Реформа Бухгалтерского Учета в России. Методика была успешно применена при трансформации финансовой отчет

Вид материала

Отчет

Содержание Этап 3. Анализ всех счетов пробного баланса

Подобный материал:

• Реформа Бухгалтерского Учета в России. Методика была успешно применена при трансформации, 467.35kb.
• Аверчев Игорь Вячеславович Член Международного Совета по финансовой отчет, 18.82kb.
• Теплова Тамара Викторовна Требования к студентам: Микро- и макроэкономика, основы бухгалтерского, 286.66kb.
• Концепция развития бухгалтерского учета в России. Реформирование системы бухгалтерского, 55.18kb.
• Программа Тасис для России Реформа бухгалтерского учета и отчетности II для России, 403.04kb.
• Предисловие, 1638.86kb.
• Предисловие, 2684.8kb.
• Программа вступительного экзамена в аспирантуру по специальности 08. 00. 12 «Бухгалтерский, 290.91kb.
• Программа реформирования бухгалтерского учета в России на основе международных стандартов, 73.72kb.
• Предисловие, 943.46kb.

Этап 3. Анализ всех счетов пробного баланса

Как только вы ознакомитесь с пробным балансом, вы сможете рассмотреть конечное сальдо на предмет содержания и соответствия.

Ниже представлены «некоторые выводы», к которым вы можете прийти в процессе анализа.

Выводы

№ счета	Название счета	Выводы:
06.01	Паи и акции	Отметила, основываясь на проверке выписки из банковского счета, что стоимость акций произведена правильно. Поскольку в течение 1998 года не было объявлений о выплате дивидендов, то никаких начислений на конец года не будет.
06.03	Предостав- ленные займы	Проверила сумму займов, основываясь на изучении телеграфных переводов и сопроводительной документации. Никакие начисления не производятся, так как проценты были заработаны и получены на 31 декабря 1998 года.
07.02	Оборудование к установке импортное	Проверила сумму, основываясь на изучении договоров о купле-продаже. Также отметила, что оборудование было оплачено и получено, но до установки в марте 1999 года оно будет находиться на складе. Поэтому, износ не отражается.
12.02	Малоценные и быстроизнаши- вающиеся предметы (МБП)	Обнаружила, что данный счет включает ТМЦ сроком службы более одного года на сумму 25000.
13.00	Износ малоценных и быстроизнаши- вающихся предметов	Износ по МБП сроком службы более одного года составляет 12500.
20.00	Основное производство	Проверила конечное сальдо счета основного производства, основываясь на результатах физического подсчета (инвентаризации), проведенного 31 декабря 1998 года. Необходимо произвести корректировку суммы остатка незавершенного производства.
31.00	Расходы будущих периодов	Отметила, основываясь на оборотной ведомости 31-го счета, что 750 000 рублей представляют оплачен. авансом арендную плату за склад в Саратове. Склад был арендован для хранения напитков
40.01	Готовая продукция на складе	Проверила конечное сальдо счета готовой продукции на складе, основываясь на результатах физической инвентаризации, проведенной 31 декабря 1998 года. Необходимо произвести корректировку суммы остатка.
58.01	Облигации и другие ценные бумаги	Проверила, основываясь на изучении подтверждающей документации, что депозитный сертификат на вклад, равный 1 000 000 руб. и собственные облигации Национального банка отражены правильно на этом счете. Также, было отмечено, что не начисленные проценты на конец года = 180 357 руб.; следовательно, необходима корректирующая запись для начисления процентного дохода на 31 декабря 1998 года.
58.03	Предоставленные займы	Проверила, что был предоставлен заем Российской продовольственной компании на сумму 500 000 руб. на 6 месяцев с 50% годовых. Также, было отмечено, что не начисленные проценты на конец года равны 41 666 руб.; поэтому необходима корректирующая запись для начисления процентного дохода на 31 декабря 1998 года.
61.00	Расчеты по авансам выданным	Отметила, что на конец года AO “ABC” произвела предоплату в размере 700 000 руб. своим поставщикам. Это было уточнено путем проверки оборотной ведомости 61 счета на 31 декабря 1998 года”.
62.03	Векселя полученные	Отметила, основываясь на проверке оборотной ведомости счета 62.3,на 31 декабря 1998 года”, что сумма, равная 4 100 000 руб. не погашена дебиторами. Также, было отмечено, что неначисленные проценты на конец года равны 164 000 руб.; следовательно, необходима корректирующая запись для начисления процентного дохода на 31 декабря 1998 года.
64.00	Расчеты по авансам полученным	Отметила, основываясь на проверке поступивших телеграфных переводов и оборотной ведомости 64 счета, что AO “ABC” получила предоплату в 1 900 000 руб. от своих клиентов.
75.00	Расчеты по вкладам в Уставный Фонд	Отметила, что учредителям необходимо вложить еще по 475 000 руб. в Уставный Фонд.
78.00	Расчеты с зависимыми обществами	Отметила, основываясь на проверке подробных счетов-фактур, что 250 000 руб. не было выплачено их поставщикам. Более того, также выявила, что эта сумма отражает результат операции между зависимыми сторонами и подлежит реклассификации в счета к получению.
85.00	Уставный Фонд	Проверила по нотариально заверенному Уставу то, что номинальная стоимость простых акций равна 9 500 000 руб.
89.01	Резервы предстоящих расходов и платежей	Отметила, что данный резерв создан для начисления отпускных
90.00	Кратко- срочные кредиты банков	Отметила, основываясь на проверке кредитного договора, что AO “ABC” были предоставлены краткосрочные займы банком “Российский Кредит” и АБН-Амро-банком. Также, было отмечено, что неначисленные проценты на конец года равны сумме 79 688 руб; следовательно, необходима корректирующая запись для начисления расходов по выплате процентов по состоянию на 31 декабря 1998 года.
92.00	Долго- срочные кредиты банков	Отметила, основываясь на проверке кредитного договора, что AO “ABC” получила долгосрочные кредиты от банка “Солидарность” и Альфа-банка в сумме 7 500 000 руб. (на два года под 25% годовых) и 7 500 000 руб. (на три года под 32% годовых), соответственно. Также, на конец года отсутствуют начисленные проценты, как должно быть.