Доклад Начальника Налогового департамента по Мангистауской области
| Вид материала | Доклад |
- Доклад начальника Налогового департамента по Восточно-Казахстанской области Мамаева, 231.6kb.
- Доклад Начальника Налогового департамента по Жамбылской области Искакбаева, 363.35kb.
- Доклад начальника департамента культуры и национальной политики Кемеровской области, 429.04kb.
- Доклад Таушова Н. Б начальника Налогового департамента по Атырауской области по итогам, 299.78kb.
- Жаманбаев Бауржан Нуртазаевич, инспектор по государственным закупкам ггз уто двд мангистауской, 2922.3kb.
- Отчет о деятельности Департамента по защите прав детей Мангистауской области, 575.24kb.
- Доклад Начальника Департамента жкх ивановской области, 120.77kb.
- Доклад начальника департамента экономического развития и торговли Светланы Давлетовой, 430.7kb.
- «Результаты деятельности Департамента финансов Томской области за 2008 год», 1288.99kb.
- «Результаты деятельности Департамента финансов Томской области за 2008 год», 1288.74kb.
Доклад
Начальника Налогового департамента
по Мангистауской области
«О принимаемых мерах, направленных на борьбу с уклонением от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет»
Об исполнении прогноза поступления в бюджет налогов и платежей до конца года.
Доведенный годовой прогноз по республиканскому бюджету по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, входящим в компетенцию НК МФ РК бюджету составил в сумме 37 904,0 млн. тенге, ожидаемое исполнение составит 24 497,9 млн. тенге, недопоступление в бюджет составит 13 406,1 млн. тенге.
Основной причиной неисполнения является, то, что ожидаемый возврат по НДС по нулевой ставке в 4 квартале составит в размере 17 834,5 млн. тенге.
«Результаты производимой работы в части изыскания дополнительных резервов».
Налоговым департаментом по Мангистауской области с целью качественного и безусловного исполнения прогнозных показателей проводится работа, направленная на изыскание дополнительных резервов, улучшение администрирования.
- Осуществление камерального контроля.
По результатам произведенного камерального контроля по итогам девяти месяцев 2008 года всего доначислено налогов и платежей по 3018 налогоплательщикам в сумме 2 380,5 млн. тенге, в том числе перечисление которых производится в местный бюджет доначислено и взыскано 267,7 млн.тенге или 11,2%. (таблица№1).
Справочно: в аналогичном периоде прошлого года нарушений по результатам камерального контроля установлено не было.
Таблица №1
-
код налога
установлено нарушений (кол-во лиц)
сумма (млн. тенге)
101101
672
1905,1
101102
14
204,5
101201
226
128,2
101202
1 392
5,6
103101
267
84,1
104101
97
17,6
104308
35
29,2
104401
12
0,5
105315
30
0,67
105316
168
1,9
105305
105
3,3
Итого
3 018
2 380,5
Вместе с тем предъявлено штрафов в части превышения фактически исчисленного корпоративного подоходного налога над суммой исчисленных авансовых платежей в нарушение ч. 4 ст. 209 КоАП РК 313 лицам на сумму 52,3 млн. тенге.
Справочно: по сравнению с аналогичным периодом прошлого года количество предъявленных штрафов увеличилось на 279 или на 820%, сумма штрафных санкций увеличилась на 41,4 млн. тенге или на 379%.
За занижение сумм текущих платежей в бюджет в нарушение ч.3 ст.209 предъявлено штрафов 36 лицам на сумму 1,7 млн. тенге.
Справочно: в аналогичном периоде прошлого года штрафных санкций по данной статье КоАП РК предъявлено не было.
В разрезе кодов бюджетной классификации:
Корпоративный подоходный налог с юридических лиц – резидентов РК (код 101101)
В процессе администрирования корпоративного подоходного налога, проведен камеральный контроль расчетов сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащих уплате до и после сдачи декларации. Камеральным контролем охвачены все плательщики КПН, занижение выявлено и в нарушение п.2 ст. 126 Налогового кодекса РК выписано уведомлений 672 плательщикам на сумму 1 905,0 млн. тенге, из них устранено 582 на сумму 1,8 млн тенге. В том числе в результате проведенного камерального контроля по юридическим лицам, осуществлявшим экспортно-импортные операции, но представляющих декларации по корпоративному подоходному налогу с нулевыми показателями установлено нарушений по 27 лицам, доначислено КПН в сумме 3,5 млн. тенге.
По состоянию на 01.10.2008 года (с 01.04.2008 г) за нарушение ч. 4 ст. 209 КоАП РК применено штрафных санкций к 313 лицам на сумму 52 226,5 тыс. тенге, в аналогичном периоде прошлого года было привлечено 34 лица, на сумму 10 961,0 тыс. тенге.
В результате проведенного анализа установлено, что за период с 2004 по 2006 год из допустивших занижение 430 лиц, было привлечено всего 62 лица на сумму штрафа в размере 17,7 млн. тенге, или 14,4%.
Не применено штрафных санкций к 368 лицам, на сумму штрафа в размере 64,5 млн. тенге. Из них 7 лиц уже снялись с регистрационного учета в связи с ликвидацией, сумма штрафа – 0,7 млн. тенге, 3 лица признано банкротом, сумма штрафа – 0,5 млн. тенге.
Корпоративный подоходный налог с юридических лиц – нерезидентов РК (код 101102)
В процессе администрирования корпоративного подоходного налога с юридических лиц - нерезидентов РК, проведен камеральный контроль расчетов сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащих уплате до и после сдачи декларации. Охвачено камеральным контролем все плательщики, нарушения установлены по 14 плательщикам, на сумму 67,6 млн. тенге, нарушения устранены.
Индивидуальный подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты (код 101201)
Охвачено камеральным контролем 595 плательщиков, выявлено нарушений по 226 налогоплательщикам в общей сумме 128,2 млн тенге. Нарушения установлены в ходе камерального контроля расчетов по ИПН ф. 201.00. Кроме того, производилась работа по налогоплательщикам, не исчислявшим ИПН, при наличии выплаты дохода с использованием сформированных отчетов модуля МИА.
Индивидуальный подоходный налог, не облагаемый у источника выплаты (код 101202)
В процессе администрирования индивидуального подоходного налога, не облагаемого у источника выплаты, проведен камеральный контроль расчетов сумм авансовых платежей по ИПН, подлежащих уплате до и после сдачи декларации. Камеральным контролем охвачены все плательщики ИПН, занижение выявлено и в нарушение п.2 ст. 126 Налогового кодекса РК выписано уведомлений 39 плательщикам на сумму 5,6 млн. тенге.
Социальный налог (код 103101)
В результате проведенного камерального контроля по социальному налогу выявлено нарушений по 267 плательщикам, которым направлены уведомления об устранении нарушений, выявленных в результате камерального контроля на общую сумму 84,1 млн. тыс. тенге, нарушения устранены.
В том числе нарушения установлены по 58 индивидуальным предпринимателям на сумму 2,5 тыс. тенге в нарушение п. 2 ст. 317 налогового кодекса РК. Камеральных контроль проводился с использованием аналитических отчетов и сформированных отчетов модуля МИА.
По налогу на имущество с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (код 104101) установлено нарушений по 97 плательщикам на сумму 17,9 млн. тенге. Нарушения установлены в результате камерального контроля форм налоговой отчетности и сверки со сведениями, отраженными в декларациях по корпоративному подоходному налогу.
Кроме того, по результатам проведенного камерального контроля за занижение сумм текущих платежей в бюджет по налогу на имущество в нарушение ч. 3 ст.209 предъявлено штрафов 36 лицам на сумму 1,7 млн. тенге.
По земельному налогу с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (код 104308) установлено нарушений по 35 плательщикам на сумму 29,2 тыс. тенге. Нарушения установлены в результате сверки со сведениями уполномоченного органа.
По налогу на транспортные средства (код 104401) установлено нарушений по 12 плательщикам на сумму 0,5 млн. тенге, нарушения устранены. Нарушения установлены в результате проведенного камерального контроля деклараций ф. 700.00 за 2007 и представленными расчетами текущих платежей ф. 701.00 Так, установлено, что налогоплательщики отражали в декларациях сумму текущих платежей, не соответствующую факту.
По плате за пользование земельными участками (код 105315) установлено нарушений по 30 плательщикам на сумму 677,3 тыс. тенге, нарушения устранены. Нарушения установлены в результате проведенной сверки со сведениями уполномоченного органа.
По плате за эмиссии в окружающую среду (код 105316) нарушения установлены по 168 плательщикам на сумму 1,9 млн. тенге, нарушения устранены. Камеральный контроль проведен в результате сверки со сведениями уполномоченного органа. Кроме того, с использованием сверки лиц, имеющих в собственности транспортные средства, но не исчисляющих эмиссию.
По подписному бонусу (код 105305) охвачены камеральным контролем все недропользователи по контрактам на добычу и разведку ОПИ, нарушения установлены по 105 плательщикам на сумму 3,3 млн. тенге, нарушения устранены.
- Изыскание дополнительных резервов.
Налоговым департаментом по Мангистауской области наряду с камеральным контролем на основании аналитических данных проводится работа по изысканию дополнительных резервов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет. Так, в результате проведенной работы по итогам девяти месяцев обеспечено дополнительное поступление по налогам и другим обязательным платежам в бюджет в общей сумме 70,7 млн. тенге, в том числе по ИПН в сумме 0,4 млн. тенге, по социальному налогу – 0,6 млн. тенге, по налогу на имущество в сумме 33,1 млн. тенге, по земельному налогу (код 104308) – 29,2 млн. тенге, по плате за эмиссию в окружающую среду – 6,3 млн. тенге, по плате за размещение наружно (визуальной) рекламы -1,1 млн. тенге.
Согласно данных аналитической информации, составляются графики бесед с юридическими лицами, у которых наблюдается снижение доходов, снижение коэффициента налоговой нагрузки, отражающие нереальное количество наемных работников. В результате проведенных бесед обеспечено дополнительное поступление налогов в бюджет в сумме 1,0 млн. тенге в месяц, в том числе социальный налог – 0,6 млн. тенге, индивидуальный подоходный налог – 0,4 млн. тенге.
Налог на имущество
В ходе проведенного анализа исполнения налоговых обязательств по налогу на имущество установлено, что из 5845 индивидуальных предпринимателей, применяющих СНР на основе упрощенной декларации, исчисляли налог на имущество только 885 лиц или 15%, при этом у данных лиц имелись объекты обложения налогообложения, в т.ч. контрольно-кассовые машины, здания, и т.д. В настоящее время ведется работа по привлечению данных лиц к административной ответственности за непредставление налоговой отчетности и к уплате налога на имущество.
Кроме того, проводится анализ исчисления налога на имущество в разрезе видов деятельности. Так, по результатам проведенной работы увеличена остаточная стоимость основных средств по 438 лицами на сумму 3 031,1 млн. тенге, соответственно, увеличение суммы налога на имущество составила 25,2 млн. тенге, в том числе и за предыдущие периоды.
Из них в сфере общественного питания увеличена стоимость остаточных средств 253,3 млн. тенге, дополнительное поступление налога на имущество составило 3,3 млн. тенге; по лицам, сдающим в аренду недвижимое имущество увеличена стоимость остаточных средств 184,2 млн. тенге, дополнительное поступление налога на имущество составило 0,5 млн. тенге; КГКП увеличена остаточная стоимость на 1 139,4 млн. тенге, сумма налога на имущество составила в размере 1,1 млн. тенге, в сфере торговли на 116,0 млн. тенге, сумм налога 1,6 млн. тенге.
Кроме того, проводится анализ исчисления налога на имущество в разрезе видов деятельности. С налогоплательщиками проводится работа по приведению оценочной стоимости объектов обложения (помещений) в соответствие рыночной.
По юридическим лицам в ходе камерального контроля деклараций по КПН, установлены факты отнесения на вычет амортизационных отчислений при отсутствии фиксированных активов, соответственно без исчисления налога на имущество. Так, только по итогам 2007 года 93 лицами отнесено на вычет амортизационных отчислений в сумме 381,9 млн. тенге, основная сумма по КГКП «Онер» акимата г. Жанаозен -105,4 млн. тенге, КГКП «Жас Канат» - 48,5 млн. тенге. Всем налогоплательщикам по данным фактам направления уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля. Аналогичные нарушения допускались налогоплательщиками и в предыдущие налоговые периоды. Так, по КГКП «Онер» акимата г. Жанаозен доначислено по результатам камерального контроля 7,9 млн. тенге, налогоплательщиком исчисление налога на имущество не производилось с момента регистрации.
По земельному налогу с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
В результате проведенной работы по сверке с базой данных уполномоченного органа по земельным участкам, находящимся на праве собственности и временного землепользования особое снимание уделено плательщикам, имеющим земельные участки, отведенные под автостоянки, рынки, АЗС,
- Так, всего установлено нарушений п. 1 ст. 337 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от №209-II от 12.06.01 (с изменениями и дополнениями) по исчислению земельного налога по 23 лицам, доначислено земельного налога в сумме 29,2 млн. тенге, в том числе по ЗУ, отведенным под территории АЗС, рынков и автостоянок в сумме 23,2 млн. тенге.
Кроме того, установлены факты нецелевого использования земельного участка - ИП Баимбетова Б. Р., размещающая автостоянку в районе мкр-она 28а, д. 5., площадь земельного участка 0,1268 га. с 2005 года, фактически целевое назначение земельного участка - для строительства и эксплуатации ресторана. Сумма дополнительного поступления составит в сумме 428,3 тыс. тенге. По данному факту направлено письмо в земельную инспекцию по Мангистауской области.
Плата за эмиссии в окружающую среду
В результате проведенной сверки по лицам, имеющим в собственности транспортные средства, но исчисляющих эмиссию в окружающую среду от передвижных источников установлены расхождения по 373 юридическим лицам и 3040 индивидуальным предпринимателям.
По результатам проведенной работы привлечено к уплате и представлению налоговой отчетности 17 лиц, дополнительное поступление платы составляет в сумме 6,3 млн. тенге. Например, ТОО "Karazhanbas supply" не представляло не исчисляло плату с момента своей деятельности, предприятие оказывает транспортные услуги ТОО «Каражанбасмунай», потери бюджета составили в сумме 3,9 млн. тенге, ТОО "Меруерт и К" не исчисляло плату с 2008 года, потери составили 0,1 млн. тенге; КГКП"Управление делами" акимата Мангистауской области не исчисляло плату с 2007 года – потери составили 0,4 млн. тенге.
По плате за размещение наружной (визуальной) рекламы
В результате проведенной работы поставлено на учет 8 не зарегистрированных объектов рекламы по 3 юридическим лицам, дополнительное поступление составит в сумме 0,1 млн. тенге в месяц. Вместе с тем, по МФ АО «Народный банк Казахстана» в результате проведенной сверки с арендодателями рекламных объектов (билбордов, щитов) за предыдущие периоды на основании дополнительных сведений уполномоченных органов доначислено за предыдущие периоды платы в сумме 1,1 млн. тенге.
Кроме того, на основании внесенного предложения по изменениям ставок платы за размещение наружной (визуальной) рекламы для рассмотрения на сессии маслихата принято решение об увеличении ставок в июле текущего года.
Хронометражные обследования
Вместе с тем, в ходе проведенного анализа по видам деятельности был проведен отбор плательщиков для хронометражного обследования. Так, например, с начала года было проведено 3 хронометражных обследования в сфере общественного питания и торговли по результатам которых увеличен доход (таблица №3).
(млн. тенге)
| РНН | Наименование | вид деятельности | квартальный доход до проведения хр. обследования | квартальный доход после проведения хр. обследования | темп роста % |
| 430110007357 | Алиева Е. А | общественное питание | 3,4 | 23,7 | 682 |
| 430120345012 | Юсупов Ф. У | общественное питание | 2,3 | 12,3 | 538 |
| 430610761431 | Коблашев М. | торговля (минимаркет) | 3,9 | 20,6 | 528 |
о данным ф. 910.00 отражает среднедневной доход в сумме 22,0 тыс. е торговли. в, подлежа Аналогичные факты занижения налогоплательщиками фактических доходов неоднократны. Анализ показывает, что из 2455 лиц в сфере торговли применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации 844 лица представляют отчетность без показателей, 777 лиц заявляют среднедневной доход до 5,0 тыс. тенге или 32% от общего количества. Аналогично в сфере общественного питания – из 473 лиц, заявляют среднедневной доход до 5,0 тыс. тенге 175 лиц или 36,9% от общего количества.
В настоящее время наряду с хронометражными обследованиями с индивидуальными предпринимателями проводятся тематические семинары, разъяснительные беседы, проводится камеральный контроль.
Управлением администрирования непроизводственных платежей, в целях обеспечения расширения налогооблагаемой базы налоговым департаментом по области разработана и согласована с уполномоченными государственными органами формы сведений по объектам и субъектам обложения земельным, имущественным и транспортным налогам. Проводится работа по инвентаризации налогооблагаемых объектов, на основе полученных сведений с уполномоченных органов. Согласно методике, проводится ежедневный анализ поступлений в бюджет, работа через СМИ по привлечению плательщиков к своевременной и полной уплате в бюджет, активизируется работа по взиманию недоимки.
В целях усиления контроля по сбору непроизводственных платежей и выявления имеющихся резервов налоговым комитетом по области совместно с другими местными государственными органами проводятся работы согласно «Плана мероприятий по расширению налогооблагаемой базы и выявлению дополнительных резервов поступления в бюджет».
Также по утвержденному плану проверок проводятся контрольные проверки в уполномоченных органах по поступлениям в бюджет.
Особое внимание уделяется взаимодействию с государственными органами, причастными к формированию налогооблагаемой базы по местным налогам, направленное на налоговое администрирование, координацию деятельности и проведения единой политики по вопросу учета объектов и субъектов налогообложения.
В целях обеспечения полноты поступлений в бюджет проводится работа по взысканию сумм транспортного налога неуплаченных владельцами автотранспортных средств по сроку до 05.07.08г., количество налогоплательщиков, не уплативших транспортный налог на 01.10.08г составило 30195. Количество направленных уведомлений составило 15585 или процент исполнения составил 51,6%,сумма поступившая в бюджет по данным уведомлениям составила 66 166 тыс.тенге. В данном направлении работа продолжается.
Также проводится работа по принудительному взысканию имущественного и земельного налога с физических лиц не отреагировавших на уведомления, путем передачи материалов в судебные органы. По состоянию на 01.10.08г. в судебные органы направлено 1409 материалов на сумму имущественный налог – 1923680 тенге, земельный налог - 88500 тенге, из них рассмотрено судом - 865 материалов, на сумму имущественный налог – 1480000 тенге, земельный налог - 68450 тенге, на рассмотрении суда - 544 материала, на сумму имущественный налог – 443680 тенге, земельный налог - 20050 тенге.
С начала года проведен ряд мероприятий с целью сокращения недоимки, в том числе:
1) по налогам:
Приостановлено расходных операций по 645 на 2 500,9 млн. тенге, взыскано на 563,0 млн. тенге, произведено ограничение в распоряжении имуществом 93 недоимщиков на 757,5 млн. тенге. Выставлено инкассовых распоряжений на банковские счета налогоплательщиков-недоимщиков – 15200 на сумму 23322,5 млн. тенге, из них исполнено 1 211,9 млн. тенге, за счет наличных денежных средств недоимка уменьшена по 170 на 27,0 млн. тенге, на банковские счета 110 дебиторов налогоплательщиков-недоимщиков выставлено инкассовых распоряжений на сумму 627,0 млн. тенге, взыскано 86,7 млн. тенге. Реализовано ограниченного в распоряжении имущества на специализированном аукционе у 1 налогоплательщиков на сумму 1,6 млн.тенге.
2) по ОПВ в НПФ и в ГФСС:
- направлены уведомления о погашении задолженности по ОПВ в НПФ 24716 агентам на сумму 1 239,1 млн.тенге,
- приостановлены расходные операции по банковским счетам 706 агентов-должников на сумму 1 002,0 млн.тенге,
- проведена работа по выставлению инкассовых распоряжений на банковские счета агентов на взыскание задолженностей в НПФ и выставлены инкассовые распоряжения на банковские счета 36 агентов на сумму 7 042,8 тыс. тенге, в результате чего взыскана задолженность на сумму 600,9 тыс.тенге.
Также, с начала года за несвоевременное перечисление ОПВ в НПФ и социальных отчислений в ГФСС 101 агентов были привлечены к административной ответственности по статьям 88 (ч.3) и 88-1 (ч.2) КоАП РК и наложены штрафы на сумму 7785,0 тыс.тенге и 3183,0 тыс.тенге соответственно.
Во исполнение приказа МФ РК от 13.07.2006г. № 260 «О взаимодействии структурных подразделений МФ РК при применении процедур банкротства» налоговым департаментом по Мангистауской области был составлен по установленной форме Реестр неплатежеспособных организации, имеющих налоговую задолженность более 150 МРП, не исполненную в течение шести месяцев со дня её возникновения.
По результатам проведенного мониторинга по неплатежеспособным предприятиям в 2008 году в реестр неплатежеспособных предприятий было включено 93 налогоплательщиков, с общей суммой задолженности перед бюджетом 1 103 894,5 тыс. тенге, в том числе по основному платежу 519 717,0 тыс. тенге.
На основании данного реестра были согласованы с УКНД по Мангистауской области и утверждены графики инициирования процедуры банкротства неплатежеспособных предприятий, а также по бездействующим предприятиям, у которых отсутствуют активы.
По предприятиям, ликвидируемым по бюджетной программе 003.
На 2008 год налоговым департаментом области на основании вышеуказанного реестра, а также по результатам проведенных анализов был согласован совместно с УКНД по Мангистауской области и утвержден график инициирования процедуры банкротства бездействующих предприятий, не имеющих активов (имущества), где было предусмотрено 51 предприятие, с общей суммой налоговой задолженности 434 532,8 тыс. тенге, в том числе по основному налогу 207 785,5 тыс. тенге.
По состоянию на 01.10.2008 г., согласно вышеуказанного графика, подано в Специализированный межрайонный экономический суд Мангистауской области 51 исковое заявление о признании должника банкротом, при этом на основании решений СМЭС признаны банкротами 51 предприятие.
(тыс. тенге)
| План на 2008 год | Признаны банкротами | ||||
| Кол- во | Сумма задолженности | В т.ч. основной | Кол-во | Сумма задолженности | В т.ч. основной |
| 51 | 434 532,8 | 207 785,5 | 51 | 434 532,8 | 207 785,5 |
Ликвидация неплатежеспособных организаций (с активами).
На 2008 год в график инициирования процедуры банкротства неплатежеспособных предприятий было всего включено 28 предприятий с общей суммой задолженности перед бюджетом в размере 364 415,1 тыс.тенге, в т.ч. 201 869,1 тыс.тенге долг по основному налогу.
Из них:
подано в СМЭС по Мангистауской области материалы по 17 предприятиям на общую сумму 97 367,9 тыс. тенге, в том числе по основному 65 325,1 тыс. тенге;
признаны банкротом 3 предприятия с общей суммой налоговой задолженности 11 303,8 тыс.тенге, в том числе по основному 5 961,7 тыс.тенге;
отказано судом в иске о признании должника банкротом по 9 предприятиям с суммой налоговой задолженности 39 059,7 тыс.тенге, в том числе по основному платежу 22 066,1 тыс.тенге;
по 2 предприятиям суммы налоговой задолженности – 6 558,9 тыс.тенге, в т.ч. по основному платежу 1 742,4 тыс.тенге, были погашены в ходе подготовки материалов в суд по 2 предприятиям (АО «СМУ-10», ИП Саакян С.Е.) исковые заявления были отозваны, в связи с вновь открывшимися обстоятельствами.
(тыс. тенге)
| План на 2008 год | Признаны банкротами | Отказано судом | ||||||
| окол- во | Сумма задол- сти | В т.ч. основной налог | Окол - во | Сумма задол- сти | В т.ч. основной налог | Окол - во | Сумма задол- сти | В т.ч. основной налог |
| 28 | 364 415,1 | 201 869,1 | 13 | 11 303,8 | 5 961,7 | 49 | 39 059,7 | 22 066,1 |
По состоянию на 01.10.2008 года по области на стадии реабилитационной процедуры находится 1 несостоятельный должник - ТОО «МунайГазКурылысСервис».
Управление налогового аудита НД по Мангистауской области за 9 месяцев 2008 года в борьбе с уклонением от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет материалы проверок, доначисление которых превышает 2000 (500) МРП, из переданных 34 материалов в органы финансовой полиции возбуждены уголовные дела по 18, отказано в возбуждении уголовных дел по 14 материалам, 1 материал находится в производстве. За 3 квартал 2008 года из переданных 13 возбуждены уголовные дела по 7 материалам, отказано в возбуждении уголовных дел по 3 материалам.
За 9 месяцев 2008 года взыскано в бюджет 110,6 млн. тенге, что составляет 17,3% от общей суммы доначислений. Процент взыскания за 9 месяцев 2008 года уменьшился в сравнении с 9 месяцев 2007 года (взыскаемость за 9 месяцев 2007 года – 48,7%). На процент взыскания за 9 месяцев 2008 года оказало влияние доначисление значительных сумм по результатам проверок, инициированных правоохранительными органами (ДБЭКП, ДКНБ).
В целом по области по состоянию на 01.10.2008г. состоит на учете в качестве плательщиков НДС 4454 налогоплательщиков, из них 36 налогоплательщиков, применяющих нулевую ставку. За отчетный период охвачено документальными налоговыми проверками 1307 налогоплательщиков, из них тематические – 30, в том числе по оборотам, облагаемым по нулевой ставке – 27 налогоплательщиков. Доначислено на общую сумму 40504 тыс.тенге, из них налога – 39442 тыс.тенге, привлечено к административной ответственности в отношении юридических лиц – 25, сумма штрафа 70232 тыс.тенге, взыскано 69498 тыс.тенге, ИП – 1, сумма штрафа 18 тыс.тенге, должностных лиц-11, сумма штрафа 598 тыс.тенге, из них взыскано с учетом задолженности на начало периода – 944 тыс.тенге.
В ходе проведения налоговых проверок выявляются схемы уклонения от уплаты налогов путем отнесения в зачет фиктивных счетов-фактур, сумм НДС по полученным товарам, работам, услугам, не подлежащих отнесению в зачет и не относящихся к предпринимательской деятельности, представления нулевых деклараций и т.д. В настоящее время проводится налоговая проверка ТОО ОМС Эдженси, которым неправомерно применена нулевая ставка НДС, проверка будет завершена в 4-ом квартале, ожидаемое доначисление НДС составит порядка 50 млн. тенге.
В целях применения мер воздействия к контрагентам лжепредприятий выставлены уведомления по 19-и покупателям 13-и лжепредприятий на сумму НДС 89 198,5 тыс.тенге, в результате самостоятельно представлены дополнительные ФНО и исключены из зачета в размере 39 900,7 тыс. тенге, из вычетов в размере 37 836 тыс. тенге, по результатам налоговой проверки 1-го контрагента доначислено НДС в сумме 118,3 тыс.тенге. В целях выявления, предупреждения и пресечения фактов лжепредпринимательской деятельности утвержден совместный план мероприятий по взаимодействию Налогового Департамента по Мангистауской области и ДБЭиКП по Мангистауской области.
За 9 месяцев 2008г. проведен ряд мероприятий направленных на увеличение поступления акцизов от нефтепродуктов:
- при камеральном контроле обнаружено, что 35 субъектов занимающиеся оптовой и розничной реализацией ГСМ по г. Актау не представили налоговую отчетность по форме - 400.
- за несвоевременное представление сопроводительных накладных в установленный срок по 10 предприятиям направлены в суд административные материалы, из них на 4 предприятия наложены штрафы на общую сумму 151840 тг, с конфискацией подакцизных товаров на общую сумму 24 575 875 тг.
- по несвоевременным непредставленным декларациям по обороту нефтепродуктов направлены 10 материалов в суд, из них на 9 наложены штраф на общую сумму 467200 тг, с конфискацией подакцизных товаров на общую сумму 77 413 182 тг;
- наложен штраф 1 предприятию по ст 207-1 ч .1 284 747 тг, и по ст.206 ч. 2 - 53 800 тг.
По предприятиям регионального мониторинга за отчетный период 2008 года за несвоевременное представление в срок формы налоговой отчетности по электронному мониторингу привлечены к административной ответственности, согласно ч. 3 ст. 206 Кодекса РК «Об административных правонарушениях» 7 налогоплательщиков с наложением штрафа на юридическое лицо в сумме 2 044,0 тыс. тенге, на должностное лицо в сумме 233,6 тыс. тенге.
По состоянию на 01.10.2008 года на учете состоит 24 налогоплательщиков сырьевого сектора. За отчетный период нефтедобывающими предприятиями области добыто 8 533 083,6 тыс. тонн нефти, что ниже к соответствующему периоду прошлого года на 0,99 % и 123,0 млн.м.куб. газа, что ниже к соответствующему периоду прошлого года на 0,89 %. По сравнению с соответствующим периодом прошлого года объем добычи снизился по АО «Мангистаумунайгаз», АО «Каражанбасмунай», ТОО «СП Арман», ТОО СП «Тенге нефть», ТОО «Шинжир», причиной послужило снижения давления и обводнения пластов, из-за вынужденных остановок работы нефтедобывающих скважин на месторождении в связи с прекращением приема нефти на ЦППН со стороны ПФ «Озенмунайгаз», проведения ремонтных работ скважин. При этом доход от реализации нефти и газа за отчетный период составил 716 130 814 тыс. тенге, что выше в сравнении с соответствующим периодом прошлого года на 1,68 % из-за роста цены на нефть в 2008 г.
Проблемные вопросы.
В ходе выполнения одной из основных задач налоговых органов – обеспечения полноты поступления налогов и других обязательных в бюджет имеют место и определенные проблемные вопросы, решение которых требует рассмотрения.
1. Одним из проблемных вопросов является несоответствие налогооблагаемой базы по налогу на имущество рыночной стоимости недвижимости. Так, например, средняя стоимость магазина составляет от 0,8 до 2 млн. тенге.
В целях приведения в соответствие стоимости основных средств рыночной стоимости и изыскания дополнительных резервов по налогу на имущество проводится определенная работа с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Налоговым департаментом данная работа проводится посредством проведения разъяснительных бесед с руководителями и должностными лицами юридических лиц, индивидуальными предпринимателями, поскольку законодательной основы для проведения переоценки основных средств на данный момент не имеется.
В связи с внесением изменений в налоговом кодексе по объектам обложения налога на имущество, наибольшую актуальность имеет место проблема переоценки основных средств.
Пути решения: необходимо законодательно закрепить проведение периодической переоценки основных средств целью соответствия их стоимости рыночной.
2. В соответствии со статьей 335 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от №209-II от 12.06.01 (с изменениями и дополнениями) предусмотрено обложение земельным налогом санитарно-защитных зон промышленных объектов.
Размеры санитрано-защитных зон промышленных объектов определяются согласно СанПиН №334 от08.07.2005 года «Санитарно-эпидемиологические требования производственных объектов».
В настоящее время Департамент Государственного санитарно-эпидемиологического надзора Мангистауской области проинформировал налоговый комитет о некоторых налогоплательщиках, имеющих санитарно-защитные зоны.
Юридическим лицам, представленным в списках ДГСЭН, налоговым департаментом были направлены письма рекомендательного характера о необходимости проведения работы по оформлению санитарно-защитных зон, подлежащих налогообложению.
При проведении работы в данном направлении возникла проблема в части определения границ и оформления правоудостоверяющих документов по СЗЗ, так как в правоустанавливающих документах на земельные участки СЗЗ не входит. Кроме того, промышленные предприятия тесно граничат между собой и имеют общие территории санитарно-защитных зон.
Пути решения: необходимо четко определить действия уполномоченных органов по отработке единого механизма по оформлению правоустанавливающих документов на СЗЗ и определению территории СЗЗ.
3. В ходе проводимых мероприятий по выявлению дополнительных резервов по индивидуальному подоходному и социальному налогу имеет место проблема отражения большинством налогоплательщиков выплачиваемого дохода в размере минимальной заработной платы, следствием чего являются определенные потери бюджета. Законодательных рычагов для привлечения налогоплательщиков к отражению реальной заработной платы нет. Налоговому органу остается надеяться лишь на сознательность налогоплательщиков.
4. Налоговым департаментом по Мангистауской области за 2008 год проведено три хронометражных обследования, в результате которых фактический доход по сравнению с предыдущим кварталом был увеличен до 682%.
Однако, обязать налогоплательщика не снижать уровень дохода, который был установлен хронометражным обследованием налоговый орган законодательно права не имеет. Так, налогоплательщики, пользуясь этим, могут снижать доход, ссылаясь на снижение уровня дохода по каким-либо причинам. Следовательно, налоговому органу, снова приходится выходить на хронометражное обследование с целью установления факта снижения дохода, тогда необходимо будет охватить весь налоговый период.
5. При проведении тематических проверок по возврату НДС.
При возврате НДС учитывается экспорт товаров, по которым поступила валютная выручка на счета плательщика НДС, ряд плательщиков имеет счета в зарубежных банках, т.е. заключение о поступлении валютной выручки дает Национальный банк, однако сведения Национального банка не дают полной и раскрытой информации по выручке.
Согласно п. 4-1 ст. 250 НК РК при определении суммы НДС, подлежащей возврату, учитываются сведения таможенного органа, подтверждающие факт вывоза товаров с таможенной территории РК. Таможенным органом сведения представляются по дате закрытия полной грузовой таможенной декларации, тогда как согласно ст. 216 НК РК датой совершения оборота по реализации товара является день отгрузки товара, и плательщики указывают оборот, облагаемый по нулевой ставке в том периоде, в котором начата отгрузка товара, который совпадает с графой 31 ВГТД. В соответствии с приказом №19 от 12.01.2007г. при направлении запроса в ДТК указывается проверяемый период согласно предписания, в ходе налоговой проверки выявляются расхождения со сведениями, представленными таможенным органом, ДТК ссылается на то, что в таможенной статистике учитываются только полные ГТД.
В Мангистауской области большинство экспортеров осуществляют деятельность на основании Контрактов на недропользование, положения которых противоречат действующему налоговому законодательству. При проверке руководствуемся действующим НЗ, что приводит к несогласию налогоплательщиков и много времени тратится на судебные разбирательства.
6. В настоящее время филиалы и представительства предприятий находящиеся г. Астане и Алматы и в областных центрах республики имеют на территории нашей области более 50 подразделений филиалов юридического лица, которые привлекают на работу местное население, а уплата по социальному и индивидуальному подоходным налогам поступает в бюджет по месту нахождения головного, т.е. г.Астана, Алматы и областным центрам республики. Своевременно эти подразделения филиалов юридического лица являлись крупными управлениями магистральными нефтепродуктопроводами, линейными производственными управлениями, однако в результате централизации они стали обособленными структурными подразделениями, которые потеряли свои юридические права на решение актуальных вопросов, как по уплате налогов местным исполнительным органам, в том числе ИПН и соц.налог.
Например, УМГ «Атырау», ЗАО Интергаз, центральная Азия которые дислоцированы в Бейнеуском районе с численностью 358 человек, годовая сумма индивидуального подоходного налога в пределах 36,0 млн тенге, социальный налог 60,0 млн тенге; Атырауский филиал "Энка Иншаат Ве Санаий Аноним Шеркети (Тупкараганский район) количество рабочих мест на 584 человек, из них местного населения 388, индивидуального подоходного налога в пределах 133,7 млн тенге и социальный налог 73,4 млн тенге; МНУ филиала ЗАО Казтрансойл (г.Атырау) с численностью 1400 человек, индивидуального подоходного налога в пределах 180,0 млн тенге и социальный налог 240,0 млн тенге, и начисленные суммы по этим налогам поступают в бюджет города Атырау и т.д
Основной причиной является то, что с 01.01.2004 года в соответствии с Законом РК от 29.11.2003года №500-II «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты по вопросам налогообложения» исключено понятие иного обособленного структурного подразделения в связи с чем уплата по социальному и индивидуальному подоходным налогам производится по месту нахождения филиала или представительства юридического лица. В связи с чем в бюджет области недопоступает индивидуальный подоходный налог в пределах 500,0 млн. тенге и социальный налог 600,0 млн. тенге. Для решения данного вопроса подготовили свои предложения о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство, а также на сайт «Эврика», но в настоящее время не нашли поддержки.
Распределение целевой суммы по регионам 2 категории, в которую входит Мангистауская область, осуществлена по темпу роста, сложившемуся в целом по группе, то есть на уровне 140,8%.
Таким образом распределенная сумма по Мангистауской области составила 399,2 млрд.тенге.
Исходя из данной методики, учитывая фактические показатели валового регионального продукта по Мангистауской области, средний темп роста по региону составил 130,4%.
Кроме того:
а) В конце 2006 года по 2 крупным предприятиям– недропользователям (АО «Мангистаумунайгаз» и Ф-л АО РД «Казмунайгаз» ПФ «Озенмунайгаз») области в налоговые режимы Контрактов на недропользование, были внесены изменения в части поступлений платежей в местный бюджет (отменен дорожный налог, исчисление социального налога переведено на текущее налоговое законодательство), введены в действие с января 2008 года, что привело к снижению объема поступлений социального налога нашего региона.
В связи, с чем в 2008 году не поступит в местный бюджет сумма дорожного налога в целом 3403245,1тыс.тенге, в том числе от АО «Мангистаумунайгаз» - 1686896,2 тыс. тенге и филиал АО РД «Казмунайгаз» ПФ «Озенмунайгаз»- 1716348,9тыс. тенге, ранее зачисляемый в соответствии налоговым законодательством на код социального налога, а также социальный налог будет исчисляться по действующему законодательству, который ранее составил по АО «Мангистаумунайгаз» 22% и ф-лу АО РД «Казмунайгаз» ПФ «Озенмунайгаз» 32%.
Так, за январь-сентябрь месяцы от АО "Мангистаумунайгаз" по сравнению с аналогичным периодом прошлого периода поступило меньше на 1 035 924,3 тыс. тенге (2007 г.- 1 906 518,9 тыс. тенге, 2008 г. – 870 594,6 тыс. тенге), от ф-ла АО РД КМГ ПФ "Озенмунайгаз" - на 3 730 860,5 тыс. тенге (2007 г.- 4 494 887,7 тыс. тенге, 2008 г. – 764 027,2 тыс. тенге). Общая сумма потери за 9 месяцев т.г. по этим предприятиям составили 4 766 784,8 тыс. тенге.
б) по налогу на имущество в 2007 году в разовом порядке поступило в бюджет 1 402 957,5 тыс. тенге, в том числе, в результате представленных дополнительных деклараций в октябре 2007 г. от ф-ла АО РД КМГ ПФ «Озенмунайгаз» на сумму 645 898,0 тыс. тенге (из них: за 2004 год 237 184,4 тыс. тенге, за 2005 год 146 467,4 тыс. тенге и за 2006 год 98 341,6 тыс. тенге, пеня 163 904,6 тыс. тенге), от АО «Мангистаумунайгаз» в декабре 2007 года, в связи с переходом на МСФО за 2006 год 457 430,0 тыс. тенге, пеня 105 455,9 тыс. тенге, от АО «"Kazakhstan Petrochemical Industries"» за 2006 год 194 173,6 тыс. тенге.
в) Сумма возмещения по НДС, облагаемая по «нулевой» ставке на 2008 год ожидается в размере 24 255,0 млн. тенге, тогда как в 2007 году сумма возмещения по НДС составила 18 324,4 млн. тенге, то есть больше на 5 930,6 млн. тенге.
Таким образом, по вышеуказанным позициям снижение объема поступлений по сравнению с прошлым годом ожидается на сумму 11 889,2 млн. тенге.
7. Казахстанский Филиал компании «Маерск Ойл Казахстан ГмбХ» является Оператором двух нефтяных месторождений, деятельность по одному из которых осуществляет в Мангистауской области (месторождение «Дунга») в рамках Договора о разделе продукции, подписанного 1 мая 1994 года между Правительством Республики Казахстан в лице АО НК «Казмунайгаз» и «Оман Ойл Компани Лимитед». Оператор официально обратился в адрес АО НК «Казмунайгаз» с просьбой организовать вывоз Доли Республики Казахстан в натуре либо уполномочить его реализацию от своего имени. АО НК «Казмунайгаз» ввиду незначительного объема передаваемой Республикой Казахстан Доли обратился к Оператору с просьбой реализовать нефть, а вырученные средства перечислить от его имени в государственный бюджет. Таким образом, Доля Республики Казахстан по просьбе АО НК «Казмунайгаз» реализуется Оператором, при этом, согласно условиям Договора «Дунга» Оператор не несет обязательств по представлению налоговой отчетности. Оператор согласно условиям Договора «Дунга» несет обязательства по уплате и представлению налоговой отчетности только в отношении трех видов налогов: налог на прибыль (корпоративный подоходный налог), налог на чистую прибыль по ставке 15% от прибыли репатриируемой Контрактором, налог на добавленную стоимость. За не представление налоговой отчетности по Доле Республики Казахстан в срок, установленный законодательством Республики Казахстан, Налоговым департаментом по Мангистауской области Оператор был привлечен к административной ответственности по части 1 статьи 206 КоАП РК. С Постановлением о наложении административного взыскания, Оператор не согласился и обжаловал Постановление в суде. Определением специализированного межрайонного административного суда Мангистауской области жалоба Оператора на Постановление удовлетворена в полном объеме и действия налоговых органов признаны неправомерными.
В целях урегулирования рассматриваемой ситуации сторонами Договора и НК МФ РК, начиная с 2005 года проводилась соответствующая работа, результаты которой были отражены в письме № НК-СО-1-19/11724 от 13.12.2006 года, где было изложено: для скорейшего и окончательного разрешения данного вопроса, в том числе для отражения налоговыми органами в лицевом счете Оператора по коду бюджетной классификации 105328 Оператору совместно с АО «НК Казмунайгаз» разработать и в месячный срок представить на рассмотрение в Специализированный отдел НК МФ РК проект дополнения к Договору, согласованный в установленном законодательством порядке с компетентным органом- Министерством энергетики и минеральных ресурсов РК.
По данному вопросу Налоговым департаментом по Мангистауской области были направлены письма УАиМ-9-2-7/12333 от 14.12.2007 года и УаиМ-9-2-7/6412 от 27.05.2008 года.
Филиал компании «Маерск Ойл Казахстан ГмбХ» ежеквартально перечисляет Долю РК без представления налоговой декларации, тем самым, образовывая в лицевом счете переплату. Так, по состоянию на 01.10.2008 года переплата по КБК 105328 (Доля РК по разделу продукции по заключенным контрактам от предприятий нефтяного сектора) составляет – 1 588,4 млн.тенге.
Спасибо за внимание !