Geum.ru

I. общие положения

Вид материалаИнструкция

Содержание


Порядок погашения кредита и уплаты процентов
Бухгалтерский учет операций по кредитованию юридических лиц
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   11

Порядок погашения кредита и уплаты процентов



11.1. Погашение кредита производится либо в конце срока кредитного договора либо частями, согласно условиям кредитного договора. Последний платеж в данном случае производится не позднее даты, установленной договором.

11.2. Заемщик вправе досрочно погасить кредит или его часть с предварительным уведомлением банка.

11.3. При погашении задолженности по кредиту и уплате процентов и неустоек на основании кредитного договора сотрудник Отдела ДСКО готовит Распоряжение:
  • списания сумм задолженности с текущих рублевых счетов заемщика;
  • в иностранной валюте на списание сумм задолженности с текущих валютных счетов заемщика;

Платежи по кредитам в иностранной валюте производятся в той валюте, в которой выдан кредит.

Погашение задолженности по кредиту может оформляться платежным поручением, распоряжением или платежным требованием по каждой конкретной сумме задолженности.

11.4. Погашение задолженности путем списания сумм со счетов заемщика производится в установленном порядке на основании его поручения, либо в безакцептном порядке на основании условий кредитного договора.

11.5. Датой погашения задолженности по кредиту (уплаты процентов, неустойки) считается дата поступления средств в кассу или на корреспондентский счет банка или дата списания средств со счета.

Срок и порядок начисления процентов за пользование кредитом устанавливается согласно соответствующей Инструкции ЦБ.

11.6. Суммы, вносимые (перечисленные) заемщиком в счет погашения задолженности по кредитному договору, направляются, согласно условиям кредитного договора, вне зависимости от назначения платежа, указанного в платежном документе, в следующей очередности:

- на уплату неустойки;

- на уплату просроченных процентов;

- на уплату срочных процентов;

- на погашение просроченной задолженности по ссуде;

- на погашение срочной задолженности по ссуде.

Начисление и уплата процентов авансом не допускаются.

11.7. В случае не поступления от заемщика платежей по уплате процентов до окончания календарного месяца суммы не внесенных в срок платежей в последний день месяца относятся на счета просроченных процентов. При не поступлении от заемщика платежей в погашение суммы (части суммы) основного долга по условиям кредитного договора сумма задолженности (остатка) по основному долгу выносятся на счет просроченных сумм в последний день действия кредитного договора.

11.8. При поступлении от заемщика платежей на ссудный (при погашении основного долга) и на счет доходов Банка (при погашении процентов) сотрудник Отдела ДСКО извещает об этом Начальника УКО. При просрочке процентов и/или основного долга, при наличии денежных средств на счете Заемщика, сотрудник Отдела ДСКО производит списание задолженностей согласно очередности, указанной в пункте 11.6. Настоящей инструкции, и оформляет распоряжение в бухгалтерию на погашение задолженности.

Проценты на размещенные денежные средства начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемый на соответствующем лицевом счете, по ставке, указанной в кредитном договоре на начало операционного дня.

11.9. При неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом - заемщиком обязательств по уплате процентов в установленный договором срок просроченная задолженность по процентам в конце рабочего дня (являющегося по договору днем (датой) уплаты процентов) должна быть перенесена Банком балансовые счета по учету просроченных процентов. В этом случае начисление процентов по размещенным денежным средствам на балансе банка - кредитора производится на указанных балансовых счетах до даты отнесения ссудной задолженности ко 2-й и выше группам риска согласно критериям, установленным Банком России. Дополнительно начисляются штрафные санкции, согласно условиям кредитного договора.

11.10. При завершении погашения кредита после поступления последнего платежа сотрудник Отдела ДСКО распечатывает выписки по ссудному счету, счету РВП, счету доходов, ведомость начисления и уплаты процентов. Сотрудник Отдела ОФС готовит кредитные дела к передаче в архив, подшивает опись документов и делает отметку о закрытии счета в журнале регистрации кредитных договоров (Приложение 5).

11.11. Все указанные документы Отдела ДСКО, по мере их возникновения, подшиваются в кредитное досье заемщика.


  1. Бухгалтерский учет операций по кредитованию юридических лиц



12.1. На основании Инструкции ЦБ РФ «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» и Приложения к Положению ЦБ РФ «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» предоставление средств клиенту-заемщику юридическому лицу осуществляется путем:

12.1.1 зачисления денежных средств на его расчетный счет в Банке:

Дт счета № 44201-44210, 44301-44310, 44401-44410, 44501-44509,44601-44609, 44701-44709, 44801-44809, 44901-44909, 45001-45009, 45101-45109, 45201-45209, 45301-45309 (А)

Кт счета № 40201-40206, 40301-40309, 40401-40410, 40501-40505, 40601-03, 40701-03 (П);

12.1.2 зачисления денежных средств в другом банке:

Дт счета № 44201-44210, 44301-44310, 44401-44410, 44501-44509,44601-44609, 44701-44709, 44801-44809, 44901-44909, 45001-45009, 45101-45109, 45201-45209, 45301-45309 (А)

Кт счета № 30102, 30110;

12.2. При выдаче части кредита, предоставляемого в рамках открытой кредитной линии, делается следующая бухгалтерская проводка по внебалансовым счетам:

12.2.1 учтена договорная сумма открытых кредитных линий:

Дт счета № 99998(А)

Кт счета № 91302 (П);

12.2.2. учтена сумма выданного кредита, предоставленного в рамках открытой кредитной линии:

Дт счета № 91302 (П)

Кт счета №99998.(А)

12.3. При выдаче последней части кредита (последнего транша) предоставляемого в рамках открытой кредитной линии, внебалансовый счет № 91302 закрывается следующей бухгалтерской проводкой:

Дт счета № 91302 (П)

Кт счета №99998 (А).

12.4. По выданным кредитам Банк создает резервы на возможные потери в порядке, установленном Банком России:

12.4.1. При выдаче кредита формируется РВП:

Дт счета 70209 (А)

Кт счета № 44215, 44315, 44415,44615, 44715, 44815, 44915, 45015, 45115, 45215,45315 (П) – на сумму созданного РВП.

12.4.2. При погашении кредита на доходы восстанавливается РВП:

Дт счета № 44215, 44315, 44415,44615, 44715, 44815, 44915, 45015, 45115, 45215,45315 (П)

Кт счета № 70107 (П) – на сумму созданного РВП.

12.5. Возврат денежных средств клиентом-заемщиком – юридическим лицом отражается следующими проводками:

12.5.1. Погашение задолженности с расчетного счета юридического лица:

Дт счета № 40201-40206, 40301-40309, 40401-40410, 40501-40505, 40601-40603, 40701-40703 (П);

Кт счета № 44201-09, 44301-09, 44401-09, 44501-08,44601-08, 44701-08, 44801-08, 44901-08, 45001-08, 45101-08, 45201-08, 45301-08 (А)

12.6. При истечении срока действия договора на открытие кредитной линии и исполнения обязательств по этому договору внебалансовый счет 91302 закрывается следующими бухгалтерскими проводками:

Дт счета № 91302 (П)

Кт счета № 99998 (А) – на оставшуюся сумму неиспользованной кредитной линии.

12.7. При неисполнении (ненадлежащем исполнении) обязательств по договору (в день, являющейся установленной договором датой погашения этой задолженности) делаются следующие бухгалтерские проводки:

12.7.1.Ссудная задолженность переносится на счет просроченной:

Дт счета № 45802-45813 (А)

Кт счета № 44201-44210, 44301-44310, 44401-44410, 44501-44509,44601-44609, 44701-44709, 44801-44809, 44901-44909, 45001-45009, 45101-45109, 45201-45209, 45301-45309 (А) - на сумму ссудной задолженности;

12.7.2. Сумма созданного РВП переносится на счет РВП по просроченным ссудам:

Дт счета № 44215, 44315, 44415,44615, 44715, 44815, 44915, 45015, 45115, 45215,45315 (П);

Кт счета № 45818 (П);

12.7.3. Начисленные проценты учитываются на счете просроченных:
  • по судам отнесенным к 1 группе риска:

Дт счета № 45902-45913 (А)

Кт счета № 47501 (П).
  • по ссудам, отнесенным к 2-4 группе риска:

Дт счета №91604 (А)

Кт счета № 99999 (П);

12.8. При поступлении денежных средств для погашения задолженности делаются следующие проводки:

12.8.1. Учет списания суммы просроченной задолженности по основному долгу:
  • с расчетного счета юридического лица (в соответствии с п. 3.1 Инструкции ЦБ РФ «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» по платежному поручению клиента или на основании платежного требования Банка в соответствии с кредитным договором):

Дт счета № 40601-03, 40701-03 (П)

Кт счета № 45802-13 (А)

12.8.2. Восстанавливается на доходы РВП по просроченным ссудам:

Дт счета № 45818 (П)

Кт счета № 70107 (П)

12.8.3. Учет списания суммы просроченных процентов по ссудам, отнесенным к 1 группе риска:
  • при списании с расчетного счета юридического лица:

Дт счета № № 40201-40206, 40301-40309, 40401-40410, 40501-40505, 40601-40603, 40701-40703 (П)

Кт счета № 45902-45913 (А)
  • учитываются суммы процентов, полученных от заемщиков, в составе доходов Банка:

Дт счета № 47501(П)

Кт счета № 70101 (П).

12.8.4. Учет суммы фактически уплаченных просроченных процентов по просроченным ссудам, отнесенным к 2-4 группе риска:
  • при списании с расчетного счета юридического лица:

Дт счета № № 40201-40206, 40301-40309, 40401-40410, 40501-40505, 40601-40603, 40701-40703 (П)

Кт счета № 70101 (П)
  • при погашении начисленных процентов внебалансовый счет 91604 закрывается следующей проводкой:

Дт счета № 99999 (П)

Кт счета № 91604 (А)

12.9. При отсрочке погашения предоставленных (размещенных) денежных средств или заключения дополнительного соглашения к договору, согласно которому увеличивается срок действия договора, делаются следующие бухгалтерские проводки:

Дт счета № 44202-09, 44302-09, 44402-09, 44502-08,44602-08, 44702-08, 44802-08, 44902-08, 45002-08, 45102-08, 45202-08, 45302-08 (А) – с новым сроком погашения

Кт счета № 44202-09, 44302-09, 44402-09, 44502-08,44602-08, 44702-08, 44802-08, 44902-08, 45002-08, 45102-08, 45202-08, 45302-08 (А) - со старым сроком погашения.

12.10. Учет операций по начислению и получению Банком процентов отражается следующими проводками:

12.10.1 Учет суммы начисленных процентов, если дата начисления процентов и их выплаты приходится на разные месяцы:

Дт. счета № 47427 (А) для заемщиков, отнесенных к 1 группе риска

Кт счета № 47501 (П) – на сумму начисленных процентов

или

Дт счета № 91604 (А) для заемщиков, отнесенных к 2-4 группам

Кт счета № 99999 (П) – на сумму начисленных процентов;

12.10.2. Учет суммы фактически уплаченных процентов по ссудам, отнесенным к 1 группе риска:
  • при списании с расчетного счета юридического лица (по платежному поручению клиента или платежному требованию Банка «Без акцепта» в соответствии с кредитным договором):

Дт счета № № 40201-40206, 40301-40309, 40401-40410, 40501-40505, 40601-40603, 40701-40703 (П)

Кт счета № 47427 (А) – на сумму начисленных процентов
  • учитываются суммы процентов, полученных от заемщиков, в составе доходов Банка:

Дт счета № 47501(П)

Кт счета № 70101 (П) – на сумму начисленных процентов.

12.10.3. Учет суммы фактически уплаченных процентов по ссудам, отнесенным к 2-4 группе риска:
  • при списании с расчетного счета юридического лица:

Дт счета № № 40201-40206, 40301-40309, 40401-40410, 40501-40505, 40601-40603, 40701-40703 (П)

Кт счета № 70101 (П) – на сумму начисленных процентов
  • при погашении начисленных процентов внебалансовый счет 91604 закрывается следующей:

Дт счета № 99999 (П)

Кт счета № 91604 (А) – на сумму начисленных процентов.

12.10.4. Учет суммы начисленных процентов, если дата начисления процентов и их выплаты приходится на один и тот же месяц:
  • при списании с расчетного счета юридического лица:

Дт счета № № 40201-40206, 40301-40309, 40401-40410, 40501-40505, 40601-40603, 40701-40703 (П)

Кт счета № 70101 (П) – на сумму начисленных процентов.

12.11. Списание с баланса банка безнадежной и/или нереальной для взыскания задолженности по размещенным денежным средствам и перенесение указанной задолженности на соответствующие внебалансовые счета, а также списание этой задолженности с внебалансовых счетов производится в порядке, установленном Банком России.