Geum.ru

Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость

Вид материалаИнструкция
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6
за_________________________199___г

(месяц)

(тыс.лей)

-------------------------------------------------------------------------

N ! Показатели !Ставка!Сумма за отчет-!Сумма исправле-!Всего

! !налога!ный месяц !ний за предыдущ!НДС с

! ! !---------------!отчетный период!учетом

! ! !Оборот ! НДС !(+)увеличение !внесен

! ! ! ! !(-)уменьшение !ных ис

! ! ! ! !---------------!правле

! ! ! ! !Оборот ! НДС !ний

! ! ! ! ! ! !(гр.5

! ! ! ! ! ! !+ гр.7

------------------------------------------------------------------------

1 ! 2 ! 3 ! 4 ! 5 ! 6 ! 7 ! 8

------------------------------------------------------------------------

1. Стоимость приобретенных

товаров (работ,услуг),

относимых на издержки

производства (обраще-

ния) 20

------------------------------------------------------------------------

2. Стоимость реализуемых

товаров (работ,услуг),

- всего

в том числе:

а) облагаемых налогом

на добавленную стои-

мость 20

----------------------------------------------

b) облагаемых налогом

на добавленную стоимость,

когда НДС включен в цену

(тариф) 16,67

----------------------------------------------

с) не облагаемых налогом

на добавленную стоимость х х х х

----------------------------------------------

3.Сумма валового дохода,

полученная от торговой,

посреднической и другой

деятельности, - всего 16,67

----------------------------------------------

в том числе: по столовым,

числящимся на балансе

предприятия 16,67

---------------------------------------------

4.Суммы,полученные за

отчетный месяц и пере-

ходящие на следующий в

порядке авансов, предва-

рительной и частичной

оплаты за реализованные

товары (работы,услуги),

подлежащие обложению 16,67

----------------------------------------------

5.Строительно-монтажные

работы по монтажу

оборудования и объектов,

построенных хозяйствен-

ным способом 20

----------------------------------------------

6.Реализация основных

средств

а) выручка от реализации х х х х

----------------------------------------------

b) остаточная стоимость х х х х

----------------------------------------------

с) превышение выручки над

остаточной стоимостью

реализованных основ-

ных средств,облагаемых

налогом 16,67

---------------------------------------------

7.Реализация прочих активов:

а) облагаемых налогом на

добавленную стоимость,

по которым ранее опла-

ченный НДС принят к

зачету 20

--------------------------------------------

b) остальных,облагаемых

налогом на добавленную

стоимость 16,67

--------------------------------------------

с) не облагаемых налогом

на добавленную стоимость х х х х

8.Получена финансовая помощь,

на увеличение средств фон-

дов экономического стиму-

лирования и прибыли, оста-

ющейся после налогообложения 16,67

-------------------------------------------

9.Безвозмездно переданные

ценности

------------------------------------------

10.Материальные затраты на про-

изводство продукции, не обла-

гаемой налогом на добавлен-

ную стоимость, и на непроиз-

водственные цели, по которым

НДС ранее был отнесен на

расчеты с бюджетом 20

------------------------------------------

11.Всего сумма строк (2а, 2b,

3, 4, 5, 6с, 7а, 7b, 8, 9

и 10) х х

-----------------------------------------

-----------------------------------------------------------------------

! Показатели ! Всего сумма НДС

-----------------------------------------------------------------------

12.Сумма НДС за отчетный период,подлежащая:

а) внесению в бюджет(графа 8, стр. 11 - стр.1)

---------------------

b) зачету в предстоящие платежи

(графа 8, стр. 1 - стр. 11)

---------------------

Справочно: Состояние расчетов предприятия

с бюджетом ---------------------

13.По НДС нарастающим итогом:

а) в пользу бюджета (по субсчету 68-1) ----------------------

b) переплата к зачету в предстоящие платежи

(по субсчету 68-2) ----------------------

"____"_____________________199___г.

Руководитель Главный бухгалтер

Отметки и замечания инспектора_________________________________________

_______________________________________________________________________

В результате предварительной проверки внесены следующие

исправления____________________________________________________________

Дата предварительной проверки "____"_______________________199___г.

Инспектор (подпись)

Справка инспектора по учету. По настоящему расчету в лицевом счете

плательщика начислено_________________________________________________

Дата проверки "____"__________________199___г.


Указания о порядке составления плательщиками

расчета по налогу на добавленную стоимость


Настоящий расчет является единым для всех плательщиков налога на

добавленную стоимость и составляется на основании журналов-ордеров,

ведомостей, машинограмм и других регистров бухгалтерского учета операций

по приобретению материальных ценностей, реализации товаров (работ,

услуг), прочих активов, основных средств и др.

В указанных выше регистрах бухгалтерского учета операций по

приобретению материальных ценностей и по реализации товаров (работ,

услуг) должны содержаться, помимо других необходимых реквизитов, данные

по оборотам исходя из применяемых цен на основании сопроводительных и

расчетных документов (товарно-транспортные накладные, счета, фактуры,

счета-платежные требования, платежные поручения и другие документы).

Операции по приобретению материальных ценностей, отгрузке и

реализации товаров (работ, услуг), прочих активов, основных средств и

др. ежедневно отражаются в регистрах бухгалтерского учета в

хронологическом порядке с учетом принятых группировок для однородных

операций. Подсчет итогов в регистрах бухгалтерского учета для

составления расчета по налогу на добавленную стоимость производится

после отражения данных всех документов за месяц. Сроки обработки

документов должны обеспечить составление и представление расчета в сроки

установленные для уплаты налога на добавленную стоимость.

По строке 1 в графах 4 и 5 согласно журналам-ордерам N 6,7 и 8 и

ведомостям 7, 8 , 15 и др. показываются обороты и суммы уплаченного

налога на добавленную стоимость поставщикам, подрядчикам, кредиторам и

др. по приобретенным товарам (работам, услугам), которые относятся на

издержки производства и обращения.

По строке 2 в графах 4 и 5 приводятся соответственно общий оборот по

облагаемым и не облагаемым налогом реализованным товарам (работам,

услугам) и суммы полученного налога на добавленную стоимость согласно

журналу-ордеру N 11 и ведомостям 16, 16а и 17. Для расчета общей суммы

полученного налога на добавленную стоимость по реализованным товарам

(работам, услугам) по этой строке из общего оборота в зависимости от

применяемых цен и тарифов по отдельным строкам выделяются следующие

группы реализованных товаров (работ, услуг):

а) облагаемых налогом на добавленную стоимость по основной ставке 20

процентов к облагаемому налогу;

b) облагаемых налогом на добавленную стоимость, когда НДС включен в

цену (тариф) по расчетной ставке в размере 16,67 процента к облагаемому

обороту;

с) не облагаемых налогом на добавленную стоимость в соответствии с

Законом (и дополнениями и изменениями к нему) Республики Молдова о

налоге на добавленную стоимость.

По этой строке (2с) приводятся обороты по реализации товаров (работ,

услуг), оплаченных, но не облагаемых налогом на добавленную стоимость.

Исчисленные суммы налога на добавленную стоимость по строкам 2а и 2b

производятся в графах 5 и 7, а для отражения по строке 2 суммируются по

каждой строке в отдельности.

По строке 3 в графах 4 и 5 приводятся соответственно облагаемые

обороты по реализации приобретенных товаров для продажи в сумме валового

дохода и рассчитанный из него налог, полученный от реализации товаров

предприятиями, занимающимися торговой, посреднической деятельностью, а

также другими предприятиями, в том числе промышленными, получающими

такие доходы от торговой деятельности.

По строке 4 в графах 4 и 5 соответственно приводятся суммы,

полученные за отчетный месяц в порядке авансов, предварительной и

частичной оплаты за реализованные товары (работы, услуги), переходящие

как неотоваренные за следующий месяц, и суммы налога на добавленную

стоимость, исчисленные по ним. Расчет облагаемых оборотов и суммы налога

на добавленную стоимость по неотоваренным авансам, предварительной и

частичной оплате составляется на основании тщательной проверки копии

счетов, договоров и других оправдательных документов, а по частичной

оплате на основании сопроводительных и рачетных документов, выданных как

основание для перечисления полученных сумм с учетом налога на

добавленную стоимость. В этом случае для расчета суммы налога

применяется расчетная ставка в размере 16,67 процента к облагаемому

обороту.

По строке 5 в графах 4 и 5 приводятся облагаемый оборот и суммы

налога на добавленную стоимость по строительно-монтажным работам,

выполненным хозяйственным способом, по монтаже оборудования, сданным и

принятым объектам в эксплуатацию, отдельных очередей, которые облагаются

по основной ставке в размере 20 процентов.

По строке 6 в графах 4 и 5 приводятся соответственно облагаемый

оборот и суммы налога на добавленную стоимость по реализованным основным

средствам. Облагаемый оборот по реализованным основным средствам

определяется как превышение полученной выручки от реализации над

остаточной стоимостью реализованных основных средств. Суммы налога на

добавленную стоимость по реализованным основным средствам определяются

по расчетной ставке в размере 16,67 процента к облагаемому обороту.

По строкам 7а, 7b и 7с в графах 4 и 5 приводятся соответственно

обороты по облагаемым и не облагаемым налогом реализованным прочим

активам. К оборотам по реализации прочих активов относится частичная

реализация приобретенных материальных ценностей для производственных

целей, по которым ранее налог принят к зачету из бюджета, реализация

нематериальных активов, ценных бумаг, акций, временно предоставленное

право пользования основными средствами при учреждении новых предприятий,

путевки в санатории, дома отдыха, профилактории и другие активы. Суммы

налога на добавленную стоимость по реализованным материальным ценностям,

приобретенным для производственных целей, по которым ранее налог был

принят к зачету из бюджета, определяются по основной ставке в размере 20

процентов, а по остальным реализованным прочим активам - по расчетной

ставке в размере 16,67 процента к облагаемому обороту. Оборот по

реализации нематериальных активов определяется аналогично основным

средствам по сумме превышения, выручки над остаточной стоимостью по

балансу.

По строке 8 в графах 4 и 5 приводятся соответственно облагаемый

оборот и суммы налога на добавленную стоимость по суммам денежных

средств, полученных от других предприятий в виде финансовой помощи и

направленных предприятием на пополнение собственных фондов специального

назначения или в счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Суммы налога на добавленную стоимость по указанным средствам финансовой

помощи определяются по расчетной ставке в размере 16,67 процента к

облагаемому обороту на основании записей в журналах-ордерах N 12 и 15 и

аналитическим данным к ним.

По строке 9 в графах 4 и 5 приводятся соответственно облагаемый

оборот и суммы налога на добавленную стоимость по переданным

безвозмездно материальным ценностям (работам, услугам) другим

предприятиям или гражданам (включая работников предприятия), по которым

суммы налога на добавленную стоимость уплачиваются за счет собственных

средств, образуемых из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. В

учет указангные суммы отражаются на увеличение стоимости безвозмездно

преданных материальных ценностей, товаров (работ, услуг). Расчет суммы

налога на добавленную стоимость по переданным безвозмездно материальным

ценностям (работам, услугам) собственного производства и по

приобретенным материальным ценностям для производственных целей, по

которым ранее налог принят к зачету из бюджета, облагаются по основной

ставке в размере 20 процентов, а по остальным (кроме необлагаемым) - по

расчетной ставке в размере 16,67 процента к облагаемому обороту.

По строке 10 в графах 4 и 5 приводятся соответственно материальные

затраты на производство продукции, не облагаемой налогом за отчетный

период, по которым ранее оплаченные суммы налога поставщикам были

приняты к зачету за счет бюджета, в связи с чем указанные суммы налога

на добавленную стоимость подлежат восстановлению на расчеты с бюджетом

по ставке в размере 20 процентов. Суммы материальных затрат на

производство продукции, не облагаемой налогом, определяются по данным

лимитно-заборных карт, требований, производственных и материальных

отчетов.

По строкам 1-10 в графах 6 и 7 приводятся соответственно изменения и

уточнения в суммах облагаемых и не облагаемых оборотов за предыдущие

отчетные периоды, которые не были учтены или включены в расчет налога на

добавленную стоимость неправильно, а также в тех случаях, когда в

бухгалтерском учете производятся исправительные записи, связанные с

определением облагаемых и не облагаемых оборотов. Указанные графы

заполняются, например, в случае возврата покупателями товаров после

оплаты расчетных документов, а также отказа от ранее оплаченных работ

(услуг), по которым начисленная сумма налога сторнируется. Аналогичный

порядок применяется также при возврате приобретенных и изготовленных

забракованных изделий, а также и в других случаях, требующих внесения

изменений а расчеты по налогу на добавленгную стоимость за предыдущие

отчетные периоды. При этом следует отметить, что увеличение облагаемого

оборота и сумм налога, связанных с этим, показывается со знаком плюс, а

уменьшение - со знаком минус. Все исправления за предыдущие отчетные

периоды должны быть составлены только на основании надлежаще оформленных

документов и бухгалтерских справок, данные которых отражены в

бухгалтерском учете.

После заполнения всех показателей по строкам 1-10 в графах 4-7

исчисленные суммы налога на добавленную стоимость, показанные в графах 5

и 7, по каждой строке суммтруются, а результат приводится в графе 8, а

также определяется общий итог по строкам 2-10 в графах 5,7 и 8.

По строкам 12а и 12b на основании показателей строк 1 и 11 в графе 8

определяются соответственно суммы налога на добавленную стоимость за

отчетный месяц, подлежащие внесению в бюджет или зачету в счет

предстоящих платежей.

Для периодической сверки состояния расчетов с бюджетом предприятие

справочно приводит сальдо задолженности по бухгалтерскому учету на конец

отчетного периода по счету 68 "Расчеты с бюджетом" на следующих

субсчетах:

1. Налоги и платежи, начисленные к оплате по сроку;

2. Переплата налогов и платежей в бюджет.

При выявлении расхождений с данными Государственной налоговой

инспекции по требованию ее работника производится акт сверки расчетов

или проверка для устранения отмеченных недостатков.

Приложение N 2

к инструкции Министерства финансов

от 10 марта 1995 г. N 10

Получен "____"______________199__г.

Подпись___________________________

В Государственную налоговую инспекцию

по_________________________________

от__________________________________

(полное наименование предприятия

____________________________________

фискальный код, адрес)

Р А С Ч Е Т

налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам

за_____________________199___г.

(месяц)

______________________________________________________________________

N!Номер!Дата!Страна!Страна,!Таможен-!Ставка!Уплачен-!Номер и!Причина

!декла!дек-!проис-!откуда !ная сто-!НДС !ная сум-!дата до!неуплаты

!рации!лара!хожде-!осущест!имость ! !ма НДС !кумента!НДС в

! !ции !ния !вляется!товара ! ! !подтвер!бюджет

! ! !товара!импорт ! ! ! !жд.упла!

! ! ! ! ! ! ! !ту НДС !

----------------------------------------------------------------------

! 2 ! 3 ! 4 ! 5 ! 6 ! 7 ! 8 ! 9 ! 10

----------------------------------------------------------------------

Итого

----------------------------------------------------------------------

"____"___________________199___г. Руководитель (подпись)

(дата высылки расчета) Главный бухгалтер (подпись)

Отметки и замечания инспектора:

---------------------------------------------------------

---------------------------------------------------------


Порядок составления плательщиками расчета

налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам


Расчет составляется плательщиками самостоятельно на основании

таможенных деклараций по импорту. В расчет включаются декларации

абсолютно по всем импортируемым товарам как облагаемым, так и

освобожденным от налога.

В первой графе указывается порядковый номер документов по данному

расчету.

Во второй - номер таможенной декларации.

В третьей - дата принятия таможенной декларации таможенными органами

(дата растаможивания).

В четвертой - страна происхождения товара.

В пятой - страна, откуда осуществляется импорт товара.

В шестой - указывается таможенная стоимость товара, указанная в

данной таможенной декларации.

В седьмой - ставка налога на добавленную стоимость.

В восьмой графе - сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная

импортером на депозитный счет таможни по импортируемым товарам.

В девятой графе - номер и дата документа, подтверждающие уплату

налога на добавленную стоимость.

В десятой графе в случае неуплаты налога на добавленную стоимость по

импортируемым товарам указывается причина его неуплаты (применение

льготы, предоставление отсрочки).

Расчет проверяется инспектором и координируется с данными,

полученными от таможни, и при необходимости делаются соответствующие

изменения.

При установлении неправильно исчисленных сумм налога Государственная

налоговая инспекция производит перерасчет и информирует соответствующий

таможенный орган и плательщика о необходимости дополнительной уплаты

(зачета) указанных сумм.


Приложение N 3

к инструкции Министерства

финансов от 10 марта 1995

N 10

В Государственную налоговую инспекцию по______________________________

______________________________________________________________________

от____________________________________________________________________

(фискальный код, наименование и адрес предприятия)

Расчетный счет N______________________________________________________