Geum.ru

Рекомендации по совершенствованию системы бухгалтерского учета в части отражения кассовых операций 62 Программное обеспечение 73

Вид материалаРеферат

Содержание


5.3 Правовое регулирование кассовых операций на предприятие
Список использованной литературы
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   11

5.3 Правовое регулирование кассовых операций на предприятие


Основными нормативными документами, регламентирующими ведение кассовых операций, помимо перечисленных в предыдущем пункте дипломной работы являются:

1. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное Советом директоров Банка России от 05.01.98 № 14-П (ред. от 22.01.99)

Предприятия по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков могут расходовать поступающую в их кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России. Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты. Решение о расходовании предприятиями денежной выручки из кассы принимается учреждениями банков ежегодно на основании письменных заявлений предприятий и представленного расчета по установленной форме с учетом соблюдения ими порядка работы с денежной наличностью, состояния расчетов с бюджетами всех уровней, государственными внебюджетными фондами, поставщиками сырья, материалов и услуг, а также с учреждениями банков по ссудам. Решение о расходовании предприятием поступающей в его кассу денежной выручки при наличии у него нескольких счетов в различных учреждениях банков принимается в порядке, аналогичном установлению лимита остатка наличных денег в кассе такого предприятия.

2. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержден решением Совета Директоров ЦБ России 22.09.93 № 40 устанавливает общие требования к хранению наличных денежных средств на предприятиях.

В соответствии с пунктом 3 указанного Порядка для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу, т.е. изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Пунктом 29 Порядка ведения кассовых операций установлено, что руководители предприятий обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк.

В порядке оговорены условия приема, выдачи и оформления кассовых документов, ведение кассовой книги и иные моменты, регулирующие кассовые операции на предприятиях.

3. Указания Банка России от 14.11.01 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» устанавливает предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 60 тысяч рублей.

4. Постановление Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями и дополнениями) устанавливает следующие первичные документы по учету кассовых операций:

КО-1 «Приходный кассовый ордер», КО-2 «Расходный кассовый ордер», КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов», КО-4 «Кассовая книга», КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств», которые распространяются на юридические лица всех форм собственности, кроме кредитных организаций, осуществляющих кассовое обслуживание физических и юридических лиц.

5. Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» устанавливает условия применения контрольно-кассовой техники на предприятиях.

На основании ст.1 Закона о ККТ под контрольно-кассовой техникой понимается техника, используемая при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, а именно:

- контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью;

- электронно-вычислительные машины, в том числе персональные;

- программно-технические комплексы.

Контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 1 ст. 2 Закона).

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ККТ, обязаны выдавать клиентам (покупателям) отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты (ст. 5 Закона).

Исходя из этих норм Закона многими был сделан вывод о том, что ККТ нужна всем организациям и предпринимателям, реализующим товары (работы, услуги) за наличные деньги или с использованием платежных карт, как физическим, так и юридическим лицам.

Законодательство требует, чтобы бухгалтер, получивший «живые» деньги от организации, выписал приходный кассовый ордер по форме № КО-1. Но теперь помимо ордера нужно выдать и кассовый чек. Иначе говоря, получив деньги от другой организации, вы должны обязательно пробить полученную сумму на кассовом аппарате. Чек передайте представителю организации, которая внесла наличные. Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 2 Закона о ККТ [7].

Чтобы одна и та же сумма не вошла в кассовую книгу дважды, «приходник» в конце дня следует выписывать не на всю сумму Z-отчета, а на величину, уменьшенную на сумму выручки, полученной от организаций. А если кассовая машина используется только для расчетов с юридическими лицами, на сумму Z-отчета ПКО вообще не надо выписывать.

6. Письмо Минфина России от 30.08.93 г. № 104 «Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» устанавливает основные правила и принципы эксплуатации ККТ, подготовка кассовых машин к работе, деятельности кассира в течение дня, окончание работы и правила техники безопасности.

7. Постановление Госкомстата России от 25.12.98 г. № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций» устанавливает первичные документы по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин: КМ-1 «Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины», КМ-2 «Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию», КМ-3 «Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам», КМ-4 «Журнал кассира-операциониста», КМ-5 «Журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста», КМ-6 «Справка-отчет кассира-операциониста», КМ-7 «Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации», КМ-8 «Журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ», КМ-9 «Акт о проверке наличных денежных средств кассы».

Можно сделать краткие выводы по проведенному анализу системы правового обеспечения бухгалтерского учета в целом, деятельности муниципальных предприятий, и ведения кассовых операций.

Основным документом, регулирующим все эти вопросы является Гражданский кодекс РФ. Важное значение имеет и федеральный закон «О бухгалтерском учете», который регулирует порядок проведения учета в организации.

Регулирование деятельности муниципальных предприятий осуществляется и на основании ФЗ «О государственных и унитарных предприятиях».

Кассовые операции регламентированы многими документами (федеральный закон «о применении ККТ», постановления, положения и указания, письма Министерства финансов, которые устанавливают порядок проведения учета и организации наличного денежного обращения на предприятии, и разъясняют те или иные спорные моменты, возникающие в организации.

Заключение


Вопросы учета кассовых операций рассмотрены в обзорном разделе дипломной работы.

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

- своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами.

В качестве выводов по теоретической части работы можно отметить, что каждое предприятие ведет кассу, соблюдает порядок ведения кассовых операций, и учет осуществляет на счете на счете 50 «Касса». Документальное оформление кассовых операций осуществляется при помощи форм КО-1, КО-2, КО-3, КО-4, КО-5.

В работе было проанализировано предприятие МУЭП «Одинцовская теплосеть» и выявлены следующие недостатки:

- сдача наличных денежных средств, превышающих лимит кассы самостоятельно в кассу банка, что является опасным мероприятием, так как кассир может подвергнуться покушению, а также это неудобно в плане траты времени кассира;

- имеются недостатки при оформлении первичных документов, а именно – во многих документах нет подписи директора предприятия, не указан код организации, и в ряде документов отсутствует подпись главного бухгалтера;

- отсутствует система внутреннего контроля на предприятии.

По результатам анализа деятельности МУЭП «Одинцовская теплосеть», проведенного в аналитическом разделе автором в специальном разделе дан ряд рекомендаций по учету и оформлению кассовых операций, а именно:

1. Основными рекомендациями по совершенствованию системы бухгалтерского учета в части отражения кассовых операций следует начинать с установления службы внутреннего контроля.

2. Среди проблем во второй главе была отмечена и проблема сдачи наличных денег в банк, данную проблему весьма легко решить, и избавиться от них поможет инкассация.

3. Несомненно, важной рекомендацией для предприятия будет автоматизация учета кассовых операций, что позволит предприятию сократить арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета.

В программном разделе был проведен анализ программ для автоматизации ведения учета. По результатам проведенного анализа на МУЭП «Одинцовская теплосеть» было рекомендовано обратится к разработчикам программы 1С:Предприятие, и установить в МУЭП «Одинцовская теплосеть» программу ведения комплексного бухгалтерского учета 1С: Бухгалтерия, которая позволит осуществлять учет и кассовых операций. Данная программа имеет большое количество преимущества перед другими аналогичными программами, и содержит самые благоприятные отзывы пользователей.

В правовом разделе дипломной работы был выполнен анализ законодательства о деятельности МУЭП, а также о регулировании бухгалтерского учета операций кассовых операций.

В настоящее время основным документом, регулирующим все эти вопросы является Гражданский кодекс РФ. Важное значение имеет и федеральный закон «О бухгалтерском учете», который регулирует порядок проведения учета в организации.

Регулирование деятельности муниципальных предприятий осуществляется и на основании ФЗ «О государственных и унитарных предприятиях».

Кассовые операции регламентированы многими документами (федеральный закон «о применении ККТ», постановления, положения и указания, письма Министерства финансов, которые устанавливают порядок проведения учета и организации наличного денежного обращения на предприятии, и разъясняют те или иные спорные моменты, возникающие в организации.

Список использованной литературы

  1. Гражданский кодекс РФ. Часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ
  2. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ
  3. Налоговый кодекс РФ. Часть первая от 31.07.1998г. №146-ФЗ. Часть вторая от 5.08.2000г. №117-ФЗ
  4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ
  5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ
  6. Федеральный закон от 14 ноября 2002 г. № 161-ФЗ
    «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»
  7. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ
    «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
  8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность орга­низации», утвержденное приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н (ПБУ 4/99).
  9. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»
  10. Положение ЦБР от 9 октября 2002 года №199-П «О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации»
  11. Постановление Госкомстата РФ от 24 марта 1999 г. № 20 «Об утверждении Порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации»
  12. Постановление Минтруда РФ от 31 декабря 2002 г. № 85
    «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности»
  13. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»
  14. Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 1 августа 2001 года №55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации №АО–1 «Авансовый отчет».
  15. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»
  16. Указание ЦБР от 14 ноября 2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»
  17. Алешина Е.И. Лимит остатка в кассе. Особые ситуации // Главбух. 2004. - №22. - с.19
  18. Бакаев А.С. Регулирование бухгалтерского учета: роль государства и профессионального сообщества //Бухгалтерский учет. 2005. -№1. – с.12
  19. Бородина В.В. Все о кассовых операциях: практическое пособие. Книжный мир. 2005. – 142 с.
  20. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов /Под ред. проф. ЮА Бабаева, проф. И.П. Комиссаровой.— 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 527 с.
  21. Васильев Ю.А. Расчеты наличными денежными средствами: что надо знать бухгалтеру.// Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2005. - №3. – с. 38
  22. Документация по учету кассовых операций.//www.audit-it.ru
  23. Зорский М. Автоматизация бухгалтерии - дело тонкое// «Московский бухгалтер. 2005. - №6 – с. 5
  24. Как не попасть в нарушители кассовой дисциплины //Учет, налоги, право. 2004. – №26. с.39
  25. Кленовский А.С., Кассовая дисциплина и работа с денежной наличностью // Налоговый вестник.– 2002. - № 12. – с.31
  26. Комментарий к Федеральному закону «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»/ под ред. М.Ю.Тихомирова. - М.: Издание г-на Тихомирова М.Ю., 2003. - 197 c.
  27. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.:Инфра-М. 2005. 717с.
  28. Королева А.А. Документооборот кассовых операций. // www.klerk.ru
  29. Лытнева Н.А., Парушина Н.В. Документальное оформление и учет кассовых операций организации. М.: Проспект. 2004.- 275 с.
  30. Оленева Н. Охрана для наличных. Услуги инкассаторов //Двойная запись. 2005. -№10. с. 11
  31. Организация расчетов: прием наличных денежных средств.// Бухгалтерский учет. 2004.-№11.
  32. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Самоучитель по бухгалтерскому учету (7-е изд.)-СПб.: «Издательский дом Герда», 2004. - 656 с.
  33. Сайт компании «1С» //www.1С.ru
  34. Сайт компании «Бухсофт» //www.buhsoft.ru
  35. Сатин Д. Не превысить лимит кассы //Расчет. 2005. - №3. с.7
  36. Светин Д. Кассовый выбор. Обзор системных ККМ // Двойная запись. 2005. - №12. с.10
  37. Ситникова Е.Г. Государственные и муниципальные предприятия (вопросы правового регулирования// Бюджетный учет. 2005. - №3., с23
  38. Соколова Г.Н. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации: по учету кассовых операций; по результатам инвентаризации. - «Главбух», 2002. – 211 с.
  39. Специалисты департамента аудита консалтинговой группы «Что делать Консалт». Методика проверки учета денежных средств // Аудиторские ведомости.- №3.- 2003. – с.15
  40. Устав МУЭП «Одинцовская теплосеть» от 12.01.2001 года
  41. Фомина Т.Ю., Бычкова С.М. Аудит кассовый операций //Аудиторские ведомости. 2005 - №6. – с.11
  42. Юцковская И.Д., Наличное денежное обращение в организации // Финансовые и бухгалтерские консультации. 2005.-№ 2.- – с.13



Приложение