Н. А. Леончик налоги и налогообложение конспект

Вид материала

Содержание

4.2. Акцизы – место и роль в налоговой системе
Специфические черты, присущие акцизам и отличающие их от НДС
Налоговые ставки по подакцизным товарам
4.3. Налог на прибыль организаций
Налоговым периодом
6,5 % зачисляется в федеральный бюджет; 17,5
4.4. Налог на доходы физических лиц

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7 8

4.2. Акцизы – место и роль в налоговой системе

Акцизы представляют собой один из косвенных налогов, взимаемых с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Как всякий косвенный налог, акцизы формируют цену товара и, фактически его уплата перекладывается на покупателя. В настоящее время акцизы являются вторым по величине косвенным налогом после налога на добавленную стоимость.

Вместе с тем указанный налог в отличие от других налогов, входящих в налоговую систему России, действует только в отношении отдельных, строго оговоренных в законе товаров, называемых «подакцизными». При достаточно высоких ставках налогообложения акцизы играют весьма существенную роль в финансовом положении налогоплательщиков с точки зрения обеспечения сбыта подакцизной продукции.

Акцизы установлены с целью изъятия в доход бюджета полученной сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции и создания примерно одинаковых экономических условий для всех предприятий.

Специфические черты, присущие акцизам и отличающие их от НДС:

объектом обложения акцизами является оборот по реализации товаров, перечень которых ограничен, т.е. акцизами не облагаются работы и услуги, являющиеся объектом обложения НДС;
если НДС возникает и уплачивается на всех стадиях производства и обращения товара, то акцизы функционируют только в сфере производства.

С помощью акцизов в государственный бюджет изымается часть стоимости товара, которая не обусловлена ни эффективностью производства, ни потребительскими свойствами, а является следствием особых условий его производства и продажи.

Характеристика акцизов оговорена в гл. 22 НК РФ «Акцизы». На основании ст. 181 НК РФ «Подакцизные товары» подакцизными товарами являются:

спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
спиртосодержащая продукция, кроме лекарственных средств, ветеринарных препаратов, парфюмерно-косметическая продукция и товары бытовой химии;
алкогольная продукция;
пиво;
табачная продукция;
автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
автомобильный бензин;

дизельное топливо;

моторные масла;

прямогонный бензин.

Подакцизным минеральным сырьем признается природный газ, в качестве которого рассматривается отбензиненный сухой газ и нефтяной газ после обработки или переработки.

На основании ст. 182 НК РФ «Объект налогообложения» объектом налогообложения признаются операции:

реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров;

оприходование организацией или индивидуальными предпринимателями нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов;

получение нефтепродуктов в собственность или в счет оплаты услуг по их производству;

передача нефтепродуктов, производимых из давальческого сырья;

реализация алкогольной продукции, приобретенной у производителя;

продажа конфискованных подакцизных товаров;

передача произведенных из давальческого сырья подакцизных товаров;

передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства не подакцизных товаров;

передача произведенных подакцизных товаров для собственных нужд;

передача произведенных подакцизных товаров в уставной капитал паевые фонды в качестве взноса;

передача произведенных подакцизных товаров своему участнику;

передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

первичная реализация подакцизных товаров, происходящих с территории республики Беларусь и вывозимых на территорию Российской Федерации с территории республики Беларусь.

На основании ст. 192 НК РФ «Налоговый период» налоговым периодом признается календарный месяц.

На основании ст. 193 НК «Налоговые ставки» налогообложение подакцизных товаров осуществляется по ставкам, отраженны в таблице 1.

Таблица 1

Налоговые ставки по подакцизным товарам

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка (в процентах и (или) в рублях и копейках за единицу измерения)
1	2
Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья)	21 руб. 50 коп. за 1 литр безводного спирта этилового
Алкогольная продукция с объёмной долей спирта этилового свыше 25 процентов (за исключением вин) и спиртосодержащая продукция	159 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакциз-ных товарах
Алкогольная продукция с объёмной долей спирта этилового свыше 9 и до 25 процентов включительно (за исключением вин)	118 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакциз-ных товарах

Продолжение таблицы 1

1	2
Алкогольная продукция с объёмной долей спирта этилового до 9 процентов включительно (за исключением вин)	83 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакциз-ных товарах
Вина (за исключением натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих)	112 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакциз-ных товарах
Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих)	2 руб. 20 коп. за 1 литр
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие	10 руб. 50 коп. за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объёмной доли спирта этилового до 0,5 процента включительно	0 руб. 00 коп. за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объёмной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6 процента включительно	1 руб. 91 коп. за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объёмной доли спирта этилового свыше 8,6 процента	6 руб. 85 коп. за 1 литр
Табак трубочный	676 руб. 00 коп. за 1 кг
Табак курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции	277 руб. 00 коп. за 1 кг
Сигары	16 руб. 35 коп. за 1 штуку
Сигариллы	200 руб. 00 коп. за 1000 штук
Сигареты с фильтром	78 руб. 00 коп. за 1000 штук + 8 процентов, но не менее 25 процентов от отпускной цены (от суммы, полученной в результате сложения тамо-женной стоимости и под-лежащей уплате таможенной пошлины)
Сигареты без фильтра, папиросы	35 руб. 00 коп. за 1000 штук + 8 процентов, но не менее 25 процентов от отпускной цены (от суммы, полученной в результате сложения тамо-женной стоимости и под-лежащей уплате таможенной пошлины)
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно	0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно	16 руб. 50 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше112,5 кВт (150 л.с.)	167 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобильный бензин с иными октановыми числами	3629 руб. 00 коп. за 1 тонну

Окончание таблицы 1

1	2
Дизельное топливо	1080 руб. 00 коп. за 1 тонну
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей	2951 руб. 00 коп. за 1 тонну
Прямогонный бензин	2657 руб. 00 коп. за 1 тонну

Размер авансового платежа по акцизам, уплачиваемым при приобретении акцизных либо региональных специальных марок, по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке, устанавливается правительством Российской Федерации и не может превышать одного процента установленной ставки акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25%.

На основании ст. 194 НК РФ «Порядок исчисления акциза»:

сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы;
сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (процентные) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы;

сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза по твердой и адвалорной налоговым ставкам;

общая сумма акциза при реализации (передаче) подакцизных товаров представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза для каждого вида подакцизного товара;

сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учётом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде;

если налогоплательщик не ведет раздельного учета, то сумма акциза по подакцизным товарам определяется, исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определённой по всем облагаемым акцизом операциям.

4.3. Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций – это федеральный прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций». Он играет важную роль в формировании доходной части бюджета. После НДС налог на прибыль организаций занимает второе место.

Данный налог является прямым, т.е. впрямую воздействует на экономический потенциал налогоплательщика, поэтому государство стремится активно влиять на развитие экономики именно через механизм его применения.

Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком реального дохода через предоставление или отмену льгот и регулирование налоговой ставки государство ограничивает или стимулирует ту или иную деятельность, инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Значительную роль в регулировании экономики играет устанавливаемая государством амортизационная политика, напрямую связанная именно с налогообложением прибыли организаций.

Налогоплательщиками налога на прибыль являются российские организации, а также иностранные предприятия, которые получают доходы от российских источников.

Не являются плательщиками налога на прибыль предприятия, получающие прибыль от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также предприятия, переведенные на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

На основании статьи 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для определения налогооблагаемой прибыли из полученных предприятием и организацией доходов необходимо вычесть расходы, связанные с получением этих доходов.

Важно отметить, что к вычету их доходов принимаются не любые, а только необходимые, экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты.

В отношении отдельных операций налогоплательщика НК РФ устанавливает особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от таких операций. Например, финансовый результат (прибыль или убыток) участников простого товарищества, по операциям с ценными бумагами и др. включается в налогооблагаемую прибыль с определенными ограничениями. Так, убытки простого товарищества не распределяются между его участниками и при налогообложении не учитываются.

В НК РФ подробно изложен порядок определения доходов, учитываемых при расчете налоговой базы. На основании ст. 248 НК РФ «Порядок определения доходов. Классификация доходов» доходы делятся на две категории:

доходы от реализации – это выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и имущественных прав;
внереализационные доходы – все доходы, которые не относятся к доходам от реализации: от долевого участия в других организациях; от сдачи имущества в аренду; безвозмездно полученное имущество; доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде; положительные курсовые разницы по валютным операциям и др.

Налогооблагаемые доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета. При этом из суммы доходов вычитается косвенный налог, взимаемый с покупателей - НДС.

На основании ст. 252 НК РФ «Расходы. Группировка расходов» при исчислении налогооблагаемого дохода налогоплательщик вправе учесть любые обоснованные и документально подтвержденные расходы при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Обоснованные расходы – это экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Документально подтвержденные расходы – затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Расходы, учитываемые при определении налоговой базы, также как и доходы, в зависимости от их характера и условий осуществления деятельности подразделяются на две группы:

расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), которые делятся на:

- материальные расходы;

- расходы на оплату труда;

- суммы начисленной амортизации;

- прочие расходы;

внереализационные расходы.

Расходы также дифференцируются на прямые и косвенные:

прямые расходы включают в себя материальные затраты, оплату труда и амортизацию основных средств, которые непосредственно заняты в процессе производства. Прямые расходы могут списываться не полностью. Не списанные прямые расходы добавляются к прямым расходам следующего периода;
косвенные расходы – это все остальные расходы, осуществляемые налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода (ст. 318 НК РФ). К ним относятся прочие расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы, амортизация нематериальных активов и основных фондов, не занятых непосредственно в производстве. Косвенные расходы полностью списываются в отчетном периоде.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным – квартал, полугодие и 9 месяцев на основании статьи 285 НК РФ «Налоговый период. Отчетный период».

Общая налоговая ставка установлена в размере 24 % на основании статьи 284 НК РФ «Налоговые ставки». При этом она делится на две составляющие:

6,5 % зачисляется в федеральный бюджет;
17,5 % зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Кроме этого, НК РФ предоставлено право законодательным (представительным) органам власти субъектов РФ снижать отдельным категориям налогоплательщиков ставку налога на прибыль, зачисляемую в региональный бюджет, до 10,5%.

В соответствии с НК РФ с доходов, полученных в виде дивидендов, налогоплательщику придется уплатить налог по ставке 9% либо 15% в зависимости от того, кто является источником и получателем такого дохода.

С прибыли, полученной в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, в зависимости от категории дохода налог подлежит уплате по ставкам 0% и 15% (ст. 284 НК РФ).

Глава 25 НК РФ устанавливает три способа уплаты налога на прибыль:

квартальные авансовые платежи, при которых не позднее 15-го числа каждого месяца предприятие должно перечислять в бюджет 1/3 от фактической суммы налога за прошлый квартал. При этом уплаченные в течение квартала суммы засчитываются в счет квартального платежа. В конце отчетного квартала предприятие пересчитывает налоговые обязательства исходя из фактически полученной прибыли. Не позднее чем через 30 дней со дня окончания квартала предприятие должно полностью рассчитаться с бюджетом по квартальному авансовому платежу и представить в налоговые органы налоговую декларацию по упрощенной форме.
ежемесячные авансовые платежи, при которых не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным, организация должна будет заплатить налог, исходя из прибыли отчетного месяца. А не позднее 31 декабря предыдущего года организация обязана уведомить налоговые органы о том, что собирается перейти на такой способ уплаты налога на прибыль.
ежеквартально. Этот способ – для предприятий, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации не превышала в среднем 3 000 000 руб. за каждый квартал, и бюджетных учреждений. Они уплачивают налог ежеквартально, исходя из прибыли, полученной в этом квартале. Сумму налога нужно перечислять в бюджет не позднее 30 дней со дня окончания отчетного квартала.

4.4. Налог на доходы физических лиц

В соответствии с действующим законодательством все предприятия, учреждения, организации, индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы в пользу граждан, обязаны удерживать налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Таковы требования части второй НК РФ, гл. 23 «Налог на доходы физических лиц».

Данный налог является прямым федеральным налогом. Само налогообложение доходов физических лиц базируется на ряде принципов:

равенство налогоплательщиков вне зависимости от социальной или иной принадлежности. Ставки налога едины для всех налогоплательщиков, получивших доход определённого вида;
НК РФ устанавливает объект налогообложения – совокупный годовой доход физического лица;
возложение на работодателя обязанности взимать и перечислять в бюджет налоги с доходов, выплачиваемых им своим или привлечённым работникам, т.е. принцип первичного взимания налога у источника получения доходов. Следовательно, недопущение уплаты этого налога за плательщика. Налог должен исчисляться только с личного дохода граждан и уплачиваться ими за счёт этого дохода. Предприятия в данном случае выступают налоговыми агентами;
принцип предоставления в определённых случаях декларации о совокупном годовом доходе;
установление необлагаемого налогом минимума годового совокупного дохода, на который уменьшается сумма дохода, называемого стандартным налоговым вычетом;
принцип предоставления отдельным категориям налогоплательщиков целевых налоговых льгот (в форме доходов, не подлежащих налогообложению), направленных на решение важнейших социальных задач. В Налоговом кодексе этот принцип представлен стандартными, социальными, профессиональными и имущественными вычетами;
объектом обложения данным налогом служит именно доход, реально полученный налогоплательщиком, что является важнейшим принципом.

На основании ст. 207 НК РФ «Налогоплательщик» налогоплательщиком НДФЛ являются:

физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;
физические лица, получающие доходы от источников Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 209 НК РФ «Объект налогообложения» объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

налоговыми резидентами – от источников в РФ и за ее пределами;
не налоговыми резидентами – от источников в РФ.

На основании ст. 210 НК РФ «Налоговая база» при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные в денежной или натуральной формах, а также доходы в виде материальной помощи.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда производятся какие-то удержания, то они не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, по которым установлены разные налоговые ставки.

Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Если сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых по ставке 13%, то налоговая база принимается равной нулю. Эта разница не принимается на следующий налоговый период.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены другие налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение этих доходов, подлежащих налогообложению, но налоговые вычеты к ним не применяются.

Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов.

На основании ст. 217 НК РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению» (освобождаемые от налогообложения) не подлежат налогообложению виды доходов физических лиц:

государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности;
государственные пенсии;
все виды компенсационных выплат, связанных с:
- возмещением вреда здоровью, причиненного увечьем или иным повреждением;
- бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг;
- оплатой стоимости и выдачей полагающегося натурального довольствия;
- оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, получаемых спортсменами для тренировок в спортивных соревнованиях;
- увольнением работников, кроме компенсации за неиспользованный отпуск;
- гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении служебных обязанностей;
- повышением профессионального уровня работников;
- исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов);
- вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко;
алименты, получаемые налогоплательщиком;
суммы, получаемые в виде грантов (безвозмездная помощь), предоставленных для поддержания науки, образования, культуры, искусства международными организациями;
международные, иностранные или российские премии за выдающиеся достижения в области науки, техники, образования, науки, культуры, литературы, искусства;
единовременная материальная помощь, оказываемая в связи с ущербом от стихийного бедствия, семьям умершего работника;
компенсация стоимости санаторно-курортных путевок;
лечение и медицинское обслуживание своих работников;
стипендии учащихся, студентов;
суммы оплаты труда в иностранной валюте, полученные из федерального бюджета для работы за границей в пределах норм;
доходы, полученные от продажи продукции, выращенной в личных подсобных хозяйствах (скота и др.);
доходы членов крестьянского хозяйства;
доходы от сбора и сдачи лекарственных растений и ягод;
доходы семейных общин и малочисленных народов на севере;
доходы охотников любителей;
доходы, полученные в порядке наследования или дарения;
доходы, полученные от акционерных обществ акционерами;
призы, полученные спортсменами на олимпийских играх, чемпионатах;
суммы, выплаченные детям - сиротам до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях;
суммы оплаты технических средств для профилактики инвалидности;
вознаграждения за передачу кладов в государственную собственность;
доходы индивидуальных предпринимателей, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход;
проценты по государственным казначейским обязательствам, облигациям и ценным бумагам;
доходы, получаемые детьми - сиротами и детьми малообеспеченных семей от благотворительных фондов;
доходы в виде процентов по вкладам в банках на территории РФ, а также, если ставка не больше 9 % по вкладам в иностранной валюте;
доходы, не превышающие 2 000 рублей, полученные в виде подарков, материальной помощи;
доходы солдат, матросов, сержантов, старшин, проходящих военную службу по призывам;
суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями;
выплаты, производимые профкомами членов профсоюза за счет членских взносов;
выигрыши по облигациям государственных займов РФ.

Налоговые вычеты бывают следующие:

стандартные;
социальные;
имущественные;
профессиональные.

На основании ст. 218 НК РФ «Стандартные налоговые вычеты» при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов:

в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода для лиц:

- получивших лучевую болезнь, инвалидность от радиации

на Чернобыльской АС;

- граждан, принимавших участие в 1988-1990г в работах по объекту

«Укрытие»;

- ставших инвалидами из-за аварии 1957г на

производственном объединении «Маяк»;

- участвовавших в испытании ядерного оружия в атмосфере до

31.01.1963г;

- инвалидов Великой отечественной;

- инвалидов 1,2,3 группы полученных при защите СССР, РФ;

налоговые вычеты в размере 500 рублей за каждый месяц предоставляются налогоплательщикам:

- героям Советского Союза, РФ;

- блокадники, узники канцелярских лагерей;

- лиц; отдавших свою жизнь для спасения жизни других людей;

- родителей и супругов военнослужащих, погибших при защите СССР,

РФ;

- граждан, выполнявших интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия и т.д.;

налоговые вычеты в размере 400 рублей за каждый месяц распространяется на остальные категории налогоплательщиков и действуют до месяца, в котором их доход исчисляется нарастающим итогом с начала года по ставке 13 % и не превышает 20 000 рублей. С месяца, в котором сумма доходов превышает 20000 рублей, налоговый вычет не применяется;
налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый месяц распространяется на каждого ребенка у налогоплательщика, на обеспечении которого находится ребенок, являющимися родителями, опекунами или попечителями и действует до месяца, в котором доход не превышает 40 000 рублей, с месяца, в котором доход превышает 40 000 рублей налоговый вычет, не применяется. Этот вычет производится на каждого ребенка до 18 лет, а также учащимся дневной формой обучения до 24 лет у родителей, опекунов и попечителей. Вдовам, одиноким родителям налоговый вычет производится в двойном размере.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

На основании ст. 219 НК РФ «Социальные налоговые вычеты» налогоплательщик имеет право на получение вычетов:

в сумме доходов, перечисленных на благотворительные цели;

в сумме, уплаченной за свое обучение, за обучение детей, но не более 38 000 рублей;
в сумме, уплаченной за услуги по лечению, но не более 38000 рублей.

На основании ст. 210 НК РФ «Имущественные налоговые вычеты» налогоплательщик имеет право на получение вычетов в суммах:

полученных от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков, но не превышающих 1 000 000 рублей;

израсходованных на новое строительство или приобретение жилого дома, но не превышающих 1 000 000 рублей.

На основании ст. 221 НК РФ «Профессиональные налоговые вычеты» предоставляются данные вычеты категориям налогоплательщиков:

индивидуальные предприниматели;
налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданского характера;
налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения за создание произведений науки, литературы, искусства и др.

Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

На основании ст. 224 НК РФ «Налоговые ставки» налоговые ставки устанавливаются в размере:

13 % - основная ставка для всех категорий налогоплательщиков;
35 % - в отношении выигрышей и призов, страховых выплат по

договору добровольного страхования;

30 % - в отношении всех доходов, получаемых физическими

лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;

9% - в отношении доходов от долевого участия в деятельности

организации полученных в виде дивидендов.

На основании ст. 225 НК РФ «Порядок исчисления налога»:

сумма налога уменьшается на сумму налогового вычета и исчисляется как сооветствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы;
общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных по разным ставкам;
общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду;
сумма налога определяется в полных рублях.

На основании ст. 229 НК РФ «Налоговая декларация» налоговую декларацию обязаны представлять категории налогоплательщиков:

физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой;
физические лица, получившие доходы от физических лиц на основе заключенных договоров гражданско-правового порядка найма или аренды имущества;

физические лица, получившие доходы от продажи собственного имущества;
физические лица, получившие выигрыши по лотереи и т.д.

Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговых декларациях физические лица указывают:

все полученные в налоговом периоде доходы;
источники выплаты доходов;
налоговые вычеты;
сумма налога, удержанная налоговыми агентами;
суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей;

сумма налога, подлежащая доплате или возврату по итогам налогового периода.

Blog

Н. А. Леончик налоги и налогообложение конспект

Содержание