Рекомендации по совершенствованию системы бухгалтерского учета в части отражения кассовых операций 62 Программное обеспечение 73
| Вид материала | Реферат |
Содержание2.3. Учет поступлений денежных средств в кассу |
- Учебный план курса бухучета Предмет и метод бухгалтерского учета. Предмет бухгалтерского, 26.59kb.
- Учет лизинговых операций, выполненная на материалах ООО «асп «Альфа», 63.59kb.
- Новый план счетов Б/у порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией, 622.87kb.
- Национальный стандарт бухгалтерского учета 21 "Последствия изменений курсов обмена, 166.9kb.
- Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учёта и использованию основных средств, 193.92kb.
- Аудит кассовых операций в организациях-турагентах, 99.55kb.
- Тематика курсовых работ по бухгалтерскому финансовому учету Документальное оформление, 14.7kb.
- Сокращенный курс лекций содержание тема 1 Организация бухгалтерского учета в банках., 3412.27kb.
- Бухгалтерский учёт. Платёжные документы и операции по расчётному счёту. Учёт кассовых, 131.48kb.
- Практикум по курсу «Автоматизация бухгалтерского учета», 417.11kb.
2.3. Учет поступлений денежных средств в кассу
Учет денежных средств в кассе в МУЭП «Одинцовская сеть» ведется на счете 50 «Касса», к которому открываются субсчет:
50-1 «Касса организации», где учитываются денежные средства в кассе организации.
Приход наличных денег в кассу отражают по дебету счета 50 на основании приходного кассового ордера (табл. 2.6).
Таблица 2.6
Оприходование наличных денег в кассу МУЭП «Одинцовская теплосеть»
| Оприходование | Дебет | Кредит | Сумма |
| при снятии денежных средств с расчетного, текущего, бюджетного и других счетов предприятия в банке | 50 | 51,52 | 100 |
| при поступлении от платных потребителей, покупателей, заказчиков за оказанные работы, услуги и реализованные товары | 50 | 62,76 | 200 |
| при поступлении от подотчетных лиц при возврате неиспользованного остатка денежных средств, полученных под отчет | 50 | 71 | 150 |
| при поступлении от работников организации в погашение причиненного материального ущерба, выданных займов и ссуд, излишне полученной заработной платы. | 50 | 73,94,66,67 | 500 |
При приеме денежных монет и банкнот в платежи кассиры предприятий обязаны руководствоваться установленными признаками и правилами определения платежеспособности банкнот и монет Банка России.
Платежеспособными являются банкноты и монета, имеющие силу законного средства платежа на территории Российской Федерации, не имеющие признаков подделки либо переделки (надрисовки, надпечатки, наклейки, изменяющие достоинство банкноты; наличие фрагментов различных банкнот одного номинала) и не утратившие своей платежности.
Все предприятия, организации и учреждения независимо от форм собственности и сферы деятельности обязаны принимать во все виды платежей:
- подлинные банкноты, имеющие незначительные повреждения;
- загрязненные, изношенные, надорванные, имеющие потертости, небольшие надрывы, проколы, отсутствующие углы, края и защитную нить (для банкнот, в оформление которых входит защитная нить); надписи; отпечатки штампов (если они не препятствуют определению подлинности банкнот и не свидетельствуют об их погашении);
- подлинную монету, сохранившую изображения на лицевой и оборотной сторонах [19].
При отражении поступления денежных средств в кассу организации делаются следующие бухгалтерские записи (табл. 2.7 – 2.10):
Таблица 2.7
Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по поступлению денежных средств в кассу с других счетов организации
| Дебет | Кредит | Содержание хоз.операции | Сумма |
| 50.1 | 50.2 | Сданы наличные деньги из операционной в основную кассу организации | 1000 |
| 50 | 51 | Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованные в кассу | 1000 |
| 50 | 52 | Денежные средства, снятые с валютного счета, оприходованные в кассу | 500 |
| 50 | 55 | Денежные средства, снятые со специального счета, оприходованные в кассу | 700 |
| 50 | 57 | Поступили в кассу наличные денежные средства, находившиеся в пути (ранее отправленные почтовым переводом) | 500 |
Таблица 2.8
Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по поступлению денежных средств в кассу от поставщиков и покупателей
| Дебет | Кредит | Содержание хоз.операции | Сумма |
| 50 | 60 | Поставщик вернул в кассу излишне уплаченные ему денежные средства /аванс под предстоящую поставку материалов | 2300 |
| 50 | 62 | Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей /аванс за предстоящую поставку | 1200 |
Таблица 2.9
Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по поступлению денежных средств в кассу путем предоставленного займа
| Дебет | Кредит | Содержание хоз.операции | Сумма |
| 50 | 66 | Наличные денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита (займа), оприходованы в кассу | 2000 |
| 50 | 67 | Наличные денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита (займа), оприходованы в кассу | 1400 |
Таблица 2.10
Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по поступлению денежных средств в кассу прочими способами
| Дебет | Кредит | Содержание хоз.операции | Сумма |
| 50 | 71 | Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены в кассу | 100 |
| 50 | 73-1 | Денежные средства, ранее предоставленные сотруднику в виде займа, возвращены в кассу | 220 |
| 50 | 73-2 | Денежные средства, полученные от сотрудника в возмещение материального ущерба, оприходованы в кассу | 452 |
| 50 | 75-1 | Оприходованы наличные денежные средства, внесенные в качестве вклада в уставный капитал | 100 |
| 50 | 76-1 | Поступило в кассу страховое возмещение от страховой организации | 456 |
| 50 | 76-2 | Поступили в кассу денежные средства по признанной (присужденной) претензии | 522 |
| 50 | 76-13 | Получены в кассу денежные средства в счет причитающихся дивидендов (доходов) от участия в других организациях или по договору о совместной деятельности | 562 |
| 50 | 86 | Поступили в кассу средства целевого финансирования | 1000 |
| 50 | 90-1 | Поступили наличные денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги) | 8000 |
| 50 | 91-1 | Поступили в кассу средства от продажи прочего имущества организации, а также операционные (внереализационные) доходы | 450 |
| 50 | 98-1 | Получены доходы будущих периодов наличными денежными средствами | 600 |
| 50 | 98-2 | Оприходованы наличные денежные средства, полученные безвозмездно | 500 |
| 50 | 99 | Поступили в кассу наличные денежные средства в результате чрезвычайных событий | 700 |
На примере объекта исследования дипломной работы МУЭП «Одинцовская теплосеть» рассмотрим различные варианты поступления денежных средств в кассу организации, а также оформление данных операций первичными документами.
5 апреля 2006 года в МУЭП «Одинцовская теплосеть» поступили наличные денежные средства:
Получение денежных средств в кассу с расчетного счета предприятия в размере 50 000 рублей на выдачу заработной платы
Поступление денежных средств от подотчетного лица Иваненко Е.И. как возврат неиспользованных денежных средств в размере 100 рублей
Получение аванса от покупателей (заказчиков), в частности представителя организации ООО «ЯРУС» Аврамовой М.И. за оказанные услуги в размере 20000 рублей.
Отразим данные операции по поступлению наличных денежных средств в кассу МУЭП «Одинцовская теплосеть» на бухгалтерских проводках:
Поступление в МЭУП «Одинцовская теплосеть» денежных средств с расчетного счета отражается проводками:
Дебет 50 «касса» Кредит 51 «Расчетный счет» - 50 000 рублей
- поступили денежные средства в кассу с расчетного счета МУЭП «Одинцовская теплосеть».
При этом оформляется чек на получение денег в банке, и приходный кассовый ордер №10 от 5.04.2006
Отражение в учете наличных денег, сданных подотчетным лицом происходит следующим образом:
Дебет 50 Кредит 71 - 100 рублей
- оприходованы наличные денежные средства, возвращенные подотчетным лицом Иваненко Е.И. Приходный кассовый ордер №11 от 5.04.2006
В МУЭП «Одинцовская теплосеть» поступили в кассу деньги от покупателей и заказчиков за оказанные услуги в размере 20 000 рублей:
Дебет 50 «касса» Кредит 62 «Расчетный счет» - 20 000 рублей
- поступление денежных средств в кассу от покупателей (заказчиков)
Данная проводка также сопровождается приходным кассовым ордером №12 от 5.04.2006 года, как и в предыдущих операциях. Пример оформления приведем в Приложении 3.
Полученные кассиром суммы должны соответствовать указанным в приходных кассовых ордерах.
После приема денег кассир подписывает квитанцию и расшифровывает подпись (ставит фамилию и инициалы), заверяет печатью (штампом) кассира.
Затем, квитанция к приходному кассовому ордеру подписанная главным бухгалтером и кассиром, заверенная печатью кассира выдается на руки сдавшему деньги.
Приходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью от руки «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).
Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.