Доклад Начальника Налогового департамента по Жамбылской области Искакбаева Н. Ш
| Вид материала | Доклад |
- Доклад начальника Налогового департамента по Восточно-Казахстанской области Мамаева, 231.6kb.
- Доклад Начальника Налогового департамента по Мангистауской области, 292.85kb.
- Доклад начальника департамента культуры и национальной политики Кемеровской области, 429.04kb.
- Доклад Таушова Н. Б начальника Налогового департамента по Атырауской области по итогам, 299.78kb.
- Доклад Начальника Департамента жкх ивановской области, 120.77kb.
- Доклад начальника департамента экономического развития и торговли Светланы Давлетовой, 430.7kb.
- «Результаты деятельности Департамента финансов Томской области за 2008 год», 1288.74kb.
- «Результаты деятельности Департамента финансов Томской области за 2008 год», 1288.99kb.
- Тема; Проблема очистки сточных вод малых городов Жамбылской области, 38.89kb.
- Решение пленарного заседания Общественной палаты Тверской области, 40.07kb.
Доклад Начальника Налогового департамента по Жамбылской области Искакбаева Н.Ш.
Уважаемый Даулет Едилович!
Уважаемые коллеги!
Об исполнении прогноза поступлений
В целом по области прогноз государственного бюджета за 9 месяцев 2008 года исполнен на 113,9 %, при установленном прогнозе в сумме 21576,8 млн. тенге, фактически поступило 24574,7 млн. тенге, положительное отклонение к прогнозу составило 2998,1 млн.тенге. По сравнению с аналогичным периодом 2007 года, наблюдается увеличение поступлений налогов и платежей на 3479,8 млн. тенге, или темп роста составил 116,5 %.
В том числе по республиканскому бюджету при прогнозе в сумме 11105,8 млн. тенге, поступило 13913,7 млн. тенге, что составило 125,3%, или поступило больше на 2807,9 млн. тенге. По сравнению с аналогичным периодом 2007 года, наблюдается увеличение поступлений налогов и платежей на 4794,9 млн. тенге, темп роста составил 152,6 %. Увеличение поступлений республиканского бюджета на 4795,0 млн. тенге в основном произошло за счет поступлений НДС на 276,7 млн.тенге и по КПН на 156,4 млн.тенге.
В местный бюджет за отчетный период поступило 10660,9 млн.тенге, что составило 101,8% к прогнозу в сумме 10470,7 млн. тенге, или поступило больше на 190,2 млн. тенге. В данном случае, по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, наблюдается уменьшение поступлений налогов и платежей на 1315,2 млн. тенге, при этом темп роста составил 89,0 %. На снижение поступлений по местному бюджету на 1315,2 млн.тенге повлияли уменьшение поступлений по социальному налогу в сумме 1159,5 млн.тенге (изменение ставки) и от продажи основного капитала в общей сумме 653,9 млн.тенге (продажа квартир и земельных участков).
Выполнение государственного бюджета за 9 месяцев 2008 года без учета поступлений таможенных платежей составляет 103,2%, то есть при прогнозе в сумме 15071,6 млн.тенге, фактически поступило 15551,8 млн. тенге, в том числе прогноз республиканского бюджета исполнен на 106,3%, при прогнозе – 4600,8 млн.тенге, фактически поступило – 4890,9 млн.тенге. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года, без учета таможенных платежей, наблюдается снижение темпов роста поступлений на 529,0 млн. тенге меньше, что составило 96,7%. В том числе по республиканскому бюджету темп роста поступлений к аналогичному периоду прошлого года составил 119,2%.
Неисполнение прогноза по РБ в разрезе налогов и платежей допущено:
- по налогу на добавленную стоимость на товары внутреннего производства -92,5%;
- по налогу на налогу на добавленную стоимость за нерезидентов -56,1%;
- по плате за пользование радиочастотного спектра – 63,5%;
- по государственной пошлине, взимаемой за выдачу паспортов -85,4%;
- по исполнительской санкции – 70,2%.
Основными причинами неисполения доведенных прогнозов являются:
По налогу на добавленную стоимость (105101): при прогнозе 3308,9 млн.тенге, фактически поступило 3060,9 млн.тенге, то есть выполнение составило 92,5 % или отрицательное отклонение составило 248,1 млн.тенге.
Неисполнение прогноза объясняется уменьшением объема реализации по крупным налогоплательщикам, в связи с чем наблюдается и уменьшение поступления по таким крупным налогоплательщикам, как: ТОО «Таразский металлургический завод» на 108,6 млн.тенге, причина снижения поступления объясняется тем, что в 2007 году в связи с изменением учредителя произведена уплата задолженности прошлых лет, в 2008 году данный налогоплательщик уплату не производил, так как производит экспорт готовой продукции, которая составляет 85-90% от общей реализации и которая облагается по нулевой ставке, так по состоянию на 30.09.2008 года произведен возврат НДС по оборотам, облагаемым в сумме 130,7 млн.тенге, по состоянию на 30.09.2008 года на лицевом счете имеется превышение в сумме 284,6 млн.тенге, ТОО «БМ» на 28,7 млн.тенге (объем реализации за 8 месяцев 2008 года составляет 1028,0 млн.тенге, а за 8 месяцев 2007 года 2094,1 млн.тенге), РГП «Южгеодезия» на 19,2 млн.тенге (объем реализации за 8 месяцев 2008 года составляет 333,1 млн.тенге, а за 8 месяцев 2007 года 503,0 млн.тенге), ТОО «Тараз-Тулпары» 9,6 млн.тенге (объем реализации за 8 месяцев 2008 года составляет 387,1 млн.тенге, а за 8 месяцев 2007 года 403,9 млн.тенге), ГКП «Жамбыл-Жылу» 8,4 млн.тенге (объем реализации за 8 месяцев 2008 года составляет 219,7 млн.тенге, а за 8 месяцев 2007 года 230,2 млн.тенге), ТОО "Бином" 5,1 млн.тенге (объем реализации за 8 месяцев 2008 года составляет 367,0 млн.тенге, а за 8 месяцев 2007 года 398,1 млн.тенге), и т.д. Таким образом, по наиболее крупным плательщиками НДС снижение поступления по сравнению с аналогичным периодом прошлого года составляет 189,0 млн.тенге. Также, следует отметить, по состоянию на 30.09.2008 года произведен возврат НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке в сумме 618,0 млн.тенге и на 01.10.2008 года имеется заявление на возмещение НДС в сумме 411,0 млн.тенге. Тогда как, за 2007 год возмещено всего 278,0 млн.тенге.
По налогу на добавленную стоимость за нерезидентов (105104): при прогнозе 11,5 млн.тенге, фактически поступило 6,5 млн.тенге, то есть выполнение составило 56,1 % или отрицательное отклонение составило 5,0 млн.тенге.
На неисполнение прогноза повлияло уменьшение количества плательщиков НДС, пользовавших услугами нерезидентов, так за 9 месяцев уплату произвели такие налогоплательщики, как ТОО «Ынта», АО «Кант», ТОО "Актас", ТОО "Таразский металлургический завод", ТОО "Меркенский сахзавод", ТОО "Юг-цемент", ГКП Телерадиокомпания, ТОО "Телевизионные кабельные сети в г.Тараз" и вновь зарегистрированный налогоплательщик ТОО "Шлегель Казахстан", которыми уплачено 6,5 млн.тенге.
По плате за пользование радиочастотного спектра (105309) при прогнозе 10,9 млн.тенге, фактически поступило 6,9 млн.тенге, то есть выполнение составило 63,5% или отрицательное отклонение составило 4,0 млн.тенге. Невыполнение прогноза связано с тем, что наиболее крупный плательщик ТОО «Радиотелевизионная компания М-ТВ» на сегодняшний день бездействует и им не оплачена сумма по расчетам текущих платежей за 2 квартал 2008 года в размере 1,9 млн.тенге;
По государственной пошлине, взимаемой за выдачу паспортов (108110) при прогнозе 82,7 млн.тенге, фактически поступило 70,6 млн.тенге, то есть выполнение составило 85,4% или отрицательное отклонение составило 12,0 млн.тенге. Неисполнение прогноза объясняется уменьшением количества выдачи паспортов и удостоверений. Количество обращений граждан по получению или обмену документов, удостоверяющих личность, значительно уменьшается.
По исполнительской санкции (204103) при прогнозе 12,0 млн.тенге, фактически поступило 8,4 млн.тенге, то есть выполнение составило 70,2% или отрицательное отклонение составило 3,6 млн.тенге. Невыполнение прогноза связано с тем, что поступления зависят от количества удовлетворенных судом представлений судебного исполнителя по взысканию 10% санкции в доход государства. В связи с изменениями и дополнениями, произошедшими 05.05.2003г. за №48-11 в ст. 77 Закона РК «Об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей. Наиболее крупные суммы поступили от ГПК "Каратау"- 0,1 млн.тенге, ГУ "Администатор судов по Жамбылской области" – 0,6 млн.тенге, ПК "Биик" – 0,2 млн.тенге. ГУ "Отдел жилищно-коммунального хозяйства, пассажирского транспорта и автомобильных дорог Акимата Шуского района " – 1,8 млн. тенге, АО "Казпочта" -0,7 млн. тенге и др.
Неисполнение прогноза по МБ в разрезе налогов и платежей допущено:
- по социальному налогу -99,0%;
- по акцизам на все виды спирта, произведенного на территории РК – 60,5%;
- по акцизам на водку, произведенную на территории РК-46,0% ;
- по плате за эмиссию в окружающую среду - 91,7%;
- по сбору за регистрацию прав на недвижимость – 58,5%;
По социальному налогу (103101) при прогнозе с начала года в сумме 4038,2 млн. тенге, фактически поступило 3997,8 млн. тенге или выполнение составило 99,0%, отрицательное отклонение составило 40,4 млн. тенге. На неисполнение прогноза повлияло внесение изменений с января 2008 года в статью 317 Налогового кодекса. Максимальная ставка для исчисления социального налога, действующая в прошлом году (20 процентов), снижена до 13 процентов. Если в 2007 году фонд заработной платы составил (по крупным предприятиям) 55070,1 млн. тенге, начислено социального налога, исходя из 20 %-ой ставки - 6622,6 млн. тенге, то в 2008 году ФОТ экспертно составит - 68472,9 млн. тенге, соответственно с учетом снижения ставки начисленная сумма социального налога экспертно составит 5300,0 млн. тенге, при этом среднемесячное поступление составит 440,0 млн. тенге, то есть ежемесячно по сравнению с прошлым годом мы будем терять в среднем 151,0 млн. тенге (в 2007 году среднемесячное поступление составляло 591,0 млн. тенге).
В связи со снижением ставки уменьшение поступления социального налога наблюдается почти во всех предприятиях.
По акцизам на все виды спирта произведенные на территории РК (105201) при прогнозе с начала года в сумме 37,5 млн. тенге, фактически поступило 22,7 млн. тенге или выполнение составило 60,5%, отрицательное отклонение составило 14,8 млн.тенге. В целом, на неисполнение доведенного прогноза оказал влияние тот факт, что ТОО «БМ», пользуясь имеющейся переплатой на 01.02.2008г. в сумме 50,9 млн.тенге, уплату на спирт в текущем году вообще не производило. Имеющаяся на сегодняшний день сумма переплаты по спирту образовалась вследствие переброски в 2007г. суммы переплаты по КПН (101101) на акциз (105201), в счет будущих платежей. Всего ТОО за отчетный период было реализовано 84,8 тыс.дал спирта с начислением акциза 39,9 млн.тенге. Тогда как, за аналогичный период прошлого года ТОО "БМ" реализовало 67,94 тыс.дал спирта, при этом было уплачено 0,04 млн.тенге. Кроме того, начиная с 2007г., ТОО «Тараз» прекратило заниматься производством водки. Соответственно отпуск спирта на собственное производство им не производится. В текущем году ТОО «Тараз» реализовало другим производителям алкогольной продукции 30,812 тыс.дал спирта с уплатой акциза в сумме 19,0 млн.тенге, а также ТОО произвело уплату суммы акциза за декабрь месяц 2007г. в размере 1,0 млн.тенге. Также, в феврале месяце 2008г. у ТОО «Тараз» произошла утеря спирта в объеме 102,877 тыс.дал
По акцизам на водку, произведенную на территории РК (105202) при прогнозе с начала года в сумме 71,1 млн. тенге, фактически поступило 32,7 млн.тенге или выполнение составило 46,0%, отрицательное отклонение составило 38,4 млн.тенге. На неисполнение за отчетный период доведенного прогноза по водке оказало влияние значительное сокращение объемов реализации алкогольной продукции, производимой предприятиями области. Так, по ТОО «БМ» в сравнении с прошлым годом объемы реализации водки сократились на 26,982 тыс.дал ( за 9 месяцев 2008г. - 17,448 тыс.дал, за 9 месяцев 2007г. - 44,43 тыс.дал). ТОО «Тараз» за отчетный период текущего года произвело переработку остатков водки, и исчислило 44,8 млн.тенге, которые не имеет возможности уплатить ввиду отсутствия денежных средств;
По плате за эмиссию в окружающую среду (105316) при прогнозе с начала года в сумме 293,9 млн. тенге, фактически поступило 269,6 млн.тенге или выполнение составило 91,7%, отрицательное отклонение составило 24,4 млн.тенге. Невыполнение прогноза объясняется тем, что имеется переплата по таким крупным плательщикам, как ТОО "Казфосфат" в сумме 4,5 млн.тенге, по АО "ЖГРЭС" – 1,7 млн.тенге. Кроме этого, имеются крупные суммы недоимки по следующим предприятиям: ТОО "Темир жолжылу -Чу"-27,4 млн.тенге, КГП "Жанатас су-жылу"-1,4 млн.тенге, КГП "Тараз-су"-2,5 млн.тенге, которые на сегодняшний день не имеют возможности уплатить налоги.
По сбору за регистрацию прав на недвижимость (105418)– при прогнозе с начала года в сумме 54,6 млн. тенге, фактически поступило 31,9 млн.тенге или выполнение составило 58,5%, отрицательное отклонение составило 22,6 млн.тенге. Уполномоченным органом невыполнение прогноза объясняется тем, что регистрация прав на недвижимое имущество осуществляется в явочном порядке и учитывая, что сборы в бюджет взимаются при подаче документов на регистрацию, соответственно и сумма поступлений зависит от активности субъектов рынка.
Кроме того, невыполнение прогноза связано с понижением активности населения по сделкам с недвижимостью, связанным с кризисом в банковской системе. Последствия кризиса повлекли ужесточение условий кредитования банками 2-го уровня, в результате кредиты стали недоступны для большей части населения
Поступление в бюджет по сравнению с аналогичным периодом прошлого года по акцизам составляет:
Все виды спирта произведенные на территории РК (105201) - темп роста 42,3%. В целом на снижение поступлений в сравнении с прошлым годом оказал влияние тот факт, что ТОО «БМ» пользуясь имеющейся переплатой на 01.02.2008г. в сумме 50,9 млн.тенге, уплату на спирт в текущем году вообще не производило. Вместе с тем, за аналогичный период прошлого года ТОО «БМ» произвело уплату акциза на спирт в сумме 34,4 млн.тенге. Имеющаяся на сегодняшний день сумма переплаты по спирту, которая образовалась вследствие зачета в 2007 г. суммы по КПН (101101) на акциз (105201) в счет будущих платежей.
Одной из причин снижения поступления по акцизу на спирт за указанный период является уменьшение налогооблагаемой базы с марта месяца 2007 года. ТОО «Ar As Пищепром» прекратило свою производственную деятельность, его лицензии на производство этилового спирта и алкогольной продукции были аннулированы. Тогда как за январь - февраль месяцы 2007 года ТОО «Ar As Пищепром» уплатило в бюджет акциз на спирт в сумме 10,8 млн. тенге.
Водка, произведенная на территории РК (105202) - темп роста 39,6%. На снижение поступлений по данному коду оказали влияние следующие факторы:
1) В отчетном периоде 2007 года поступило 4,6 млн. тенге от ТОО "Ar-As Пищепром", которое прекратило свою деятельность с марта 2007 г.;
2) ТОО «Тараз» за отчетный период текущего года реализацией водки вообще не занималось. ТОО произвело переработку всех остатков водки, где сумма исчисленного акциза составила 44,8 млн.тенге, которую не уплатил ввиду отсутствия денежных средств. По инкассовому распоряжению в бюджет по коду 105202 (водка) поступило – 9,6 млн.тенге. Тогда как, в отчетном периоде прошлого года ТОО "Тараз" уплатило в бюджет акциз на водку в сумме 39,8 млн.тенге;
3) В текущем году ТОО "БМ" получило 347144 штук учетной- контрольных марок, однако пользуясь имеющейся на начало года переплатой уплатило в бюджет всего 12,2 млн.тенге. Тогда как за аналогичный период 2007 года уплатило в бюджет 38,0 млн.тенге.
Крепкие ЛВИ (30-60%), произведенные на территории РК (105203) – темп роста 37,3%. На снижение поступлений оказало влияние значительное сокращение объемов реализации ЛВИ, производимой ТОО "БМ". Так, по ТОО "БМ" в сравнении с прошлым годом объемы реализации ЛВИ сократились на 4,66 тыс. дал (за 9 месяцев 2008г. - 5,41 тыс. дал, за 8 месяцев 2007г. - 10,07 тыс. дал). Таким образом, наблюдается и снижение поступлений на 6140,0 тыс. тенге (факт. за 9 месяцев 2008г. - 3660,0 тыс. тенге, факт. за 9 месяцев 2007г. - 9800,0 тыс. тенге). Кроме того, в январе месяце 2008г. ТОО "БМ" было реализовано 0,95 тыс. дал ЛВИ с начислением акцизов 0,8 млн.тенге, однако, пользуясь имеющейся переплатой на начало года акциз не уплачивало.
Дизельное топливо реализуемое юридическим и физическим лицам (105297) - темп роста 77,4%. На снижение поступлений оказали влияние следующие причины:
1) проведение в 2008 году по заявлениям налогоплательщиков ТОО "Май Өнімдері" и ТФ ТОО "Гелиос" возврата излишне уплаченных сумм акциза на расчетные счета ТОО в сумме 0,4 млн.тенге и 0,4 млн.тенге соответственно;
2) предварительная уплата акциза некоторыми налогоплательщиками в прошлые периоды, в результате чего используя образовавшуюся переплату на начало текущего года по акцизу на дизельное топливо: ТФ ТОО "Гелиос" при начислении акциза за 8 месяцев 2008 г. – 0,6 млн.тенге уплатило в бюджет 0,2 млн. тенге, ТФ ТОО ТД "Петроказахстан" при начислении акциза за 8 месяцев 2008 г. – 0,1 млн.тенге уплатило в бюджет 0,02 млн.тенге, ТОО "Шуская нефтебаза" при начислении акциза за 8 месяцев 2008 г. – 0,2 млн. тенге уплатило в бюджет 0,1 млн.тенге.
НД по Жамбылской области проводится работа по принятию всех мер по изысканию всех возможных резервов по дополнительному поступлению налогов и платежей в бюджет. Они есть и в контрольно-экономической работе. Так до конца года будет взыскано в бюджет по доначисленным суммам 1,1 млн.тенге, из них поступления обеспечат по корпоративному подоходному налогу от ТОО «ГРЭС» - 0,1 млн.тенге (штраф), от ТОО «Таразский литейный механический завод» -0,3 млн.тенге, по налогу на добавленную стоимость от ТОО «Акбагдар» - 0,6 млн.тенге и т.д.. Ожидаются поступления по результатам налоговой проверки ОАО «Акбакайский ГМК» от доначисленных сумм роялти в сумме 6,0 млн.тенге.
Другой резерв увеличения поступлений в бюджет – снижение недоимки. По результатам проводимой работы по снижению недоимки ожидается поступление по недоимке в бюджет дополнительно – порядка 137,2 млн.тенге, из них 98,9 млн.тенге по АО «Сары-Тас». Наиболее крупные суммы ожидаемой недоимки составляет в разрезе КБК:101101 - 2,7 млн.тенге,101201 – 15,1 млн.тенге, 103101 – 26,3 млн.тенге,104101 – 54,7 млн.тенге,104401 – 0,4 млн.тенге,105316 – 2,8 млн.тенге.
Также за счет дальнейшего совершенствования налогового администрирования будут обеспечены дополнительные поступления в бюджет по следующим налогам.
Так, по корпоративному подоходному налогу до конца года поступит порядка 37,7 млн.тенге, поступления обеспечат следующие предприятия, такие как: ТОО «Актас» - 36,5 млн.тенге, ТОО «Сырзавод» - 1,0 млн.тенге, ТОО «Мерке жолаушы» - 0,05 млн.тенге, ПТ «Зико и К» -0,2 млн.тенге, которыми были представлены перерасчеты авансовых платежей по КПН, вследствие проведенной разъяснительной работы со стороны налогового департамента.
Аналогично поступит по КПН с юридических лиц-нерезидентов, удерживаемый у источника выплаты
– 3,0 млн.тенге; по роялти -3,0 млн. тенге.
Ожидаемая сумма поступлений по непроизводственным платежам за 4 - квартал 2008 года составляет всего 1644,3 млн.тенге, в т.ч:
- за октябрь месяц – 909,3 млн.тенге, из них крупные поступления наблюдаются по коду 201901 от возмещения потерь с/х угодий– 436,1 млн.тенге (ТОО Азиатский газопровод) и 105316 плата за эмиссии в окружающую среду - 150,0 млн.тенге (ТОО Казфосфат – 98,9 млн.тенге);
- за ноябрь месяц – 538,0 млн.тенге;
- за декабрь месяц – 196,9 млн.тенге.
Исходя из вышеизложенного, исполнение годового прогноза государственного бюджета, в том числе как республиканского, так и местного бюджетов по Жамбылской области будет полностью обеспечено.
О принимаемых территориальными налоговыми департаментами мерах, направленных на борьбу с уклонением от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет
Статья 35 Конституции РК устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги, сборы и иные обязательные платежи в бюджет. Аналогичное положение закреплено и Налоговым кодексом РК. Такая безапелляционная формулировка, по крайней мере, морально осуждает действия налогоплательщиков на обход (пусть даже и законный) такой обязанности.
При выявлении схем ухода от налогообложения перед налоговыми органами стоит проблема доказательства наличия умысла в действиях налогоплательщика, направленного на уход от налогообложения.
На сегодня существует немало способов того, как уменьшить уплату положенных государству налогов.
За последние годы в стране был проведен ряд налоговых реформ, к позитивным результатам которых следует отнести некоторое снижение налогового бремени налогоплательщиков за счет уменьшения налоговых ставок по основным налогам, в дальнейшем планируется минимизация налогообложения. Данные меры предполагают, что сделки должны совершаться в соответствии с буквой закона, но иметь целью деяния, не совместимые с законом.
Налоговым департаментом по Жамбылской области в течение 9 месяцев текущего года посредством нормативного регулирования и налогового контроля прямо или косвенно оказывалось влияние на действия, совершаемые налогоплательщиками с целью минимизации своих налоговых обязательств. Такие методы воздействия можно условно классифицировать на три вида: 1) законодательные ограничения; 2) меры административного воздействия, применяемые при нарушении плательщиком налогового законодательства, 3) специальные судебные доктрины.
1. К законодательным ограничениям можно отнести, прежде всего, меры, направленные на предотвращение уклонения от уплаты налогов - это установление обязанностей субъекта при регистрации в налоговом органе в качестве налогоплательщика; определение объектов налогообложения, исчисление налогов, составление налоговой отчетности, представление ее в установленные сроки, уплата налогов.
В целях обеспечения исполнения налогоплательщиками налоговых обязательств по правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет произведено всего 2876 налоговых проверок. Документальных 2272, из них 748 комплексных, 644 тематических и 880 встречных (из общего количества документальных проверок 670 ликвидационных). Кроме того, следует отметить, что из общего количества документальных проверок 1071 проверка проведена по заявлениям налогоплательщиков.
Также до начала объявления моратория было охвачено рейдовыми проверками 95 хозяйствующих субъектов, проведено 509 хронометражных обследований.
По результатам произведенных 1392 (748 комплексных, 644 тематических) налоговых проверок дополнительно начислено налогов и платежей в бюджет со штрафными санкциями на общую сумму 1371,0 млн.тенге, за 9 месяцев 2007 года при проведенных 1023 (796 комплексных, 227 тематических) проверках дополнительно начислено налогов и платежей в бюджет со штрафными санкциями на сумму 918,1 млн.тенге, т.е. общая сумма доначислений со штрафными санкциями по результатам актов проверок 9 месяцев 2008 года увеличилась на 452,9 млн.тенге. В результате хронометражных обследований ожидаемый доход за налоговый период увеличен на сумму 628,5 млн. тенге, ожидаемый налог на сумму 80,3 млн.тенге, увеличение по наемным работникам составило 173 единиц. Средняя сумма доначислений на 1 проверку за период 9 месяцев 2008 года составила 0,98 млн.тенге, что на 0,1 млн.тенге больше, чем за аналогичный период 2007 года.
За отчетный период 2008 года из доначисленных сумм по актам проверок в размере 1371,0 млн.тенге, взыскано 128,6 млн.тенге или 9,4 %.
В ходе произведенных налоговых проверок проверено 55 убыточных предприятий, из них в 44 предприятиях уменьшены убытки на сумму 57,3 млн.тенге.
За отчетный период завершены налоговые проверки по 670 налогоплательщикам, подавшим заявления на ликвидацию финансово-хозяйственной деятельности (из них 94 по заявлениям прошлого года), где доначислено всего со штрафными санкциями на сумму 15,9 млн.тенге, из них взыскано 14,4 млн.тенге или 90,6 %.
Проводилась работа по проверке деклараций, представленных государственными служащими, кандидатами на государственную должность и их супругами по вопросу достоверности указанных сведений. В результате составлено 81 протоколов об административном правонарушении.
Одной из основных задач, возложенных на налоговые органы действующим законодательством является контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов. Один из способов улучшения налогового контроля и администрирования налогов и платежей – это эффективный камеральный контроль.
За 9 месяцев 2008 года НД по Жамбылской области в целях администрирования и увеличения поступления в бюджет, исполнения прогнозных показателей путем изыскания дополнительных резервов налогов и платежей, была проведена определенная работа в этом направлении. Всего дополнительно доначислено по результатам камерального контроля налогов и платежей, включая результаты автоматического камерального контроля - 87,7 млн.тенге.
Так, по корпоративному подоходному налогу ( далее- КПН) в целях недопущения занижения авансовых платежей и обеспечения планомерного поступления в бюджет авансовых платежей по КПН был проведен камеральный контроль форм налоговой отчетности : 101.01, 101.02 и 101.03 «Расчеты авансовых платежей по КПН до сдачи деклараций», «Расчеты авансовых платежей по КПН после сдачи декларации». Всего по КПН было охвачено камеральной проверкой 6161 предприятий, где выявлены занижения авансовых платежей в 186 предприятиях и организациях, всем налогоплательщикам вручены уведомления. Общая сумма доначисленного налога по данным предприятиям составила 38,7 млн.тенге.
Также проведен анализ деклараций по КПН (ф100.00) за 2006 год, где были выявлены занижение доходов по 74 налогоплательщикам и завышение вычетов по 33 налогоплательщикам. В результате проведенной работы было вручено 36 уведомлений, где доначислено налога на сумму 0,8 млн.тенге.
Была проведена работа по отработке взаиморасчетов с лжепредприятиями, в результате проведенной работы были выставлены уведомления. Из них по 5 плательщикам было доначислено КПН на общую сумму 2,0 млн.тенге.
Кроме того, ожидается дополнительное поступление сумм КПН по перерасчетам сумм авансовых платежей по результатам камерального контроля на сумму 37,6 млн.тенге.
По непроизводственным платежам - за 9 месяцев 2008 года в ходе камерального контроля по плате за пользование земельными участками отправлено по устранению нарушений налогового законодательства 92 уведомлений на сумму 1,6 млн.тенге. Кроме того, по сведениям уполномоченного органа «Отдела земельных отношений акимата г.Тараз» выявлено расхождение по 32 индивидуальным предпринимателям на сумму 0,1 млн.тенге.
По земельному налогу с юридических лиц по сведениям «Отдела земельных отношений акимата г.Тараз» выявлены и доначислено по 3 юридическим лицам всего в сумме – 0,7 млн.тенге.
По земельному налогу с физических лиц по сведениям «Отдела земельных отношении акимата г.Тараз» выявлено расхождение по 118 индивидуальным предпринимателям на сумму 4,1 млн.тенге.
В ходе проведения налогового учета в 2008 году по данным уполномоченных органов дополнительно привлечены к налогообложению 1960 новых объектов недвижимого имущества физических лиц и выявлены 25 физических лиц, имеющие доходы от сдачи в наем помещения.
По результатам камерального контроля налогообложения доходов нерезидентов выставлено 186 уведомлений об устранении нарушений налогового законодательства, проведена разъяснительная работа среди налоговых агентов, выплачивавших доходы нерезидентам, а также 8 уведомлений физическим лицам-нерезидентам, осуществлявшим деятельность на территории области.
Кроме того, за отчетный период отрабатывались готовые результаты проведенного НК МФ РК камерального контроля по КПН в автоматическом режиме на центральном сервере по декларациям по КПН за 2004-2005 годы (запуск № 1) и по НДС.
Так, информационная система автоматически прокамералила декларации по КПН за 2004-2005 годы и по ним было всего сформировано и вручено налогоплательщикам 3119 уведомлений с общим количеством ошибок в них - 24005.
Из них отработаны уведомления с ошибкой - «несоответствие оборота по реализации в декларации по КПН с облагаемыми оборотами в декларации по НДС».
По результатам отработки данной ошибки всего доначислено по НДС- 0,6 млн. тенге, уменьшено НДС- на сумму 0,1 млн.тенге, доначислено КПН- 0,3 млн.тенге, уменьшено убытков – на сумму 5,4 млн.тенге.
Также, информационная система автоматически прокамералила декларации по НДС за 1,2,3,4 кварталы 2006 года и 1,2,3,4 кварталы 2007 года и по ним было сформировано и вручено налогоплательщикам 9593 уведомлений.
По результатам указанных запусков камерального контроля сформировано 436 уведомлений по ошибке со статусом «Контроль соответствия оборота по реализации между декларацией поставщика (форма 300.00) и реестрами счетов - фактур покупателей (307.00)», сумма разницы по оборотам которых составила 5745,1 млн.тенге, сумма разницы по НДС 1024,3 млн.тенге.
По ошибке со статусом «Контроль выявления налогоплательщиков, не предоставляющих формы налоговой отчетности, но осуществляющих выписку счетов - фактур с НДС» сформировано 31 уведомление, сумма разницы по оборотам составила 1205,9 млн.тенге, сумма разницы по НДС 168,7 млн.тенге.
Из 436 уведомлений, направленных налогоплательщикам, по ошибке «несоответствие оборота по реализации между декларацией поставщика и реестрами счетов - фактур покупателей»:
- По 190 уведомлениям с разницей по оборотам на сумму 3501,6 млн.тенге и разницей по НДС на сумму 514,2 млн.тенге получены ответы, в которых налогоплательщики не подтверждают суммы разницы по НДС.
- По 115 уведомлениям с разницей по оборотам на сумму 1244,7 млн.тенге и разницей по НДС на сумму 177,0 млн.тенге представлены дополнительные ФНО на сумму 26,2 млн.тенге.
- По 132-м уведомлениям с разницей по оборотам на сумму 999,4 млн.тенге и разницей по НДС на сумму 333,1 млн.тенге налогоплательщиками не представлены ответы.
Из 31 уведомления по ошибке «не представляет ФНО, но выписывает счета-фактуры» по 3-м уведомлениям получен ответ-отказ на выписку счетов-фактур, по остальным 28 –ми ответы не получены, в связи с чем, им направлены повторно уведомления № 9 «Об устранении нарушений налогового нарушения».
1) Для детального анализа результатов камерального контроля по НДС и подтверждения ранее представленных ответов по 190 уведомлениям (128 налогоплательщикам) с разницей по оборотам на сумму 1857,8 млн.тенге и разницей по НДС на сумму 265,9 млн.тенге были проведены следующие мероприятия:
б) по 106 уведомлениям ( 61 налогоплательщикам) сформированы и направлены в другие налоговые комитеты 155 запросов для проведения встречных проверок, а также для исполнения в НК по г.Тараз 53 запроса, из них:
- исполнены другими налоговыми комитетами- 130 , остались неисполненными 25 запросов,
- исполнены работниками НК по г.Тараз- 47 , остались неисполненными 2.
- на исполнении у работников НК по г.Тараз- 4 запроса.
На бумажных носителях получено всего 120 ответов.
По направленным 11 уведомлениям (11 налогоплательщикам) были получены следующие ответы:
-по 3 уведомлениям расхождения на сумму 6,8 млн.тенге были устранены ранее путем подачи дополнительных деклараций (ТОО «Ремком»,ТОО «Жамбылхимстройинженеринг»),
-по 1 уведомлению на сумму 10,3 млн.тенге (ТОО «Таразтрансэнерго») получено заявление на предоставление дополнительных деклараций к начислений на сумму 2,1 млн.тенге, остальное исправлено по акту проверки.
-по 1 уведомлению получен ответ - не является плательщиком НДС, однако, выписана счет-фактура с НДС на сумму 0,8 млн.тенге,
- по 2 уведомлениям на сумму 0,02 млн.тенге расхождений не установлено- системная ошибка,
-по 3 уведомлениям на сумму 4,4 млн.тенге ответы получены, однако расхождения не устранены,
-по 1 налогоплательщику (ТОО «Эдвин Трейд), где расхождение суммы НДС составило 34,3 млн.тенге- материалы готовятся для передачи в ДБЭКП.
а) по 84 уведомлениям установленные расхождения по оборотам не подтверждены в связи с двойным или тройным отражением счетов-фактур по ф.307.00, которые образовались по системным ошибкам, либо с неправильном вводом (двойным или тройным) формы 307.00 налогоплательщиками-покупателями товаров (работ,услуг).
2) По детальному анализу результатов камерального контроля по НДС 31 уведомление по ошибке «не представляет ФНО, но выписывает счета-фактуры» установлено, что:
- ранее дополнительные декларации представили 4 налогоплательщика - по 4 уведомлениям на сумму 1,9 млн.тенге
- снято с учета по НДС в связи с банкротством 4 налогоплательщика -по 8 уведомлениям на сумму 17,8 млн.тенге
-не являются самостоятельными плательщиками (филиалы) – 2 налогоплательщика по 2 уведомлениям на сумму 0,01 млн.тенге
- не представляет ФНО, но выписывает счета-фактуры 10 налогоплательщиков (по 17 уведомлениям на сумму 153,2 млн.тенге.
По 16 уведомлениям на сумму 142,7 млн.тенге (8 налогоплательщикам) сформированы и направлены в другие налоговые комитеты 32 запроса для проведения встречных проверок, а также для исполнения в НК по г.Тараз 5 запроса, из них:
- исполнены другими налоговыми комитетами- 20 , остались неисполненными 12,
- исполнены работниками НК по г.Тараз- все 5 запросов.
По 15 уведомлениям (7 налогоплательщикам ) подтверждена выписка счетов-фактур на общую сумму НДС – 52,3 млн.тенге, в соответствии с чем по ним были направлены уведомления № 9 «Об устранении нарушений налогового законодательства» из которых;
- не представляют налоговую отчетность 5 налогоплательщиков на сумму 50,0 млн.тенге:
-ТОО «Ак бокен-Тараз»-1,5 млн.тенге- объявлен банкротом,
-ТОО «РосКазТрансМеталл»-37,4 млн.-материалы готовятся для передачи в ДБЭКП,
-ТОО «Компания Нур-Орда»-2,6 млн.тенге- материалы готовятся для передачи в ДБЭКП,
- ТОО «ПСВ-Тараз»-3,4 млн.тенге -по данному налогоплательщику было возбуждено уголовное дело ,
- ТОО «Тараз-Арлан-100»-5,0 млн.тенге,
- ТОО «Акаше»-2,3 млн.тенге объявлен банкротом и ликвидирован,
- по 1 налогоплательщику ( 1 уведомлению) получен ответ об устранении (ТОО «Маке»-0,06 млн.тенге).
Осуществляется системная работа по привлечению налогоплательщиков к уплате НДС. Ежеквартально после сдачи упрощенных деклараций для субъектов малого бизнеса проводятся камеральные проверки превышения минимума оборота по реализации, установленного пунктом 3 статьи 208 Налогового кодекса. В случае превышения порогового значения налоговыми департаментами осуществляется принудительная постановка на учет по НДС. Так, только в 9 месяцев 2008г. поставлено на учет 29, где начисленная сумма НДС по декларациям составила 6,3 млн.тенге и поступление составило 6,9 млн.тенге.
Вместе с тем, используется и один из главных источников пополнения доходной части бюджета, и как инструмент уклонения от уплаты НДС - превышение НДС. В связи с чем, постоянно проводится анализ причин увеличения переплаты по НДС, причем основное внимание уделяется выявлению необоснованного превышения НДС.
Так, до выхода постановления Правительства РК от 21.02.2008 года за № 178 «Об объявлении моратория на проверки субъектов малого и среднего предпринимательства» в целях необоснованного уменьшения превышения сумм по НДС проведены тематические проверки и доначислено по 8-м налогоплательщикам, где уменьшено превышение на сумму 7,5 млн.тенге.
Кроме того, в ходе проведение проверки по заявлению налогоплательщиков по оборотам, облагаемым по нулевой ставке доначислено по 2-м налогоплательщикам, где уменьшена сумма превышения по НДС на 11,9 млн.тенге.
Количество налогоплательщиков признанных лжепредприятиями по Жамбылской области согласно решению суда по состоянию на 01.10.2008г. составляет 1 налогоплательщик (ТОО «Риа Юг Тараз»), по данному налогоплательщику количество контрагентов по области составляет 1. В 2006 году направлено письмо в НК МФ РК о получении разрешения по проведению внеочередных проверок по КПН и НДС, по результатам проверок дополнительно начислено в бюджет по НДС 3,5 млн.тенге (ТОО «Тараз-Колик жолы»), данным налогоплательщиком направлен иск в Верховный суд о признании недействительным акт проверки, Надзорной коллегией Верховного Суда РК постановлением №4 гп-81-07 от 14.03.2007 г. отказано в удовлетворении иска данного налогоплательщика (ТОО «Тараз-Колик жолы»). Доначисленная сумма в настоящее время полностью взыскано в бюджет.
Количество налогоплательщиков, плательщиков НДС (контрагенты), проводивших взаиморасчеты с лжепредприятиями составляет 48 налогоплательщиков.
По 47-ми налогоплательщикам (контрагентам) выставлены уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля:
1. по актам проверки доначислено в бюджет по 2-м налогоплательщикам (контрагентам) НДС 0,6 млн.тенге и КПН 0,2 млн.тенге;
2. самостоятельно устранены нарушения 25-ю налогоплательщиками НДС в сумме 39,8 млн.тенге и КПН по 4-м налогоплательщикам 1,8 млн.тенге;
3. ликвидировано 3 налогоплательщика (контрагенты) до решения суда о признании налогоплательщика лжепредприятием, где сумма НДС относимая в зачет составляет 6,8 млн.тенге;
4. количество налогоплательщиков не согласных с выставленным уведомлением составляет 7, сумма НДС составляет 10,8 млн.тенге, материалы по данным плательщикам переданы в органы финансовой полиции ;
5. по 10-ти налогоплательщикам не наступил срок предоставления ответа на уведомление, где сумма НДС составляет 9,9 млн.тенге;
Также, с целью рассмотрения вопросов, связанных с пресечением лжепредпринимательской деятельности была создана рабочая группа и разработан совместный План мероприятий по взаимодействию органов налоговой службы и финансовой полиции по выявлению, предупреждению и пресечению фактов лжепредпринимательской деятельности на 2008-2009 годы. Так, во исполнение данного Плана мероприятий всего было передано в органы финансовой полиции 14 материалов, по налогоплательщикам (контрагентам) осуществлявших деятельность с лжепредприятиями, которые не устранили нарушения по выставленным уведомлениям и по ликвидированным налогоплательщикам, где сумма НДС составляет 19,5 млн.тенге.
Кроме того, на постоянном контроле находится своевременность сдачи и ввода в ИС Акциз сопроводительных накладных на бензин, дизельное топливо, мазут аналогично.
Под жестким контролем находится работа акцизных постов, расположенных на предприятиях - производителях алкогольной продукции, кроме того, проводятся хронометражные обследования крупных оптовых складов алкогольной продукции в целях установления точных объемов реализации алкогольной продукции и исключения сокрытия объемов оптовой реализации.
За 9 месяцев 2008 года в уполномоченные органы направлены 896 запросов на получение сведений о наличии движимого и недвижимого имущества, земельного участка по проверяемым объектам и запросы в банки второго уровня о наличии и движении денежных средств по расчетным и иным счетам налогоплательщиков.
2. Меры административного воздействия, применяемые НД по Жамбылской области, являлись своего рода инструментами, с помощью которых достигалось оперативное вмешательство налоговых органов области в деятельность налогоплательщиков, направленную на уклонение от уплаты налогов.
Так по результатам произведенных налоговых проверок составлено протоколов об административном правонарушении на 707 должностных лиц, на которых наложено административных штрафов на общую сумму 10,1 млн.тенге, из них взыскано 4,3 млн.тенге или 42,6 %.
За завышение убытков применено административных штрафов согласно ст.209 ч.2 КоАП РК на сумму 5,2 млн.тенге.
По итогам рейдовых проверок СМП, проведенных до начала объявления моратория, составлено 83 протоколов об административном правонарушении, наложено административных штрафов на общую сумму 0,7 млн. тенге, взыскано в бюджет административных штрафов на сумму 0,5 млн.тенге.
За непредставление и несвоевременное представление налоговой отчетности по ч. 1, 2 ст. 206 КоАП РК за 9 месяцев 2008 года было составлено 38 административных материалов на сумму штрафа 1,6 млн. тенге, из них взыскано 1,0 млн.тенге.
За неисполнение не выполненного в срок налогового обязательства привлечены к административной ответственности 149 должностных лиц на сумму 2,8 млн.тенге, из них взыскано 0,7 млн.тенге.
Обеспечено снижение задолженности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет в сравнении с данными на начало года на 71,5 млн.тенге(15,2 %).
Количество налогоплательщиков, имеющих недоимку, уменьшилось на 2777 (25,3 %) и составило на отчетную дату 8214.
По инициативе Налогового департамента по Жамбылской области на заседаниях областного акимата на постоянной основе рассматривается вопрос о сокращении и ликвидации задолженности по государственным коммунальным предприятиям, разработан и утвержден совместный план мероприятий по сокращению задолженности коммунальных предприятий.
В результате из 20 коммунальных государственных предприятий, которые имели долги, задолженность в полном объеме погашена по 7 предприятиям, в отношении 3 коммунальных предприятий начата реабилитационная процедура с целью восстановления их платежеспособности, по 5 предприятиям после принятия всех мер принудительного взимания приняты меры по их банкротству, в отношении остальных 5 предприятий принимаются меры принудительного взыскания либо рассматриваются дела об их банкротстве.
Проводится работа по выявлению случаев отчуждения имущества в целях уклонения от уплаты задолженности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, а также фактов преднамеренного и ложного банкротства.
При выявлении таких фактов проводится работа по передачи соответствующих материалов в органы финансовой полиции, а также проводится работа с конкурсными управляющими с целью принятия ими мер по возврату имущества и привлечения виновных лиц к ответственности.
Так, к примеру, по АО «Сжиженный газ» по результатам документальной налоговой проверки было установлено, что предприятием все вырученные средства от продажи имущественного комплекса в счет несуществующей и фиктивной задолженности было передано другому юридическому лицу. При этом не уплачены подлежащие оплате налоги более 20 млн. тенге.
По данному факту мы обязали конкурсного управляющего обратиться в правоохранительные органы, а также в судебном порядке принять меры по возврату незаконно перечисленных средств.
В настоящее время по данному обращению органами финансовой полицией возбуждено уголовное дело в отношении бывших руководителей АО «Сжиженный газ», а гражданское дело о возврате средств рассматривается в судебном порядке.
В результате проведенной работы на 01.10.2008г. ликвидирована задолженность по налогам и платежам в сумме 1 974 млн. тенге, в том числе взыскано «живыми» деньгами 1 029 млн. тенге.
Задолженность основного платежа по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды составляет по состоянию на 01.10.2008 г. 292,5 млн. тенге. По итогам 9 месяцев обеспечено снижение на 93,9 млн. тенге или 24,3 %. Привлечено к административной ответственности 93 агентов на общую сумму административных штрафов 2,4 млн. тенге, взыскано 0,6 млн. тенге.
Задолженность основного платежа по обязательным социальным отчислениям в Государственный фонд обязательного социального страхования (далее – задолженность по социальным отчислениям) составляет по состоянию на 01.10.2008 г. 38,1 млн. тенге, обеспечено снижение на 9,5 млн. тенге или 19,9 %. Привлечено к административной ответственности 35 плательщика. Общая сумма административных штрафов составила 0,5 млн. тенге, взыскано – 0,177 млн. тенге.
Взыскано 7,0 млн.т. налоговой задолженности за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества на специальном аукционе.
За 9 месяцев 2008 года переданы в СМЭ суд 64 исковых заявлений на сумму 349,0 млн.тенге. За 9 месяцев с учетом исковых заявлений прошлых отчетных периодов, вынесены решения о признании банкротами по 54 организациям на сумму 349,9 млн.тенге, из них по 45 организациям, признаны банкротами в рамках бюджетной программы 003 на сумму налоговой задолженности 146,1млн.тенге.
3. Также, одной из мер, направленной на борьбу с уклонением от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет являлся судебный механизм и совместная работа с правоохранительными органами.
На злостных неплательщиков налога на транспортные средства с физических лиц в суд направлено всего 37 исковых заявлений на сумму 3,5 млн.тенге. По данным исковым заявлениям вынесено 13 судебных приказов о взыскании налоговой задолженности на сумму 1,7 млн. тенге, из них взыскано по 7 судебным приказам 0,4 млн.тенге.
За несвоевременную уплату передано в судебные органы 190 исковых заявлений по налогу на имущество с физических лиц на сумму 0,1 млн. тенге и по земельному налогу с физических лиц на сумму 0,07 млн.тенге. Вынесены судебные решения (взыскано) по 158 искам на сумму по налогу на имущество – 0,1 млн.тенге и по земельному налогу – 0,06 млн. тенге.
Во исполнение Совместного Приказа НК МФ РК от 11 июля 2005 года №311 и Агентства ДБЭКП от 08 июля 2005 года №152 «Об утверждении Порядка взаимодействия органов налоговой службы и финансовой полиции РК по выявлению, предупреждению, пресечению правонарушений и преступлений в сфере экономической деятельности», а также Совместного Приказа НК МФ РК от 21.12. 2005 года №575 и Агентства ДБЭКП от 22.12. 2005 года №260 «Об утверждении Плана совместных организационных мероприятий по выявлению и пресечению налоговых преступлений, в том числе связанных с лжепредпринимательством», налогоплательщиков, имеющих признаки «лжепредприятий» за 9 месяцев текущего года в органы финансовой полиции были направлены 2 материала в отношении:
- ТОО «Тит и групп», по которому возбуждено уголовное дело по статье 192 УК РК,
- ТОО «Цель и К»-дело находится в производстве.
На основании совместного приказа № 311 от 11.07.2005 года НК МФ РК и № 152 от 08.07.2005 года Агентства РК по борьбе с экономической и коррупционной преступностью в ДБЭКП (финансовая полиция) по Жамбылской области переданы материалы проверок по 3-м индивидуальным предпринимателям и 1 физическому лицу, где сумма доначисления превышает 500-кратный размер МРП на общую сумму доначислений 7,8 млн.тенге. Переданы также материалы проверок по 11 юридическим лицам, где сумма доначисления превышает 2000–кратный размер МРП на общую сумму доначислений 903,8 млн.тенге.
За отчетный период по требованиям и постановлениям правоохранительных органов о назначении налоговых проверок завершено всего 15 проверок. Так, по результатам проверок всего доначислено вместе со штрафными санкциями 787,9 млн.тенге.
Значение налогов в государственном бюджете Республики Казахстан с каждым годом возрастает, на сегодняшний день сформирована налоговая система суверенного государства, способная оказывать воздействие не только на передачу части дохода государству, но и на развитие предпринимательства и социально-общественных институтов. В связи с чем назрела необходимость выработки нового подхода к определению роли и значения налоговой системы в условиях развития рыночных отношений, позитивно влияющая на экономические процессы, предотвращающая негативные явления, утверждающая цивилизованные правовые отношения в обществе или же:
- налоги должны быть по возможности минимальны;
- минимальны, или точнее, минимально необходимы должны быть и затраты на их взимание;
- налоги не должны препятствовать конкуренции;
- налоги должны соответствовать структурной политике государства в экономической сфере;
- налоги должны быть нацелены на справедливое распределение доходов;
- налоговая система должна исключать двойное налогообложение.
Проблемы и предложения о внесении изменений в нормативные акты во избежание уклонения от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет
1. Необходимо внести в ЗРК от 16.07.1999г.№ 429-I «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции» и во все подзаконные акты к нему поправки в текстах, устанавливающих условия оборота алкогольной продукции (ст. 9 Закона). В данных условиях указаны нарушения, при наличии которых запрещается только реализация этилового спирта и алкогольной продукции. Тогда как согласно данному Закону оборот – это не только реализация, но и экспорт, импорт, приобретение, хранение продукции. Зачастую, в ходе рейдовых проверок выявляются факты именно хранения алкогольной продукции с какими-либо нарушениями. При этом, получается, что лицо, хранящее нелегальную алкогольную продукцию, не может быть привлечено к ответственности, т.к. факт реализации ее не установлен. В связи с чем, предлагается в ст. 9 Закона заменить все слова «реализация» на слово «оборот».
2. В действующем налоговом законодательстве не полностью раскрыты вопросы по наемным работникам. Соответственно, считаем необходимым ввести в налоговое законодательство РК порядок, обязывающий индивидуальных предпринимателей и крестьянских хозяйств представлять в НД вместе с налоговой отчетностью копии договора найма. Необходимо также ввести Налоговый кодекс РК порядок о регистрации договора найма в НД по месту налоговой регистрации договоров найма по месту налоговой регистрации налогоплательщиков. В случае непредставления договоров найма применять в отношении к налогоплательщикам административные меры наказания в соответствии со статьёй 219 КоАП РК. Выше перечисленное позволит избежать уклонения индивидуальных предпринимателей и крестьянских хозяйств от уплаты налогов и накопительных пенсионных взносов за наемных работников.
Обоснование: так реальное положение дел на местах показывает, что крестьянскому хозяйству для содержания 1 отары овец, 5-6 гектаров пастбищ и 2-3 гектаров поливных земель необходимо на постоянной основе нанимать не менее 8-9 работников, т.е. 1 старшего чабана, 2-х его помощников, 2-3 поливщиков и 2-3 человек охраны и т.д.. Необходимо также учесть, что без дополнительных наемных работников невозможно осилить объем работы во время окотной компании, стрижки, посева и уборки урожая. Практика показывает, что при рейдовых проверках и хронометражных обследованиях налогоплательщики представляют к проверке наёмных работников как вновь принятых, вследствие чего принятия мер административного взыскания является невозможным;
На основании изложенного, предлагаем ввести в Налоговый кодекс норматив по наемным работникам. Например, крестьянские хозяйства обязаны отражать в отчеты за каждые 5 гектаров земельного участка 1 наемного работника, индивидуальные предприниматели по объектам общепита за каждые 10 столов 2-х наемных работников (1 официант и 1 повар), по торговым точкам за каждые 10 квадратных метров площади, используемой в предпринимательских целях -1 наемного работника и т.д.. Необходимо также ввести в налоговое законодательства особый порядок исчисления налогов и платежей в бюджет по наемным работникам согласно нормативов, утвержденных государственным уполномоченным органом.
3. Кроме того, необходимо в ЗРК «О труде» внести изменения и дополнения в части ужесточения ответственности работодателя по вопросу оформления соответствующих документов по наемным работникам и исчислении налогов и платежей в бюджет по ним.
На наш взгляд, есть необходимость также регулировать в налоговом законодательстве вопросы по наемным работникам, работающим у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере услуг. Так, необходимо в Налоговый кодекс ввести порядок, разрешающий применять специальный налоговый режим на основании патента с правом использования труда наёмных работников налогоплательщикам, занимающимся оказанием бытовых услуг населению (парикмахерские, ремонт обуви, швейные столярные цеха, фотографирование и т.д ), а также хлебопекарням, мельницам и пр.. При этом, минимальный срок выдачи патента установить не менее 6 месяцев. Данный порядок освободил бы ИП от ежемесячного получения патента и ежеквартального представления упрощенной декларации в НД, т.е. уменьшится связь налогоплательщиков с работниками НД. Это, в конечном счете, приведет к минимизации контактов налоговых органов с налогоплательщиками, что является одним из действенных мер по профилактике коррупции среди работников органов налоговой службы; Предлагаем в сумму патента включить все налоги и платежи, уплачиваемые ИП – ИПН, социальный налог, социальные отчисления, плата за эмиссию в окружающую среду и т.д..
Предложения по совершенствованию действующего законодательства по борьбе с лжепредпринимательством.
1. В пункте 4 статьи 208 Налогового кодекса предусмотрено, что лицо, не подлежащее постановке на учет по НДС в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, но которое осуществляет или планирует осуществлять реализацию товаров (работ, услуг), подлежащих обложению НДС, может добровольно подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по НДС. Так как, основной целью налогоплательщика (лжепредпринимателя) является выписка счетов-фактур с НДС, после постановки на учет по НДС.
Предлагаем исключить пункт 4 ст. 208 Налогового кодекса.
2. После временного приостановления свидетельства согласно статьи 210 Налогового кодекса необходимо предусмотреть меры для временного исключения из зачета у покупателей до устранения нарушений или признания сделки недействительной по решению суда. При этом, разработать методику признания сделок недействительными, в отсутствии руководителей и должностных лиц лжепредприятий, так как на практике суды не рассматривают дела при отсутствии руководителей (виновных лиц) и процесс признания лжепредпринимательской деятельности затягивается на продолжительные сроки, тогда как покупатели успевают ликвидировать предприятие и регистрируют новые.
3. Необходимо дополнить статью 11 ЗРК «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств» отказом в регистрации: в случае, если документы на регистрацию (перерегистрацию) подают лица по доверенности, так как документы, заверенные нотариальными конторами могут быть утерянные либо просроченные. В данном случае, необходимо органам юстиции требовать справки с правоохранительных органов о фактическом место жительстве или нахождении.
Проблемные вопросы при отработке результатов камерального контроля.
По НДС
- Часть запросов на проведение встречных поверок покупателей прекращается из-за отсутствия налогоплательщиков по юридическим адресам, что приводит к неполной и достоверной отработке результатов камерального контроля.
- Встречаются случаи, когда в приложении протокола ошибок обнаруживаются двойные и тройные суммы НДС по счетам-фактурам, которые не признаются налогоплательщиками и не подтверждаются при проведении встречной проверке.
- При формировании ошибки «несоответствие оборотов по реализации между Декларацией поставщика (ф.300.00) и реестрами счетов-фактур покупателей (ф.307.00) информационная система зачастую не учитывает представленные дополнительные декларации по НДС.
По КПН
- Одной из основных ошибок, повлекших за собой несоответствие размера дохода от реализации товаров ( работ, услуг) и оборота по реализации, отраженных в декларации по КПН и НДС, явилось несовершенство информационных систем в 2004-2006 годах, вследствие чего налоговая отчетность, своевременно локально разнесенная на лицевой счет налогоплательщика, отсутствовала на центральном сервере НК МФ РК.
- По результатам камерального контроля по КПН выявлялись случаи удвоенных сумм дохода от реализации товаров и сумм расходов по реализованным товарам по декларации по КПН, которые при дальнейшей отработке не подтверждались. По налогообложению доходов нерезидентов.
- Основной проблемой в работе с нерезидентами является привлечение физических лиц-нерезидентов, получивших доходы в соответствии со статьями 190 и 191 Налогового кодекса, то есть от лиц , не являющимися налоговыми агентами. В таких случаях физическое лицо-нерезидент должен исполнить налоговые обязательства самостоятельно. Как показывает практика, в подобных случаях физическими лицами-нерезидентами налоговые обязательства (постановка на регистрационный учет, исчисление и уплата налогов, предоставление налоговой отчетности) не исполняются. В большинстве случаев такое лицо находится в РК кратковременный период, после оказания услуг и выполнения работ такое физическое лицо выезжает за пределы Республики Казахстан, запросы с миграционной полиции и обследования места жительства подтверждают отсутствие физического лица-нерезидента на территории страны. Если в случае, когда такое физическое лицо-нерезидент все же встал на регистрационный учет в налоговых органах, уплатил авансовые платежи, предоставил расчеты, то обязанность по предоставлению налоговой декларации в соответствии со статьей 192 Налогового кодекса остается не исполненной, потому что нерезидент выехал за пределы и РК и приезжать для сдачи налоговой декларации не будет. Исходя из вышеизложенного, в связи с отсутствием физического лица, налоговые органы не могут привлечь к административной ответственности нерезидента, получившего доходы от лиц, не являющимися налоговыми агентами.