Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость
| Вид материала | Инструкция |
- Всвязи со вступлением в силу с 1 января 2011 года Закона Республики Беларусь от 15., 187.62kb.
- Инструкция от 15 сентября 1995 г. N 38 о порядке исчисления и уплаты налога на имущество, 162.25kb.
- Лекция Порядок начисления и уплаты налога на добавленную стоимость, 28.98kb.
- Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на услуги, 44.17kb.
- 1. Учёт и анализ расчётов по кредитам и займам (на примере…), 37.4kb.
- Государственная налоговая администрация украины письмо от 07. 10. 97 г. N 23-2117/10-8022, 480.4kb.
- Совету Министров Республики Беларусь в трехмесячный срок обеспечить приведение актов, 176.79kb.
- Методическое пособие о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество, 1247.36kb.
- Методика исчисления и уплаты налога на прибыль 7 Изменения по вопросам исчисления, 463.71kb.
- Рекомендации по изучению налога на добавленную стоимость Логика и нормативная база, 401.77kb.
в_____________________________________________________________________
(наименование банка)
З А Я В Л Е Н И Е
Прошу зачесть в предстоящие платежи по налогу на добавленную
стоимость_____________тыс.лей, уплаченных_____________________________
______________________________________________________________________
фискальный код, наименование и местонахождение
______________________________________________________________________
предприятия-поставщика
по____________________________________________________________________
наименование,дата, номер расчетного документа
Указанная сумма подлежит зачету в результате экспорта
______________________________________________________________________
наименование товара (работ, услуг)
произведенного___________________________в соответствии с документами:
дата перехода границы
______________________________________________________________________
наименование, номер и дата документов,
______________________________________________________________________
подтверждающих экспорт
По указанному экспорту на счет____________________________________
______________________________________________________________________
номер, наименование,отделение банка
поступили денежные средства на сумму ___________тыс.лей, по___________
______________________________________________________________________
наименование, номер и дата расчетного документа
Приложение: перечислить прилагаемые документы
Приложение N 4
к инструкции Министерства
финансов от 10 марта 1995 г.
N 10
В Государственную налоговую инспекцию________________________________
СПРАВКА-ЗАКЛЮЧЕНИЕ
По товару (работе, услуге), отгруженному (выполненной) предприятию
________________________________ на сумму_________________тыс.лей
наименование, фискальный код
"____"_______________________199__г. в соответствии с________________
дата
_____________________________________________________________________
номер и название сопроводительного документа
и оплаченному "____"____________________199___г. по__________________
дата
_____________________________________________________________________
номер и наименование платежного документа
налог на добавленную стоимость на сумму__________тыс.лей на основании
представленного в налоговую инспекцию расчета за_______________199__г.
месяц
и____________________________________________________________________
номер, дата и наименование расчетного документа
Указанные суммы по соответствующим документам отражены в ведомостях
учета_________________________________________________________________
наименование предприятия, фискальный код
за____________________________199___года.
месяц
Начальник Государственной
налоговой инспекции
по_________________________
"____"______________________199___г.
Приложение N 5
к инструкции Министерства
финансов от 10 марта 1995 г.
N 10
(наименование таможенного
органа)
От Государственной налоговой
инспекции по________________
С П Р А В К А
Подтверждаем в настоящее время осуществление______________________
______________________________________________________________________
(наименование плательщика, фискальный код)
производственного процесса по выпуску_________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
В соответствии с Законом Республики Молдова "О налоге на добавленную
стоимость" завозимые сырье и комплектующие для указанного
производственного процесса не подлежат обложению налогом на добавленную
стоимость.
Начальник Государственной
налоговой инспекции по
_________________________
(город, район,сектор) (подпись)
"____"___________________199___г.
Приложение N 6
к инструкции Министерства
финансов от 10 марта 1995
года N 10
Р Е Г И С Т Р
учета налога на добавленную стоимость
по приобретенным товарам (работам, услугам)
за______________________199___г.
------------------------------------------------------------------------
N!Наиме-!Дата!Документы,соп-!Документы,под! Сумма !Дата!Сумма!Торговая
!нова- !опла!ровожд.товар !тверждающие !--------!упла!НДС, !надбавка
!ние !ты !--------------!оплату товара!Все!в т.!ты !включ!---------
!постав!сче-!наи-! N !дата !-------------!го !ч. !НДС !в Дт ! % !сум-
!щиков !та, !мено! ! !наи-! N !дата! !----!в !счета! !ма
! !упла!ва- ! ! !мено! ! ! !бе! !бюд-!68 ! !
! !ты !ние ! ! !ва- ! ! ! !з !Н!жет ! ! !
! !аван! ! ! !ние ! ! ! !Н !Д! по ! ! !
! !са, ! ! ! ! ! ! ! !Д !С!импо! ! !
! !пред! ! ! ! ! ! ! !С ! !рт. ! ! !
! !вари! ! ! ! ! ! ! ! ! !това! ! !
! !тель! ! ! ! ! ! ! ! ! !рам ! ! !
! !ной ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! !
! !опла! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! !
! !ты ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! !
------------------------------------------------------------------------
1! 2 ! 3 ! 4 ! 5 ! 6 ! 7 ! 8 ! 9 !10 !11!12! 13! 14 ! 15! 16
------------------------------------------------------------------------
Главный бухгалтер (подпись)
П О Р Я Д О К
заполнения плательщиками регистра учета
налога на добавленную стоимость по
приобретенным товарам (работам, услугам)
Регистр учета налога на добавленную стоимость по покупным товарам
составляется на основании данных первичных документов, подтверждающих
покупку товаров, а также документов, подтверждающих оплату через
учреждения банков.
В графе 1 указываются порядковые номера записи.
В графе 2 указываются наименования поставщиков товаров (работ,
услуг).
В графе 3 в хронологическом порядке указывается дата оплаты товара
(работ, услуг), уплаты аванса, частичной, предварительной оплаты. При
приобретении товаров (работ, услуг) по бартеру в графе 3 указывается
дата получения товара (выполненных работ, оказанных услуг) взамен
собственного товара. По импортируемым товарам в графе 3 указывается дата
принятия таможенной декларации.
В графах 4, 5,6 указываются соответственно сокращенное наименование,
номер и дата документа, сопровождающего товары, фиксирующего выполненные
работы, оказанные услуги.
В графах 7, 8, 9 указываются соответственно сокращенное наименование
номер и дата документа, по которым производится оплата товара (работы,
услуги).
В графе 10 указывается общая сумма, оплаченная поставщику.
В графах 11 и 12 отражаются соответственно оплаченные суммы без
налога на добавленную стоимость и сумма налога на добавленную стоимость.
По импортируемым предприятиями товарно-материальным ценностям графа
10 не заполняется: в графе 11 указывается таможенная стоимость и в графе
12 - налог на добавленную стоимость, исчисленный по импортируемым
товарно-материальным ценностям.
В графе 13 указывается дата уплаты налога на добавленную стоимость
по импортируемым товарно-материальным ценностям. Если уплата не
производится, графы 12 и 13 не заполняются.
В графе 14 указывается сумма налога на добавленную стоимость,
включаемая в Дт счета 68.
Графы 15 и 16 заполняются предприятиями и организациями, ведущими
ежедневный учет реализации только в стоимостном выражении (например,
розничная торговля) и заполняющими регистр учета налога на добавленную
стоимость по реализации по форме, установленной приложением N 8 к
настоящей Инструкции.
Примечание:
1. Предприятия, осуществляющие производственную деятельность, в
графе 12 указывают суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по
товарам (работам, услугам), стоимость которых относится на издержки
производства собственной продукции.
2. Предприятия, осуществляющие коммерческую и посредническую
деятельность, в графе 12 указывают суммы налога на добавленную стоимость
уплаченные по товарам (работам, услугам), стоимость которых относится
на издержки обращения.
3. В регистре отражаются данные по товарам (работам, услугам),
приобретенным по бартеру. При этом в графах 5 и 6 отражаются данные
(номер и дата сопроводительных документов) полученного взамен товара.
Если товар не получен, графы не заполняются.
Приложение N 7
к инструкции Министерства
финансов от 10 марта 1995 г.
N 10
Р Е Г И С Т Р
учета налога на добавленную стоимость
по реализованным товарам (работам, услугам)
за_____________________199__г.
-----------------------------------------------------------------------
N !Наиме-!Дата опла!Документы !Документы, ! Сумма !Сумма
!нова- !ты счета,!сопровожд.то-!подтверждаю- !----------------!НДС,
!ние !уплаты !вар !щие оплату !Все-!в том числе!включа
!покупа!аванса, !-------------!товара !го !-----------!ем. в
!телей !предвари-!наи-! N !дата!-------------! !бе!Н !на!Н !Кт
! !тельной !мено! ! !наи-! N !дата! !з !Д !д !Д !счета
! !оплаты, !ва- ! ! !мено! ! ! !Н !С !ба!С !68
! !получен- !ние ! ! !ва- ! ! ! !Д ! !в !от!
! !ной финан! ! ! !ние ! ! ! !С ! !ка!на!
! !совой по-! ! ! ! ! ! ! ! ! ! !д !
! !мощи ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! !ба!
! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! !в !
! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! !ки!
-----------------------------------------------------------------------
1 ! 2 ! 3 ! 4 ! 5 ! 6 ! 7 ! 8 ! 9 !10 !11!12!13!14! 15
-----------------------------------------------------------------------
Главный бухгалтер (подпись)
П О Р Я Д О К
заполнения плательщиками регистра учета
налога на добавленную стоимость по
реализованным товарам (работам, услугам)
Ведомость учета налога на добавленную стоимость по реализованным
товарам составляется на основании данных первичных документов,
подтверждающих отпуск товаров, а также документов, подтверждающих их
оплату покупателем.
В графе 1 указываются порядковый номер записи.
В графе 2 - наименование покупателя товаров.
В графе 3 в хронологическом порядке указывается дата оплаты
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, получения
аванса, частичной предварительной оплаты, финансовой помощи. При
реализации товаров (работ, услуг) по бартеру указывается дата получения
товара (работ, услуг) взамен отгруженного.
В графах 4, 5, 6 указываются соответственно наименование, номера и
даты документов, сопровождающих отпуск товаров, фиксирующих выполненные
работы, оказанные услуги.
В графах 7, 8, 9 указываются соответственно наименование, номера и
даты документов, по которым производится оплата товара покупателем.
В графе 10 указывается общая сумма, полученная от покупателя,
которая состоит соответственно из
полученной суммы за вычетом НДС - графа 11;
суммы НДС - графа 12;
суммы дохода, полученного в виде надбавки, наценки скидки,
вознаграждения и других сборов, - графа 13;
НДС от суммы дохода, определяемого в соответствии с действующим
порядком, - графа 14.
В графе 15 указывается сумма НДС, включаемая в Кт счета 68.
Примечание.
1. Предприятия, осуществляющие производственную деятельность,
заполняют графы 13 и 14 по товарам (работам,услугам), реализуемым
населению.
2. Предприятия, осуществляющие два вида деятельности
(производственную и коммерческую), обязаны вести раздельный учет
реализованных товаров (собственного производства и приобретенных с целью
перепродажи).
3. В ведомости отражается полная реализация за текущий период (в
т.ч. экспорт).
4. В графе 10 предприятия, получающие доходы от посреднических услуг
в виде комиссионных вознаграждений, указывают оборот, от которого
исчислен их доход, в том числе от полученных авансов, частичной,
предварительной оплаты.
Приложение N 8
к инструкции Министерства
финансов от 10 марта 1995 г.
N 10
Р Е Г И С Т Р
учета налога на добавленную стоимость
по реализованным товарам за_____________199__г.
1 раздел
----------------------------------------------------------------------
N ! Наименование ! Дата !Документ,под- ! Выручка от !Остаток товаров
! покупателя !оплаты!тверждающий оп!реализации !(сальдо) на
! ! !лату товара ! !конец отчет.
! ! !--------------! !года
! ! !наи-! N !дата! !
! ! !мено! ! ! !
! ! !ва- ! ! ! !
! ! !ние ! ! ! !
----------------------------------------------------------------------
1 ! 2 ! 3 ! 4 ! 5 ! 6 ! 7 ! 8
----------------------------------------------------------------------
Итого за месяц
II раздел
1. Предварительное товарное сальдо (гр. 7 + гр. 8)
2. Сумма торговой надбавки (наценки) на остаток товаров
на начало текущего месяца
3. Сумма торговой надбавки (наценки) на приобретенный в
течение месяца товар
4. Предварительное сальдо торговых надбавок (наценок)
(стр. 2 + стр. 3)
5. Средний процент торговой надбавки (наценки)
(стр. 4 : стр. 1)
6. Сумма торговой надбавки (наценки) на остаток товаров на конец
месяца (гр. 8 х стр. 5)
7. Сумма торговой надбавки (наценки) по реализованному
товару (гр. 7 х стр. 5)
8. Сумма НДС от реализации за текущий месяц
(стр. 7 х 16,67%)
П О Р Я Д О К
заполнения плательщиками регистра учета
налога на добавленную стоимость по
реализованным товарам (приложение N 8)
Регистр учета налога на добавленную стоимость по реализованным
товарам, форма которого приведена в приложении N 8, заполняется
предприятиями, осуществляющими учет реализации товаров только в суммовом
выражении (розничная торговля, общественное питание и т.д.).
Указанный регистр состоит из двух разделов. Первый раздел
заполняется по результатам каждого истекшего дня в отдельности на
следующий за отчетным днем. В последний день месяца подводятся итоги по
графам 7 и 8.
В графе 1 указывается порядковый номер записи.
В графе 2 - клнкретное наименование покупателей при реализации
мелким оптом и безналичными расчетами. При реализации населению в данной
графе делается запись "розница".
В графе 3 в хронологическом порядке указывается дата оплаты товаров
(работ, услуг), в том числе полученных авансов, частичных и
предварительных оплат, финансовой помощи.
В графах 4, 5, 6 указываются соответственно сокращенное наименование
номер и дата документа, по которому производится оплата товара (работы,
услуги). При реализации населению в графе 4 делается отметка "к/ап.",
т.е. "кассовый аппарат", а в графах 5 и 6 проставляются его
регистрационный номер и марка.
В графе 7 записываются итоговые показания каждого кассового аппарата
на конкретную дату, а при реализации мелким оптом - сумма, оплаченная
поставщику.
В графе 8 записи делаются раз в неделю на основании еженедельных
отчетов материально ответственных лиц, а также аналитической ведомости
движения товаров и тары по каждому материально ответственному лицу.
По итогу каждого месяца заполняется второй раздел, который служит
для определения суммы налога на добавленную стоимость по реализованному
товару.
В строке 1 "Предварительное товарное сальдо" записывается сумма
выведенных итогов первого раздела.
В строке 2 "Сумма торговой надбавки (наценки) на остаток товаров на
начало текущего месяца" записывается сумма, рассчитанная по среднему
проценту торговой надбавки (наценки) за предыдущий месяц и остатка
товаров на конец также предыдущего месяца (при этом она всегда
соответствует строке 6 раздела II указанного регистра за предшествующий
месяц).
В строке 3 "Сумма торговой надбавки (наценки) на приобретенный в
течение месяца товар" отражается сумма торговой надбавки (наценки),
начисленная на приобретенный товар и соответствующая данным
бухгалтерского учета, а также итогу графы 16 регистра учета налога на
добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам).
В строке 4 "Предварительное сальдо торговых надбавок (наценок)"
записывается сумма данных строки 2 и строки 3.
В строке 5 "Средний процент торговой надбавки (наценки)"
проставляется величина среднего процента торговой надбавки (наценки),
сложившейся в текущем месяце, который определяется расчетно - путем
деления данных строки 4 на данные строки 1 указанного раздела.
В строке 6 "Сумма торговой надбавки (наценки) на остаток товаров на
конец месяца" фиксируется сумма торговой надбавки (наценки),
определяемая как результат произведения данных графы 8 раздела 1 (т.е.
суммы остатков товаров на конец месяца) на средний процент торговой
надбавки (наценки). Эта сумма соответствует сумме торговой надбавки
(наценки) на остаток товаров на начало следующего месяца.
В строке 7 отражается сумма торговой надбавки (наценки) по
реализованному товару, определяемая как результат произведения графы 7
раздела 1 (т.е. суммы выручки от реализации) на средний процент торговой
надбавки (наценки).
Приложение N 9
к инструкции Министерства
финансов от 10 марта 1995 г.
N 10
П Е Р Е Ч Е Н Ь
товаров детского ассортимента,освобожденных
от налога на добавленную стоимость
1. Ткани с рисунком детской тематики, в т.ч. платки носовые,
полотенца.
2. Швейные изделия по 104 размер включительно, белье постельное,
наматрацники, пеленки, подгузники, матрацы, одеяла,детские накидки и
плащи от дождя.
3. Трикотажные изделия, в т.ч. для подростков, размеры по 104.
4. Чулочно-носочные изделия.
5. Шарфы (размеры 130-150), перчатки, варежки, воротнички, манжеты,
лента разная (кроме отделочной), покрывала.
6. Обувь кожанная, текстильная, в т.ч. для подростков: девочек - 22
5-26,0 размер, мальчиков - 24,5-28,0 размер, пинетки.
7. Головные уборы, в т.ч. для подростков, размеры 54-58, чепчики.
8. Меховые изделия.
9. Поясные ремни.
10. Сумки, портфели, ранцы.
11. Шампунь.
12. Ночные вазы пластмассовые и эмалированные.
13. Мебель детская, включая кровати.
14. Школьно-письменные принадлежности, в т.ч.:
- автокарандаши, кисти для клея, пеналы ученические;
- обложки для учебников и тетрадей;
- чернила;
- тетради школьные, общие, для рисования и нот;
- альбомы для рисования и черчения;
- дневники школьные;
- папки для рисования и черчения;
- наборы цветной бумаги и картона;
- кассы букв, цифр, слогов;
- амперметры, ометры, вольметры.
15. Школьные учебники и литература для детей.
16. Игрушки, елочные украшения.
17. Детское питание