Реформа Бухгалтерского Учета в России. Методика была успешно применена при трансформации финансовой отчет
| Вид материала | Отчет |
- Реформа Бухгалтерского Учета в России. Методика была успешно применена при трансформации, 467.35kb.
- Аверчев Игорь Вячеславович Член Международного Совета по финансовой отчет, 18.82kb.
- Теплова Тамара Викторовна Требования к студентам: Микро- и макроэкономика, основы бухгалтерского, 286.66kb.
- Концепция развития бухгалтерского учета в России. Реформирование системы бухгалтерского, 55.18kb.
- Программа Тасис для России Реформа бухгалтерского учета и отчетности II для России, 403.04kb.
- Предисловие, 1638.86kb.
- Предисловие, 2684.8kb.
- Программа вступительного экзамена в аспирантуру по специальности 08. 00. 12 «Бухгалтерский, 290.91kb.
- Программа реформирования бухгалтерского учета в России на основе международных стандартов, 73.72kb.
- Предисловие, 943.46kb.
Этап 7. Подготовка финансовых отчетов
На основе нового пробного баланса можно подготовить следующие отчеты:
- Баланс на 31 декабря 1998 года
- Отчет о прибылях и убытках за период с 1 января по 31 декабря 1998 года
- Отчет о движении денежных средств за период с 1 января по 31 декабря 1998 года (Пожалуйста, отметьте, что МСБУ №7 очень детальный и предлагает хороший материал для подготовки отчета о движении денежных средств).
- Отчет об изменениях в собственном капитале с 1 января по 31 декабря 1998 года.
| БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 31 декабря 1998 года | ||
| | ||
| Предприятие: АО «ABC» | ||
| Отрасль: Пищевая промышленность | ||
| Место регистрации: Новгород Великий | ||
| Адрес: | ||
| Единица измерения: рубли | ||
| | Конец отчетного периода | |
| АКТИВЫ | | |
| ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ | | |
| Денежные средства и их эквиваленты | 5 321 019.00 | |
| Счета к получению | 12 818 000.00 | |
| Прочая дебиторская задолженность | 1 336 023.00 | |
| Краткосрочные инвестиции | 5 785 700.00 | |
| Задолженность участников по вкладам в УК | 950 000.00 | |
| Товарно-материальные запасы | 9 605 841.00 | |
| Расходы, оплаченные авансом | 1 450 000.00 | |
| Дебиторская зад-ть по налогам | 800 000.00 | |
| Итого текущие активы | | 38 066 583.00 |
| | | |
| ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ | | |
| Основные средства по первоначальной стоимости | 26 803 500.00 | |
| Начисленная амортизация | (5 337 950.00) | |
| Чистая стоимость основных средств | 21 465 550.00 | |
| Долгосрочные инвестиции | 7 950 000.00 | |
| Нематериальные активы | 5 000 000.00 | |
| Начисленная амортизация | (4 000 000.00) | - |
| Чистая стоимость нематериальных активов | 1 000 000.00 | |
| Итого долгосрочные активы | | 30 415 550.00 |
| | | |
| ИТОГО АКТИВЫ | - | 68 482 133.00 |
| | | |
| | Конец отчетного периода | |
| ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | |
| ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | |
| Счета к оплате | 1 600 000.00 | |
| Авансы, полученные | 1 900 000.00 | |
| Налоги к оплате | 9 430 000.00 | |
| Начисленные обязательства | 1 937 088.00 | |
| Прочие краткосрочные обязательства | 8 000 000.00 | |
| Итого текущие обязательства | | 22 867 088.00 |
| | | |
| ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | |
| Долгосрочные кредиты | 15 000 000.00 | |
| Итого долгосрочные обязательства | | 15 000 000.00 |
| ИТОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | 37 867 088.00 |
| СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ | | |
| Уставный капитал | 9 500 000.00 | |
| Дополнительный неоплаченный капитал | 4 500 000.00 | |
| Нераспределенная прибыль прошедших лет | 1 652 160.00 | |
| Нераспределенная прибыль текущего года | 14 962 885.00 | |
| Итого собственный капитал | | 30 615 045.00 |
| | | |
| ИТОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ | - | 68 482 133.00 |
Подготовка отчета о прибылях и убытках за период с 1 января по 31 декабря 1998 года
Для того чтобы подготовить отчет о прибылях и убытках за отчетный период доходы и расходы были реклассифицированы и перегруппированы для соответствия с МСБУ. После этого корректировочные проводки были включены в счета доходов и расходов.
В итоге был подготовлен отчет о прибылях и убытках за отчетный период.
Вышеупомянутые шаги иллюстрируются таблицами представленными ниже.
Таблица №1 Отчет о прибылях и убытках
ОАО «АВС»
Разделение доходов и расходов
Дата: 31.12.98
Разделение доходов
| Счет | Расшифровка | Доход от реализации (6110) | Доход от р-ции прочих инвестиций | Прочий доход | Доход по процентам | Итого |
| 46 | Реализация | 146 423 888.00 | | | | 146 423 888.00 |
| 80 | Доход от курс. Разниц | | | 72 000.00 | | 72 000.00 |
| | Доход от инвестиций | | 231 464.00 | | | 231 464.00 |
| | | | | | | 0.00 |
| | | | | | | 0.00 |
| | Всего до корректировок | 146 423 888.00 | 231 464.00 | 72 000.00 | 0.00 | 146 727 352.00 |
| | Корректировки: | | | | | |
| | Доход по процентам | | | | 386 023.00 | 386 023.00 |
| | | | | | | 0.00 |
| | Всего корректировок | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 386 023.00 | 386 023.00 |
| | ИТОГО | 146 423 888.00 | 231 464.00 | 72 000.00 | 386 023.00 | 147 113 375.00 |
Разделение расходов ОАО «АВС»
| Счет | Расшифровка | С/с реализ. продукции (7100) | Расходы по реализации (8100) | Общие и админ. расх. (8200) | Расходы по неоперац. деят-ти (9500) | Налог на доход (9910) | Итого |
| 20 | Основное производство | 95 245 462.00 | 25 000.00 | 28 489 058.00 | | | 123 759 520.00 |
| 80 | Расходы по проц. | | | | 180 000.00 | | 180 000.00 |
| | Прочие | | | | 96 000.00 | 6 000 000.00 | 6 096 000.00 |
| | | | | | | | 0.00 |
| | Всего до корректировок | 95 245 462.00 | 25 000.00 | 28 489 058.00 | 276 000.00 | 6 000 000.00 | 130 035 520.00 |
| | Корректировки: | | | | | | 0.00 |
| | Выведение расходов периода | | | 1 659 032.00 | | | 1 659 032.00 |
| | Списание МБП | | | | 20,000.00 | | 20 000.00 |
| | Расходы по проц. | | | | 435,938.00 | | 435 938.00 |
| | Всего корректировок | 0.00 | 0.00 | 1 659 032.00 | 455 938.00 | 0.00 | 2 114 970.00 |
| | ИТОГО | 95 245,462.00 | 25 000.00 | 30 148 090.00 | 731 938.00 | 6 000 000.00 | 132 150 490.00 |
Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 1998 года.
Предприятие: ОАО «АВС»
Отрасль: Пищевая промышленность
Место регистрации: Новгород Великий
Адрес:
Единица измерения: рубль
| Доход | 146 423 888.00 |
| Себестоимость реализации | (95 245 462.00) |
| Валовая прибыль | 51 178 426.00 |
| | |
| Расходы по реализации | (25 000.00) |
| Общие и административные расходы | (30 148 090.00) |
| Прибыль от операционной деятельности | 21 005 336.00 |
| | |
| Доходы от инвестиций | 231 464.00 |
| Расходы по выплате процентов | (615 938.00) |
| Доходы по процентам | 386 023.00 |
| Доходы (убытки) от курсовых разниц по операциям с инвалютой | 72 000.00 |
| Прочие доходы и расходы | (116 000.00) |
| Прибыль до уплаты налога и чрезвычайных статей | 20 962 885.00 |
| Налог на прибыль | (6 000 000.00) |
| Прибыль без учета чрезвычайных статей | 14 962 885.00 |
| Чрезвычайные статьи за вычетом подоходного налога | - |
| Чистая прибыль | 14 962 885.00 |
- Износ основных средств, начисленный за отчетный период, составил 1 151 363 р., амортизация нематериальных активов- 1 000 000 р.
Подготовка отчета о движении денежных средств за отчетный период
В процессе подготовки отчета о движении денежных средств косвенным методом следующие шаги должны быть предприняты:
- Должны быть подготовлены сравнительные балансы на начало и конец отчетного периода. Это подразумевает, что в дополнение к трансформации баланса в конце отчетного периода, начальный баланс также должен быть откорректирован и реклассифицирован в соответствии с МСБУ.
- Изменения в счетах баланса должны быть перегруппированы таким образом чтобы денежные потоки от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности были раскрыты отдельно.
- Подготовка отчета о движении денежных средств за отчетный период.
Сравнительные балансы на две отчетные даты были откорректированные для соответствия МСБУ представлены ниже.
Таблица №2 Сравнительный баланс на начало и конец отчетного периода
Сравнительный баланс на начало и конец отчетного периода
| Счет | Наименование счета | Баланс на начало периода | Баланс на конец периода | Изменение | | |
| № | | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| | | | | | | |
| 1000 | ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ | 21 222 176.00 | | 38 066 583.00 | | 16 844 407.00 |
| 1100 | Денежные средства и их эквиваленты | 2 324 785.00 | | 5 321 019.00 | | 2 996 234.00 |
| 1300 | Краткосрочные инвестиции | 288 416.00 | | 5 785 700.00 | | 5 497 284.00 |
| 1400 | Счета к получению | 5 450 698.00 | | 13 768 000.00 | | 8 317 302.00 |
| 1500 | Краткосрочная дебиторская задолженность | 4 532 043.00 | | 1 336 023.00 | | (3 196 020.00) |
| 1600 | Дебиторская задолженность по налогам | 345 000.00 | | 800 000.00 | | 455 000.00 |
| 1700 | Товарно-материальные запасы | 7 459 734.00 | | 9 605 841.00 | | 2 146 107.00 |
| 1800 | Расходы, оплаченные авансом | 820 300.00 | | 1 450 000.00 | | 629 700.00 |
| 1900 | Отсроченные расходы | 1 200.00 | | - | | (1 200.00) |
| 2000 | ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ | 22 084 674.00 | | 30 415 550.00 | | 8 330 876.00 |
| 2100 | Основные средства | 16 234 674.00 | | 21 465 550.00 | | 5 230 876.00 |
| 2700 | Долгосрочная дебиторская задолженность | - | | 4 100 000.00 | | 4 100 000.00 |
| 2800 | Долгосрочные инвестиции | 3 850 000.00 | | 3 850 000.00 | | - |
| 2900 | Нематериальные активы | 2 000 000.00 | | 1 000 000.00 | | (1 000 000.00) |
| 3000 | ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | 27 654 690.00 | | 22 867 088.00 | (4 787 602.00) |
| 3100 | Счета к оплате | | 5 195 000.00 | | 1 600 000.00 | (3 595 000.00) |
| 3200 | Авансы,получ.от покупателей и заказч. | | 3 426 990.00 | | 1 900 000.00 | (1 526 990.00) |
| 3300 | Краткосрочные долговые обязательства | | 6 800 000.00 | | 8 000 000.00 | 1 200 000.00 |
| 3400 | Налоги к оплате | | 5 655 798.00 | | 3 430 000.00 | (2 225 798.00) |
| 3410 | Налог на прибыль | | 4 231 232.00 | | 6 000 000.00 | 1 768 768.00 |
| 3500 | Начисленные обязательства | | 2 345 670.00 | | 1 937 088.00 | (408 582.00) |
| 4000 | ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | - | | 15 000 000.00 | 15 000 000.00 |
| 4400 | Долгосрочные кредиты | | | | 15 000 000.00 | 15 000 000.00 |
| 5000 | СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ | | 15 652 160.00 | | 30 615 045.00 | 14 962 885.00 |
| 5100 | Уставный капитал | | 9 500 000.00 | | 9 500 000.00 | - |
| 5400 | Дополнительный неоплаченный капитал | | 4 500 000.00 | | 4 500 000.00 | - |
| 5600 | Нераспределенная прибыль | | 1 652 160.00 | | 16 615 045.00 | 14 962 885.00 |
| | Итого | 43 306 850.00 | 43 306 850.00 | 68 482 133.00 | 68 482 133.00 | - |
Отчет о движении денежных средств ОАО «ABC» за 1998 год
| | Рублей |
| ЧИСТЫЙ ДОХОД ПЕРЕД УПЛАТОЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ | 20 962 885.00 |
| Корректировки чистой прибыли | |
| Износ основных средств | 1 151 363.00 |
| Амортизация нематериальных активов | 1 000 000.00 |
| Прибыль (убыток) от реализации ОС | (450 464.00) |
| Доходы по процентам к получению | (386 023.00) |
| Расходы на выплату процентов | 435 938.00 |
| Операционный доход перед изменением рабочего капитала | 22 713 699.00 |
| | |
| Операционная деятельность | |
| Изменение текущих активов | |
| Краткосрочные инвестиции | (5 497 284.00) |
| Счета к получению | (8 317 302.00) |
| Краткосрочная дебиторская задолженность | 3 582 043.00 |
| Дебиторская задолженность по налогам | (455 000.00) |
| Товарно-материальные запасы | (2 146 107.00) |
| Расходы, оплаченные авансом | (629 700.00) |
| Отсроченные расходы | 1 200.00 |
| Долгосрочная дебиторская задолженность | (4 100 000.00) |
| | |
| Изменение текущих обязательств | |
| Счета к оплате | (3 595 000.00) |
| Авансы,получ.от покупателей и заказч. | (1 526 990.00) |
| Налоги к оплате | (2 225 798.00) |
| Начисленные обязательства | (844 520.00) |
| | |
| ИТОГО ден. поток от операционной деятельности | (3 040 759.00) |
| Уплаченный налог на прибыль | (4 231 232.00) |
| ИТОГО чистый ден. поток от операционной деятельности | (7 271 991.00) |
| | |
| Инвестиционная деятельность | |
| Реализация основных средств | 3 278 425.00 |
| Приобретение основных средств | (9 210 200.00) |
| ИТОГО чистый ден. поток от инвестиционной деятельности | (5 931 775.00 ) |
| | |
| Финансовая деятельность | |
| Поступление краткосрочных кредитов | 8 000 000.00 |
| Погашение краткосрочных кредитов | (6 800 000.00) |
| Поступление долгосрочных кредитов | 15 000 000.00 |
| ИТОГО чистый ден. поток от финансовой деятельности | 16 200 000.00 |
| | |
| ИТОГО чистое изменение денежных средств | 2 996 234.00 |
| | |
| Сальдо денежных средств на начало | 2 324 785.00 |
| Сальдо денежных средств на конец | 5 321 019.00 |
| | |
| Чистый денежный поток | 2 996 234.00 |