Geum.ru

Осипенкова Ольга Юрьевна литература

Вид материалаЛитература
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7
Доходы и финансовые результаты организации


Доходы организации это увеличение экономических выгод в связи с продажей имущества, изготовленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг за определенный период финансово-хозяйственной деятельности организации.

Классификация доходов:
  1. Прибыль, полученная от обычных видов деятельности. Это отражается по результатам операций при продаже продукции на счете 90 – Продажи.
  2. Операционные доходы:
    1. Проценты, полученные за предоставленные займы другим организациям.
    2. Доходы от долевого участия в деятельности других организаций, например долевое участие в уставном капитале.
    3. Прибыль, полученная от продажи основных средств и нематериальных активов, которая определяется на счете 91 – Прочие доходы и расходы.
  3. Внереализационные доходы и расходы:
    1. Штрафные санкции, полученные от другой организации за нарушение ею договорной дисциплины.
    2. Полученные положительные курсовые разницы по валютным операциям.
    3. Списание дебеторской задолженности в связи с истекшим сроком исковой давности.
    4. Дооценка продукции и производственных запасов.
  4. Чрезвычайные доходы. Это страховое возмещение в связи с чрезвычайными ситуациями.

Доходы организации и финансовые результаты собираются на счете 99 – Прибыли и убытки нарастающим итогом в течение всего отчетного года. А затем этот счет закрывается заключительными оборотами декабря счетом 84 – Нераспределенная прибыль. Сопоставление оборотов на счете 99 определяет финансовый результат деятельности организации. Если дебетовый оборот больше кредитового, то получен убыток. Если кредитовый больше дебетового, то получена прибыль, которая должна быть обложена налогом на прибыль 24% и составляется запись Д99К68 – Начислен налог на прибыль.

Финансовый результат отражается в форме №2 бухгалтерской отчетности – Отчет о прибылях и убытках. В отчете рассчитывается:
  1. Прибыль (убыток) от продаж следующим расчетным путем: Выручка (нетто) от продаж – себестоимость проданной продукции – коммерческие расходы – управленческие расходы.
  2. Определяется прибыль (убыток) от обычных видов деятельности расчетным путем: проценты к получению – проценты к уплате + доходы от долевого участия + операционные доходы – операционные расходы.
  3. Отражены следующие доходы и расходы: внереализационные доходы – внереализационные расходы.
  4. Определяется прибыль до налогообожения расчетным путем: Прибыль от продажи + прибыль от обычных видов деятельности + внереализационные доходы – внереализационные расходы. Полученная величина облагается налогом на прибыль – 24%.
  5. Чистая прибыль равна: Прибыль до налогообложения – сумма налога на прибыль + чрезвычайные доходы – чрезвычайные расходы.



Капитал организации.


Виды капитала:
  1. Уставный. Представляет собой стартовый взнос вкладов учредителей при создании организации для обеспечения первоначальной производственной деятельности организации. Учредителями организации могут быть юридические и физические лица. В соответствии с законодательством России, в зависимости от организационно-правовой формы, уставный капитал может быть складочным, паевым фондом, уставным фондом и уставным капиталом. Складочный капитал составляется из вкладов его участников, паевый фонд создается из имущественных паевых взносов членов общества (кооператива). Уставный фонд составляется из оборотных и внеоборотных активов, выделенных государством, субъектом или муниципальным органом.Уставный капитал акционерного общества составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами. Учет уставного капитала организуется на счете 80, он пассивный и сальдо этого счета должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах. Записи по счету 80 производятся при формировании уставного капитала, а также в случае увеличения его или уменьшения, после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации. Вклады учредителей в уставный капитал могут быть в виде денежных и товарно-материальных ценностей. Регистрация уставного капитала отражается как фактическая задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал и отражается записью Д75К80. Затем учредители погашают свою задолженность в виде основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, денежных средств и товаров.
  2. Добавочный. Отражается на пассивном счете 83. На нем отражают переоценку основных средств, которая проводится в связи с инфляцией. Полученный эмиссионный доход, положительные курсовые разницы, возникающие по вкладам в уставный капитал, выраженные в иностранной валюте. Переоценка основных средств отражается как дебет 01, кредит 83. Отражается дооценка амортизации. Д83К02.
  3. Резервный. Создается в акционерных обществах путем отчисления от чистой прибыли. Размер резервного капитала определяется уставом акционерного общества и должен составлять не менее 15% уставного капитала. Размер ежегодных отчислений – не менее 5% годовой чистой прибыли. Образование резервного капитала отражается как Д84К82. Резервный капитал используется на выплату дивидендов, на покрытие убытков организации и для погашения облигаций акционерного общества. Остатки неиспользованных средств переходят на следующий год.



Учет целевого финансирования.


Целевое финансирование представляет собой средства, предназначенные на финансирование мероприятий целевого назначения, поступившие от других организаций и лиц, а также бюджетные средства.

Средства целевого финансирования должны расходоваться в строгом соответствии с учрежденными сметами. Использование этих средств не по назначению запрещено.

Средства целевого финансирования отражаются на пассивном счете 86. По кредиту отражаются поступления средств, а по дебету – их расходование. На счете 86 могут отражаться взносы от спонсора.


Учет нераспределенной прибыли.


Наличие и движение нераспределенной прибыли осуществляется на активно-пассивном счете 84. Это часть чистой прибыли, которая не была распределена организацией в отчетном году. Чистая прибыль, выявленная на счете 99 – Прибыли и убытки, в конце отчетного года (в декабре) должна быть списана в кредит счета 84 при сопоставлении оборотов счета 99. Т.е. Д99К84.

Нераспределенная прибыль может быть направлена на выплату дивидендов, как Д84К75 – Долг учредителям по выплате дивидендов. Также нераспределенная прибыль может быть направлена на увеличение резервного капитала, т.е. Д84К82.

Нераспределенная прибыль может быть направлена на уставный капитал, чтобы довести его до размеров чистых активов. Чистые активы – это имущество организации, очищенное от ее обязательств. Чистые активы определяются расчетным путем: активы, принимаемые к расчету – пассивы, принимаемые к расчету.

Активы принимаемые к расчету: это имущество организации, состоящее из оборотных и внеоборотных активов, за вычетом задолженности учредителей по вкладу в уставный капитал.

Пассивы, принимаемые к расчету: целевое финансирование + резерв предстоящих расходов + долгосрочные кредиты и займы + краткосрочные кредиты и займы + кредиторская задолженность.

Чистые активы сопоставляются с суммой уставного капитала и величиной резервного капитала. Они должны быть больше, чем уставный капитал и величина резервного капитала. Величина чистых активов показывается в форме №3 бухгалтерской отчетности – Отчет об изменении капитала.

Чистые активы рассчитываются за отчетный год и по данным предыдущего года.


Задача.

Составить бухгалтерский баланс за отчетный период.

Начальные остатки по счетам:

01 - 135 000

51 – 360 000

20 – 40 000

04 – 14 000

80 – 400 000

02 – 30 000

05 – 5 000

60 – 14 000

68 – 100 000

Хозяйственные ситуации:
  1. Начислить ежемесячную амортизацию на объекты основного производства: на деревообрабатывающий станок, стоимостью 34 000, норма 20% и на компьютер административного здания, стоимостью 15 200, норма 15%.
  2. Начислить амортизацию на лицензию основного производства. Ее стоимость 7 000, срок использования 3 года.
  3. Начислить зарплату и выдать ее основным работникам – 85 000, администрации – 45 000.
  4. Списываются общехозяйственные расходы, сумму определить.
  5. Из производства выпущена готовая продукция по фактической себестоимости. Сумму определить, если остаток незавершенного производства составляет 10 000.
  6. Определить финансовый результат от продажи продукции, если предъявлен счет покупателю на сумму 65 000, НДС 10 833, фактическая себестоимость проданной продукции 15 000.
  7. Начислить налог на прибыль от финансового результата, в случае если прибыль получена.
  8. Погасить долги, имея средства на расчетном счете. В первую очередь долг по налогу на доходы физических лиц.


Решение:
  1. Амортизация: Д20К02 – 567, Д26К02 – 190.
  2. Д20К05 – 194
  3. Д20К70 – 85 000, Д26К70 – 45 000, Д70К68 – 16 900, Д50К51 – 113 100, Д70К50 – 113 100, Д68К51 – 16 900
  4. Д20К26 – 45 190
  5. Сч 20 - …. ; Д43К20 –
  6. Д62К90 – 65 000, Д90К68 – 10 833 (НДС платится по отгрузке), Д90К43 – 15 000, Сч. 90 - ….; Финансовый рез. 39 167 Д90К99 – 39 167.
  7. Д99К68 – 24%