незавершенного производства. Остаток незавершенного производства определяется по результатам инвентаризации. Незавершенное производство – это затраты, которые предстоит понести предприятию в связи с тем, что продукция не закончена обработкой и не может быть признана готовой. Фактическая себестоимость выпущенной из производства продукции отражается как дебет 43, кредит 20.
   

Все счета учета затрат активные.


Задача.


Определить фактическую себестоимость выпущенной из производства готовой продукции по следующим данным:

Начальное сальдо на счете 20 -60 000 руб.

Хозяйственные операции:

1. Израсходованы материалы на сумму 10 000 в ремонтном цеху.
   
2. Начислена амортизация на основные средства ремонтного цеха. 2 700.
   
3. Начислена зарплата работникам ремонтного цеха. 140 000.
   
4. Начислена зарплата администрации предприятия. 80 000.
   
5. Начислена зарплата работникам, занятым в основном производстве. 180 000.
   
6. Израсходованы материалы на содержание административного корпуса. 11 000.
   
7. Начислена амортизация на основные средства административного корпуса. 1 200.
   
8. Начислена амортизация на основные средства цеха основного производства. 5 600.
   
9. Начислена амортизация на нематериальные активы основного производства. 1 500.
   
10. Списываются общепроизводственные расходы. Суммы определить.
    
11. Списываются общехозяйственные расходы. Сумму определить.
    
12. Выпущено из производства готовая продукция по фактической себестоимости. Сумму определить, если по результатам инвентаризации остаток незавершенного производства составляет 15 000.
    

Решение:

1. Д25К10 – 10 000
   
2. Д25К02 – 2 700
   
3. Д25К70 -140 000
   
4. Д26К70 – 80 000
   
5. Д20К70 – 180 000
   
6. Д26К10 – 11 000
   
7. Д26К02 – 1 200
   
8. Д20К02 – 5 600
   
9. Д20К05 – 1 500
   
10. Д20К25 - 152 700
    

25

11. Д20К26 – 92 200

26
	477 000

12. Фактическая себестоимость.

20
Н.О. 60 000
180 000
5 600
1 500
152 700
92 200
Оборот 432 000

Фактическая себестоимость 60 000+432 000-15 000=477 000.

Д43К20 – 477 000.

Конечный остаток на счете 20 – 15 000.


Продажа продукции.


При продаже продукции определяется финансовый результат на счете 90 – «Продажи». Он активно-пассивный, бессальдовый и в балансе не показывается.

Схема записей при продаже:

1. Предъявлен счет покупателю при продаже продукции. Дебет 62, кредит 90.
   
2. Отражен НДС. Д90К68.
   
3. Отражаются расходы при продаже (упаковка продукции и транспортные расходы). Д90К44.
   
4. Списывается фактическая себестоимость готовой продукции при продаже. Д90К43.
   
5. Определяется финансовый результат при продаже продукции на счете 90 сопоставлением оборотов:
   
   1. Если дебетовый оборот больше кредитового, то получен убыток, который отражается как Д99К90.
      
   2. Если кредитовый оборот больше дебетового, то получена прибыль, которая отражается как Д90К99.
      

На этом счет 90 закрывается, становится бессальдовым и в балансе не показывается.


Задача.


Предъявлен счет покупателю на сумму 562 000 руб. при продаже продукции (НДС 93 667). Транспотрные расходы составили 4 200. Себестоимость проданной продукции 415 000. Определить финансовый результат от продажи продукции.


Решение:

1. Предъявлен счет покупателю. Д62К90 – 562 000.
   
2. Отражен НДС. Д90К68 - 93 667
   
3. Отражаются транспортные расходы – Д90К44 – 4 200.
   
4. Списывается фактическая себестоимость проданной продукции. Д90К43 – 415 000.
   
5. Определяется финансовый результат от продажи продукции.
   

90
93 667	562 000
4 200
415 000
512 867	562 000

Д90К99 – 49 133.


Задача 2.


Определить финансовый результат от продажи продукции.

Начальное сальдо на счете 20 -12 000

Хозяйственные операции:

1. Израсходованы материалы на содержание административного корпуса – 21 000.
   
2. Начислена зарплата администрации – 180 000.
   
3. Начислена амортизация на основные средства административного корпуса – 1 900.
   
4. Списываются общехозяйственные расходы.
   
5. Начислена зарплата основным работникам – 340 000.
   
6. Израсходованы материалы на основное производство – 27 000.
   
7. Начислена амортизация на основные средства, занятые в основном производстве – 5 200.
   
8. Начислена амортизация на нематериальные активы основного производства – 3 000.
   
9. Из производства выпущена готовая продукция по фактической себестоимости, сумму определить, если остаток незавершенного производства составляет 6 400.
   
10. Определить финансовый результат при продаже продукции, если предъявлен счет покупателю на сумму 655 000, где НДС составляет 109 167. Транспортные расходы – 14 000. Списана фактическая себестоимость на сумму 310 000.
    

Решение.

1. Д26К10 – 21 000
   
2. Д26К70 – 180 000
   
3. Д26К02 – 1 900
   
4. Дебетовый оборот по счету 26 – 202 900. Д20К26 – 202 900
   
5. Д20К70 – 340 000
   
6. Д20К10 – 27 000
   
7. Д20К02 – 5 200
   
8. Д20К05 – 3 000
   
9. Дебетовый оборот по счету 20 – 375 200. Фактическая себестоимость=12 000+202 900+340 000+27 000+5 200+3 000=575 100. Д43К20 – 575 200
   
10. Д62К90 – 655 000, Д90К68 – 109 167, Д90К44 – 14 000,Д90К43 – 575 100
    

90
109 167	655 000
14 000
575 100

Отразить на счетах операций по учету общепроизводственных расходов:

1. Израсходованы материалы на технический ремонт оборудования – 30 000.
   
2. Израсходована энергия ремонтными цехами – 20 000
   
3. Начислить амортизацию на деревообрабатывающий станок, если его стоимость 43 100, норма амортизации 20%.
   
4. Начислена зарплата работникам ремонтникам ремонтного цеха – 250 000
   
5. Начислить амортизацию на токарный станок стоимостью 25 900. Норма амортизации 20%.
   
6. Определить общую сумму общепроизводственных расходов при их списании.
   

Решение:

1. Д25К10 – 30 000
   
2. Д25К76 – 20 000
   
3. Амортизация=43 100/5/12=718 Д25К02 718
   
4. Д25К70 – 250 000
   
5. Д25К02 – 432
   
6. 25: