Рекомендации по совершенствованию системы бухгалтерского учета в части отражения кассовых операций 62 Программное обеспечение 73
| Вид материала | Реферат |
Содержание2.2. Организация учета кассовых операций на предприятии Итого развернутое |
- Учебный план курса бухучета Предмет и метод бухгалтерского учета. Предмет бухгалтерского, 26.59kb.
- Учет лизинговых операций, выполненная на материалах ООО «асп «Альфа», 63.59kb.
- Новый план счетов Б/у порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией, 622.87kb.
- Национальный стандарт бухгалтерского учета 21 "Последствия изменений курсов обмена, 166.9kb.
- Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учёта и использованию основных средств, 193.92kb.
- Аудит кассовых операций в организациях-турагентах, 99.55kb.
- Тематика курсовых работ по бухгалтерскому финансовому учету Документальное оформление, 14.7kb.
- Сокращенный курс лекций содержание тема 1 Организация бухгалтерского учета в банках., 3412.27kb.
- Бухгалтерский учёт. Платёжные документы и операции по расчётному счёту. Учёт кассовых, 131.48kb.
- Практикум по курсу «Автоматизация бухгалтерского учета», 417.11kb.
2.2. Организация учета кассовых операций на предприятии
Как уже было отмечено, бухгалтерский учет на предприятии ведет бухгалтерия, которую возглавляет главный бухгалтер.
Непосредственно организацией кассовых операций занимается бухгалтер- кассир, в обязанности которого входит и учет заработной платы сотрудников.
Бухгалтер – кассир осуществляет:
- учет поступления и расхода наличных денежных средств;
- учет денежных средств, выданных в подотчет
- учет денежных средств, выданных на командировочные расходы;
- рассчитывает сумму заработной платы
- др.обязанности.
С бухгалтером-кассиром заключен договор о полной материальной ответственности (Приложение 1).
Наличные деньги, внесенные в кассу организации, сдаются в банк. В кассе предприятия хранятся только деньги в сумме, не превышающей установленный банком лимит.
Предприятие хранит наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату и выплаты социального характера, но не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег организация обязана вернуть в банк.
Такой порядок работы с денежной наличностью установлен Банком России в Положении о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 № 14-П [9].
Чтобы установить лимит остатка наличных денег в кассе, организация ежегодно подает в банк специальный расчет (Приложение 2).
Он оформляется в двух экземплярах, которые передаются в банк. Оба экземпляра подписывает представитель банка, один из них он возвращает в организацию.
Пока лимит кассы не установлен, он считается равным нулю и организация обязана сдавать в банк все наличные деньги. Поскольку предприятие имеет несколько счетов в разных банках, расчет на установление лимита оно подает в один из них, а затем уведомляет об установленном лимите остальные банки.
Исходя из суммы наличной выручки за последние 3 месяца рассчитывают среднедневную и среднечасовую выручку.
Эти показатели рассчитывают следующим образом:
Сумма выручки за последние 3 месяца: число рабочих дней в этом периоде = среднедневная выручка
Сумма выручки за последние 3 месяца: число рабочих часов в этом периоде = среднечасовая выручка
Показатель «Среднедневной расход выручки» рассчитывают так:
Сумма, выданная из кассы для оплаты расходов организации (кроме расходов на выплату заработной платы) в течение 3 месяцев : число рабочих дней в этом периоде = среднедневной расход
Сотрудник банка должен заполнить раздел «Решение учреждения банка» и указать сумму установленного лимита, а также цели, на которые разрешено расходовать выручку (табл. 2.1).
Таблица 2.1
Определение размера лимита банка
| Организации | Размер лимита |
| сдают выручку в банк ежедневно | сумма необходимая с утра |
| сдают выручку в банк на следующий день | сумма средней выручки за день |
| сдают выручку в банк один раз в несколько дней | с учетом сроков сдачи и размера выручки |
| не имеют денежной выручки | сумма среднего расхода выручки за день. |
Так расчет лимита остатка кассы в МУЭП «Одинцовская теплосеть» сводится к следующему:
Выручка за 3 месяца 2005 года составляет 500 тыс.руб.
Среднедневная выручка составляет 8,5 тыс. рублей
Среднечасовая выручка составляет 1 тыс.рублей
Установленный лимит кассы составляет 2000 рублей.
Касса предприятия располагается в отдельном, специально оборудованном помещении. Доступ к сейфу имеет только сам кассир. Дубликаты ключей хранятся у главного бухгалтера предприятия.
Н
Приходный кассовый ордер
Расходный кассовый ордер
Расчетная ведомость
а рисунке 2.2. представлена схема документооборота по учету кассовых операций.
Журнал регистрации
Кассовая книга
Баланс
Отчет о движении денежных средств
Рис.2.2. Схема документооборота по учету денежных средств в кассе предприятия МУЭП «Одинцовская теплосеть»
Кассир принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром.
Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которых ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.
Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные.
Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов.
Все приходные и расходные кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, и документу присваивается порядковый номер.
Наличные денежные средства могут выдаваться из кассы не только на основании расходного кассового ордера, но и на основании платежной или расчетно-платежной ведомости.
Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 (табл.2.2) служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. Однако при незначительном количестве кассовых документов допускается записи операций в регистры производить не ежедневно, а за 3 - 5 дней, в целом по нескольким отчетам кассира. В этом случае в графе «Дата» указываются начальные и конечные числа, за которые производятся записи, например: 1-3, 15 - 17 и т.д.
Итоги за день (несколько дней) в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путем подсчета сумм однородных операций, отраженных в кассовом отчете или приложенных к нему документах, согласно бухгалтерской разметке, предварительно проставляемой в отчете кассира или на документах.
Отчет "Анализ счета" содержит обороты счета с другими счетами за выбранный период, а также сальдо на начало и на конец периода.
Анализ счета представляет собой таблицу (табл. 2.3), в которой содержатся обороты счета с другими счетами за указанный период, а также сальдо на начало и на конец периода. Если анализ счета приводится с учетом валют, то отдельно выводятся данные по каждой валюте.
Таблица 2.3
Анализ счета 50.1 за 2005 год МУЭП «Одинцовская теплосеть»
| Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | С кред. счетов | В дебет счетов |
| | | | В валюте | В валюте |
| Сальдо на начало периода | 50,81 | | | |
| 51 | 8 736 604,00 | | | |
| 60 | | 160 620,00 | | |
| 70 | 596,71 | 8 456 636,04 | | |
| 71 | 16 926,28 | 188 047,16 | | |
| 73 | 78 657,81 | 32 342,86 | | |
| 76 | 5 000,40 | | | |
| Обороты за период | 8 837 785,20 | 8 837 646,06 | | |
| Сальдо на конец периода | 189,95 | | | |
Остаток средств в кассе приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца, для контроля и оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в отчетах кассира [32].
Для счетов, по которым ведется аналитический учет, можно получить разбиение оборотов и остатков по счету по конкретным объектам аналитического учета (субконто). Соответствующий документ называется "Оборотно-сальдовой ведомостью по счету" (табл. 2.4).
Таблица 2.4
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50.1 за 2005 год
МУЭП «Одинцовская теплосеть»
| Субконто | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | |||
| | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| <...> | | | | 59 066,66 | | |
| Выдача под авансовый отчет | | | 87 315,08 | 188 047,16 | | |
| Выплата зарплаты | | | | 8 327 271,88 | | |
| Оплата поставщику | | | | 45 000,00 | | |
| Получение наличных из банка | | | 8 736604,00 | | | |
| Поступления от покупателей | | | 5 000,40 | | | |
| Прочие выплаты | | | | 218 260,36 | | |
| Прочие поступления | | | 8 865,72 | | | |
| Итого развернутое | | | | | | |
| Итого | 50,81 | | 8 837785,20 | 8 837 646,06 | 189,95 | |
Каждая строка ведомости содержит наименование объекта аналитического учета (субконто), его цену, количество, остаток на начало периода, дебетовый и кредитовый обороты и остаток на конец периода. В нижней части списка выведены итоговые данные: развернутое сальдо (отдельные суммы по дебетовым и кредитовым остаткам), сальдо и суммарные обороты. Для субконто, по которым велись операции в валюте, отдельными строками выводятся суммы по каждой валюте и итоговая сумма.
В отчет "Карточка счета" (табл. 2.5) включаются все проводки с данным счетом или проводки по данному счету по конкретным значениям объектов аналитического учета — наименованию материала, организации-поставщику и т.д. Кроме того, в карточке счета показываются остатки на начало и конец периода, обороты за период и остатки после каждой проводки.
Таблица 2.5
Карточка счета 50.1 за 01.02.06
МУЭП «Одинцовская теплосеть»
| Дата | Документ | Операции | Дебет | Кредит | Текущее сальдо | |||
| | | | Счет | Сумма | Счет | Сумма | | |
| Сальдо на 01.02.06 | | 182,70 | | | | | ||
| 01.02.06 | Приходный кассовый ордер 00000205 | Поступл.в кассу: возмещение за перегов.по мобильн. Приход: Выдача под авансовый отчет Раковский Валерий Петрович | 50.1 | 3382,02 | 73.3 | | Д | 3 564,72 |
| 01.02.06 | Приходный кассовый ордер 00000206 | Поступл.в кассу: возмещение за перегов.по мобильн. Приход: Выдача под авансовый отчет Кузин Андрей Борисович | 50.1 | 68,27 | 73.3 | | Д | 3 632,99 |
| 01.02.06 | Приходный кассовый ордер 00000207 | Поступл.в кассу: возмещение за перегов.по мобильн. Приход: Выдача под авансовый отчет Коняшина Татьяна Михайловна | 50.1 | 32,27 | 73.3 | | Д | 3 665,26 |
| 01.02.06 | Приходный кассовый ордер 00000208 | Поступл.в кассу: возмещение за перегов.по мобильн. Приход: Выдача под авансовый отчет Кирюхина Мария Семеновна | 50.1 | 391,29 | 73.3 | | Д | 4 056,55 |
| 01.02.06 | Приходный кассовый ордер 00000209 | Поступл.в кассу: Возмещение переговоров по мобильн Приход: Выдача под авансовый отчет Шауренко Алла Борисовна | 50.1 | 68,61 | 73.3 | | Д | 4 125,16 |
| 01.02.06 | Приходный кассовый ордер 00000210 | Поступл.в кассу: возмещение за перегов.по мобильн. Приход: Выдача под авансовый отчет Калюжный Николай Васильевич | 50.1 | 308,41 | 73.3 | | Д | 4 433,57 |
| 01.02.06 | Приходный кассовый ордер 00000211 | Поступл.в кассу: возмещение за перегов.по мобильн. Приход: Выдача под авансовый отчет Кузнецов Леонид Михайлович | 50.1 | 119,22 | 73.3 | | Д | 4 552,79 |
| Продолжение табл. 2.5 | ||||||||
| 01.02.06 | Приходный кассовый ордер 00000212 | Поступл.в кассу: возмещение за перегов.по мобильн. Приход: Выдача под авансовый отчет Шарафетдинов Ринат Абдулхаевич | 50.1 | 370,91 | 73.3 | | Д | 4 923,70 |
| 01.02.06 | Приходный кассовый ордер 00000213 | Поступл.в кассу: возмещение за перегов.по мобильн. Приход: Выдача под авансовый отчет Овсяник Николай Иванович | 50.1 | 137,22 | 73.3 | | Д | 5 060,92 |
| 01.02.06 | Расходный кассовый ордер 00000321 | Выдача из кассы: перерасход по авансовому отчету Расход: Калюжный Николай Васильевич Выдача под авансовый отчет | 71.1 | | 50.1 | 3007,97 | Д | 2 052,95 |
| 01.02.06 | Расходный кассовый ордер 00000322 | Выдача из кассы: перерасход по авансов.отчету Расход: Давыдов Павел Михайлович Выдача под авансовый отчет | 71.1 | | 50.1 | 1199,73 | Д | 853,22 |
| 01.02.06 | Расходный кассовый ордер 00000323 | Выдача из кассы: в подотчет на приобретение бензин Расход: служебная записка Давыдов Павел Михайлович Выдача под авансовый отчет | 71.1 | | 50.1 | 400,00 | Д | 453,22 |
| 01.02.06 | Расходный кассовый ордер 00000324 | Выдача из кассы: в подотчет на бензин Расход: служебная записка Калюжный Николай Васильевич Выдача под авансовый отчет | 71.1 | | 50.1 | 400,00 | Д | 53,22 |
| Обороты за период | | | 4 878,22 | | 5007,70 | | | |
| Сальдо на 01.02.06 | | 53,22 | | | | |||
На основании журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров формируется Кассовая книга, которая ведется кассиром.
Затем заполняется бухгалтерский баланс, и формируется отчет о движении денежных средств предприятия.
Следует отметить, что первичные документы по учету кассовых операций составлены на основании Федерального закона «О бухгалтерском учете», и Постановления Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».
Для осуществления наличных расчетов с населением и организациями у предприятия зарегистрирован кассовый аппарат, в соответствии с ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».