Н. А. Леончик налоги и налогообложение конспект

Вид материала

Конспект

Содержание Объекты налогообложения Ставки налога на строение, помещение, сооружение Ставки налога на транспортные средства Вопросы для контроля знаний Налоги и налогообложение

Подобный материал:

• Учебное пособие по дисциплине «Налоги и налогообложение» Для студентов Vкурса, обучающихся, 1688.66kb.
• Учебно-методический комплекс специальности 080107  Налоги и налогообложение Москва, 2225.14kb.
• Программа курса Специальность: 080107 «Налоги и налогообложение», 449.29kb.
• «налоги и налогообложение», 120.42kb.
• №3 Налоги и налогообложение, 700.81kb.
• Финансовая академия при правительстве РФ кафедра «Налоги и налогообложение», 1111.65kb.
• Описание дисциплины «Налоги и налогообложение», 96.86kb.
• Государственный образовательный стандарт высшего профессионального образования специальность, 601.99kb.
• Государственный образовательный стандарт высшего профессионального образования специальность, 2168.2kb.
• Программа по дисциплине Налоги и налогообложение для студентов 4 курса очной формы, 228.56kb.

6.2. Налог на имущество физических лиц


Налогоплательщиками являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объекты налогообложения:

• жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;
  
• вертолеты, самолеты, теплоходы, яхты, катера, мотосани, моторные лодки и другие водно - воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (за исключением весельных лодок).
  

От уплаты налога на имущество освобождаются следующие категории граждан:

• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации;
  
• инвалиды I и II группы, инвалиды с детства;
  
• участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР, проходивших службу в действующей армии, а также бывшие партизаны;
  
• лица вольнонаемного состава, которым назначена военная пенсия на льготных условиях;
  
• лица, получающие льготы по социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации;
  
• военнослужащие, имеющие общую продолжительность военной службы 20 и более лет;
  
• лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, в ликвидации аварий ядерных установок на военных объектах;
  
• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.
  

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

• пенсионерами, получающими пенсию по государственному законодательству;
  
• гражданами, уволенными с военной службы, выполнявшими свой интернациональный долг в Афганистане и в других странах;
  
• родителями и супругами военных и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
  
• со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жильё), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, а также с жилой площади, используемой для организации негосударственных музеев, галерей, библиотек;
  
• с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих оюъединениях жилого строения площадью до 50 кв.м., а также хозяйственных строений общей площадью до 50 кв.м.;
  
• владельцы моторных лодок с мотором мощностью не более 10 л.с. или 7,4 кВт.
  

Местные органы власти имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по налогам.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости объектов по состоянию на 1 января каждого года.

Ставки налога на строения, помещения, сооружения представлены в таблице 15.


Таблица 15


Ставки налога на строение, помещение, сооружение

Стоимость имущества	Ставки налога
1	2
До 300 тыс. руб.	До 0,1 %
От 300 тыс. до 500 тыс. руб.	От 0,1 до 0,3 %
Свыше 500 тыс. руб.	От 0,3 до 2 5

Налог на транспортные средства уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления и не превышающим размеров, представленных в таблице 17.

Таблица 17


Ставки налога на транспортные средства

Объекты налогообложения	Размеры налога (% от минимального размера оплаты труда, действующего на 1 января года, за который начисляется налог)
1	2
Вертолеты, самолеты, теплоходы: - с каждой л.с. - с каждого кВт мощности	10 13,6
Яхты, катера и другие транспортные средства (мощность двигателя свыше 100 л.с.): - с каждой л.с. - с каждого кВт мощности	5 6,8
Парусные суда: - с каждого пассажироместа	30
Мотосани, катера, моторные лодки и другие транспортные средства (мощностью двигателя до 100 л.с.): - с каждой л.с. - с каждого кВт мощности	3 4,1
Несамоходные (буксирные) суда с каждой регистровой тонны валовой вместимости	10

Окончание таблицы 17

1	2
Водно – воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (за исключением весельных лодок)	5

Налог на транспортные средства рассчитывается по состоянию на 1 января года, за который начисляются платежи, на основании сведений, представляемых государственными инспекциями по маломерным судам.

Налоговые органы вручают плательщикам налога платежные извещения не позднее 1 августа.

Налог уплачивается владельцами равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября. По новым строениям, а также приобретённым транспортным средствам налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

При переходе права собственности на строение, транспортное средство от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января до месяца, в котором он утратил право собственности, а новым собственником – начиная с этого момента. За строение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследника с момента открытия наследия.


Вопросы для контроля знаний


После изучения дисциплины «Налоги и налогообложение» студентами дневной или заочной форм обучения осуществляется промежуточная аттестация, которая проводится в виде экзамена.

На экзамен предоставляются теоретические вопросы, на основании которых проверяются теоретические знания, полученные в процессе обучения, освоение профессиональной лексики.

В соответствии с конспектом лекций по дисциплине «Налоги и налогообложение» на экзамен выносятся следующие вопросы:

1. Задачи и функции налоговых органов.
   
2. Ответственность за нарушения налогового законодательства.
   
3. Налоговый контроль.
   
4. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.
   
5. Общие принципы налогообложения в РФ ст. 1 Налогового Кодекса РФ «Законодательство РФ о налогах и сборах, законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах».
   
6. Основные начала законодательства о налогах и сборах ст. 3 НК РФ.
   
7. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах ст. 9 НК РФ.
   
8. Права налогоплательщиков ст. 21 НК РФ.
   
9. Обязанности налогоплательщиков ст. 23 НК РФ.
   
10. Права налоговых органов ст.31 НК РФ.
    
11. Обязанности налоговых органов ст. 32 НК РФ.
    
12. Налоги как инструмент бюджетного регулирования, их экономическая сущность.
    
13. Основные функции налогов.
    
14. Понятие налогоплательщика, объекта и единицы налогообложения.
    
15. Понятие налоговой базы, налоговой ставки, льгот при налогообложении.
    
16. Понятие налогового периода, порядка исчисления налога и сроков уплаты налогов.
    
17. Классификация налогов: федеральные, региональные, местные налоги и сборы.
    
18. Понятие и виды специального налогового режима.
    
19. Способ отражения налогов в бухгалтерском учёте.
    
20. Налог на добавленную стоимость: налогоплательщики, объекты налогообложения, определение налоговой базы, ставки налога, корреспондирующие счета по начислению налога при приобретении активов.
    
21. Налог на добавленную стоимость: порядок исчисления налога, порядок формирования расчетов и выделения НДС при реализации товаров (работ, услуг), понятие счета-фактуры, книги покупок и книги продаж, корреспондирующие счета по начислению налога при продаже продукции.
    
22. Акцизы: понятие, подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье, налогоплательщики, объект налогообложения, налоговый период, ставки, порядок расчета.
    
23. Налог на прибыль: налогоплательщики, объект налогообложения, доходы и расходы, учитываемые при расчете налоговой базы.
    
24. Налог на прибыль: налоговый период, ставки, порядок зачисления в бюджет и сроки уплаты налога.
    
25. Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, льготы.
    
26. Налог на доходы физических лиц: налоговые вычеты, ставки, порядок исчисления суммы налога, налоговая декларация.
    
27. Единый социальный налог: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, льготы.
    
28. Единый социальный налог: налоговый период, ставки налога, порядок исчисления и сроки уплаты.
    
29. Характеристика налога на добычу полезных ископаемых.
    
30. Характеристика водного налога.
    
31. Характеристика сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
    
32. Характеристика государственной пошлины.
    
33. Характеристика упрощённой системы налогообложения.
    
34. Характеристика налога на имущество организаций.
    
35. Характеристика единого налога на вменённый доход.
    
36. Характеристика налога на игорный бизнес.
    
37. Характеристика транспортного налога.
    
38. Основа формирования доходов местных бюджетов.
    
39. Характеристика земельного налога.
    
40. Характеристика налога на имущество физических лиц.
    

Список литературы

1. Малышко В.Ф., Маслова Т.А. Налоги-2006: новые правила исчисления и уплаты. – М.: Издательский дом «Бухгалтерия и банки», 2006.

2. Налоги: Учебник для вузов / Под ред. Проф. Д.Г. Черника. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 15 апреля 2006 г. – Новосибирск: Сиб. Унив. Изд-во,2006.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Приказ Министерства Финансов от 03 октября 2000г. № 54Н.

5. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для сред. проф. образования / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. – М.:Академия, 2004.

6. Черник Д.Г. Налоги: Учебное пособие для вузов – М.: ЮНИТИ, 2002.

СОДЕРЖАНИЕ

	Предисловие ……………………………………………………………..	3
	Введение в дисциплину …………………………………………………	5
	Тема 1 Основы налогообложения, организация государственной налоговой службы Российской Федерации ……………………………….	11
1.1.	Задачи и функции налоговых органов …………………………………	11
1.2.	Ответственность за нарушения налогового законодательства ………	13
1.3.	Налоговый контроль …………………………………………………….	15
1.4.	Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц ……………………………………………………	16
	Тема 2 Общие положения Налогового кодекса РФ…………………….	18
2.1.	Общие принципы налогообложения и сборов в РФ ………………….	18
2.2.	Основные начала законодательства о налогах и сборах ……………..	19
2.3.	Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах ………………………………………………………………….	19
2.4.	Права и обязанности налогоплательщиков ……………………………	20
2.5.	Права и обязанности налоговых органов ……………………………...	21
	Тема 3 Система налогов и сборов в РФ ……………………………......	24
3.1.	Налоги как инструмент бюджетного регулирования, их экономическая сущность ……………………………………………….	24
3.2.	Элементы налогов ……………………………………………………….	26
3.3.	Федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы, местные налоги и сборы ………………………………………………..	28
3.4.	Специальный налоговый режим ……………………………………….	29
	Тема 4 Федеральные налоги и сборы …………………………………........	29
4.1.	Налог на добавленную стоимость (НДС), его место и роль в налоговой системе ………………………………………………………	29
4.2.	Акцизы - место и роль в налоговой системе …………………………..	33
4.3.	Налог на прибыль организаций ………………………………………...	38
4.4.	Налог на доходы физических лиц ……………………………………..	41
4.5.	Единый социальный налог ……………………………………………..	46
4.6.	Другие виды федеральных налогов ……………………………………	49
4.7.	Упрощённая система налогообложения ……………………………….	61
	Тема 5 Региональные налоги и сборы ……………………………………..	63
5.1.	Налог на имущество организаций ……………………………………...	63
5.2.	Единый налог на вменённый налог…………………………………….	66
5.3.	Налог на игорный бизнес ……………………………………………….	69
5.4.	Транспортный налог …………………………………………………….	72
	Тема 6 Местные налоги и сборы ………………………...………………….	73
6.1.	Основа формирования доходов местных бюджетов. Земельный налог ……………………………………………………………………...	73
6.2.	Налог на имущество физических лиц ………………………………….	78
	Вопросы для контроля знаний …………….…………………………...	81
	Список литературы …………………………….………………………..	83

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ


Конспект лекций

для студентов специальности 080110 «Экономика и бухгалтерский учет»

(в пищевой промышленности)


Составитель:

Леончик Наталья Александровна


Зав. редакцией И.Н. Журина

Редактор Е.В. Макаренко

Технический редактор Т.В. Васильева

Художественный редактор Л.П. Токарева


ЛР №020524 от 02.06.97

Подписано в печать 02.08.04. Формат 6084^1/16

Бумага типографская. Гарнитура Times.

Уч. -изд.л. 5


Оригинал-макет изготовлен в редакционно-издательском отделе

Кемеровского технологического института пищевой промышленности

650056, г. Кемерово, б-р Строителей, 47


ПЛД №44-09 от 10.10.99.

Отпечатано в лаборатории множительной техники

Кемеровского технологического института пищевой промышленности

650010, г. Кемерово,

ул. Красноармейская, 52