1. 2 Нормативное регулирование банковских кредитных операций
| Вид материала | Документы |
- План Критерии выбора кредитных услуг: Классификация кредитных операций в соответствии, 435.74kb.
- Образовательной программы изучается по модульной схеме и включает в себя следующие, 29.67kb.
- «Правовое регулирование банковских и валютных операций», 25.66kb.
- Лекция Правовое регулирование операций по открытию и ведению банковских счетов, 165.31kb.
- Программа подготовки и аттестации сертифицированных бухгалтеров и специалистов кредитных, 62.12kb.
- Правовое регулирование лизинга в Украине, 84.22kb.
- Основные понятия кредитных организаций и направления их деятельности, 367.71kb.
- Методика аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами Cодержание, 1307.64kb.
- Сокращенный курс лекций содержание тема 1 Организация бухгалтерского учета в банках., 3412.27kb.
- Положение Банка России "Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях, 408.65kb.
Разработка системы внутреннего аудита кредитных операций в коммерческом банке
План
ВВЕДЕНИЕ
1 ОБЗОРНО-АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
1.1 Нормативно-правовое регулирование банковской деятельности
1.2 Нормативное регулирование банковских кредитных операций
2 АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
2.1 Характеристика банка «Бетта»
2.1 Анализ эффективности деятельности банка за 2001 год
2.3 Выводы
3 СПЕЦИАЛЬНАЯ ЧАСТЬ
3.1 Организация бухучета кредитных операций
3.1.1 Учет операций по овердрафту
3.1.2 Учет операций репо
3.1.3 Учет факторинговых операций
3.1.4 Субординированный кредит и операции дисконта векселей
3.1.5 Основные рабочие документы по кредитным операциям
3.2 Цель и задачи банковского аудита
3.3 Внутренний аудит
3.4.Аудиторские риски
3.5 Методы и приемы банковского аудита
3.5.1 Экспресс-анализ банковского баланса
3.6 Основные этапы аудиторской проверки кредитных операций
3.6.1 Анализ депозитных операций банка
3.6.2 Анализ активных операций банка
3.6.3 Анализ операции в иностранной валюте
3.7 Аудиторское заключение
4 ПРОГРАММНО-ИНФОРМАЦИОННАЯ ЧАСТЬ
5 ПРОЕКТНАЯ ЧАСТЬ
Методика аудиторской проверки
ВЫВОДЫ
Перечень ссылок
Приложение А
Приложение В
ВВЕДЕНИЕ
Исследования показывают, что мотивами для выбора банка для размещения вкладов, в первую очередь является гарантия сохранения вкладов, т.е. высокая надежность и стабильность банка.
В современных условиях, особо остро проявляется потребность в достоверной экономической информации, в которой заинтересованы все без исключения участники хозяйственного оборота независимо от форм собственности. Таким образом, появилась острая необходимость проведения аудита всех коммерческих структур и особенно банков.
Аудит является одним из важных элементов рыночной экономики, причем действуют системы как государственного, управленческого, так и независимого аудита, позволяющие обеспечить необходимой информацией все уровни управления.
Деятельность банков специфична. Они работают прежде всего с привлеченными средствами, включая средства населения. Это обстоятельство вызывает необходимость особого контроля за деятельностью банков со стороны государства в лице Национального банка Украины за законностью совершаемых ими операций и их финансовым положением. Стремясь повысить экономическую эффективность и улучшить механизм распределения ресурсов, правительство предпринимает шаги в направлении создания в экономике атмосферы открытости, конкуренции и рыночной дисциплины.
Основными операциями, приносящими большой доход в коомерческом банке являются кредитные операции, однако по степени риска это самые рисковые операции. Следовательно банку для эффективной работы необходимо наладить работу по снижению степени риска банковских операций. Этого можно добиться при создании службы внутреннего аудита и разработке методики аудита.
Цель данной работы является - разработка методики аудита кредитных операций, также проведение аудита кредитных операций банка, оценить риски, присущие банку и системы управления ими, также оценить качество активов, доходности, менеджмента.
Задачами данной работы являются - разработка методики аудита кредитных операций, также проведение аудита кредитных операций банка, с целью подтверждениия соблюдения персоналом банка действующих нормативных актов НБУ, инструкций Банка, действующего законодательства в ведении операций по кредитованию и оказание помощи руководству и сотрудникам Банка путем дачи рекомендаций по результатам аудиторской проверки.
1 ОБЗОРНО-АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Становление независимой банковской системы в Украине началось в 1991 году,когда Верховный Совет Украины принял Закон «О банках и банковской деятельности», с этого моменета началось формирование самостоятельной двухуровневой банковской системы рыночного типа. Внастоящее время ярко выраженной тенденциией развития банковской системы Украины является ее универсализация. В настоящее время банки Украины предлагают достаточно широкий перечень активных и пассивных операций для различных групп клиентов.
Главной особенностью украинских коммерческих банков является то, что в настоящее время они предпочитают оказывать клиентам краткосрочные рисковые услуги. Для развития долгосрочного кредитования у них не хватает свободных ресурсов и эффективных бизнес-программ, обладающих требуемой окупаемостью. В связи с этим ,долгосрочное кредитование это узел крупных банков ,имеющих доступ к статье бюджета «Финансирование капитальных вложений», либо к кредитным линиям ЕБРР под гарантию государства.
«О Национальном банке Украины», «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», нормативно-правовых актах Национального банка Украины и основных принципах международных стандартов и национальных стандартов бухгалтерского учета.
Система учета в банках Украины включает бухгалтерский (финансовый), управленческий и налоговый учеты, которые основываются на единой операционной базе, отличаясь формой и периодичностью расчета данных.
Бухгалтерский (финансовый) учет обеспечивает своевременное и полное отображение всех банковских операций и предоставление пользователям информации о состоянии активов и обязательств, результаты финансовой деятельности и их изменения. На основе данных финансового учета составляется финансовая отчетность. Изменения в финансовом учете не влияют на налоговый учет.
Управленческий учет ведется с целью обеспечения руководства банка и его подразделений оперативной финансовой и нефинансовой информацией в определенной ими форме для планирования, оценки, контроля и использования своих ресурсов.
Управленческий учет ведется банком для обеспечения внутренних потребностей в информации, исходя из специфики и особенностей деятельности и структуры управления. Банки самостоятельно выбирают метод учета затрат и калькуляции себестоимости услуг (работ), определяя содержание внутренней отчетности, а также сроки ее предоставления на различные уровни управления. При организации управленческого учета должна обеспечиваться идентичность информации и расчетов, выполненных на основании финансового учета.
Налоговый учет ведется с целью накопления данных о валовых доходах и валовых расходах согласно действующего законодательства и используется для составления налоговой отчетности, форма, правила, порядок, и сроки предоставления которой определяются Государственной налоговой администрацией. Бухгалтерский (финансовый) учет в банках Украины – это составная система учета, которая включает совокупность правил, методик и процедур учета для выявления, измерения, регистрации, накопления, обобщения сохранения и передачи информации о банковских операциях и внешним пользователям, а также внутренним пользователям для принятия управленческих решений.
Бухгалтерский учет в банках должен обеспечивать своевременное предоставление правдивой сравнительной информации об активах, обязательствах, финансового состояния и результатов деятельности банка.
Полнота и достоверность операций в сфере учета зависит от учетной политики и внутренних процедур банка, которые проводятся согласно действующего законодательства и нормативных актов Национального банка Украины без каких-либо отклонений. Бухгалтерский учет должен давать возможность прогнозирования и определения стратегии развития деятельности банка путем сравнения статей баланса с показателями, установленными руководством банка, и анализа их динамики. [1]
Кредитование осуществляется на основании Положения «О порядке формирования и использования резерва для комренсации возможных затрат по кредитным операциям банков» N 279 от 06.07.2000. Согласно Положения рабочие документы кредитные дела) по каждому заемщику в обязательном порядке должны содержать:
наименование клиента, его местонахождение;
номер текущего и заемного счетов;
письменное заявление о выдаче кредита и технико-экономическое обоснование потребности в кредите;
кредитный договор;
договор залога;
дату выдачи и погашения кредита (по договору);
начальную сумму кредита в гривне или гривневом эквиваленте и код валюты;
процентную ставку, и все изменения;
финансовую отчетность заемщика;
информацию о результатах оценки финансового состояния заемщика ;
документацию о пролонгации кредита, дату принятого решения о признании задолженности безнадежной;
информацию о состоянии погашения задолженности с указанием дат и сумм;
остаточную сумму кредитной задолженности на отчетную дату;
вид и сумму обеспечения по договору;
документы, характеризующие состояние обеспечения по кредитному договору;
сумму обеспечения, которая берется для расчета резерва;
класс заемщика и документы, его подтверждающие;
категорию риска по кредитной операции;
расчетную сумму чистого риска по кредитной операции;
Рекомендованная форма рабочих документов прилагается.
Финансовый учет выдачи или получения кредитов, определения доходов (расходов) по кредитным операциям осуществляется по счетам Плана счетов бухгалтерского учета коммерческих банков Украины (постановление Правления НБУ от 21.11.97 № 388).