Курс лекций по дисциплине «информационные системы в бухгалтерском учете и аудите»
| Вид материала | Курс лекций |
- Программа дисциплины «Информационные технологии в бухгалтерском учете, анализе и аудите», 710.3kb.
- «Информационные системы в бухгалтерском учете и аудите», 9.65kb.
- Учебно-методический комплекс по дисциплине «информационные системы в бухгалтерском, 208.5kb.
- Программа дисциплины по кафедре Экономическая кибернетика информационные системы, 455.25kb.
- Семинара, 257.64kb.
- Методические указания по выполнению практических работ по дисциплине «Информационные, 133.24kb.
- В бухгалтерском учете и аудите, 36.06kb.
- Конспект лекций по дисциплине «Информационные системы в экономике», 1286.5kb.
- План счетов и учетные регистры в бухгалтерском учете Планы счетов в программе «1С:, 41.44kb.
- Аренда и лизинг в бухгалтерском учете в бухгалтерском учете лизингодателя, 327.3kb.
АВТОМАТИЗАЦИЯ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ ПО УЧЕТУ И АНАЛИЗУ ФИНАНСОВО-РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ. СВОДНОМУ УЧЕТУ И СОСТАВЛЕНИЮ ОТЧЕТНОСТИ
КОМПЛЕКС ЗАДАЧ УЧЕТА ФИНАНСОВО-РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ, СВОДНОГО УЧЕТА И СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ
Функционально-технологический комплекс «Учет финансово-расчетных операций, сводного учета и составление отчетности» реализует задачи и подзадачи, представленные на рисунке.
Особенности формирования состава задач комплекса УФРО.СУ.СО и реализации их на ЭВМ
При автоматизированной форме учета предусматривается единая форма записи (приводки) сводной аналитической и синтетической учетной информации.
Информация на входе и выходе комплекса УФРО.СУ.СО
Информационное обеспечение комплекса задач УФРО.СУ-СО включает классификаторы, внемашинное и внутримашинное ИО.
Особое место среди классификаторов и кодов, применяемых при автоматизации бухгалтерского учета, занимает классификатор синтетических счетов, субсчетов и объектов аналитического учета.
В условиях ведения бухгалтерского учета с применением средств вычислительной техники коды синтетических счетов, субсчетов и объектов аналитического учета являются основой организации взаимосвязанной системы обработки всей учетной информации.
Входная информация, необходимая для решения задач УФРО.СУ.СО, подразделяется на оперативную и условно-постоянную. Кроме того, для решения ряда задач используется переходящая информация, накопленная при выполнении задачи за прошлый отчетный период. В качестве входной оперативной информации используется информация первичных документов и информация, формируемая на машинных носителях при решении задач смежных участков бухгалтерского учета или других подсистем.
ОРГАНИЗАЦИЯ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ УЧЕТА ФИНАНСОВО-РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИИ, СВОДНОГО УЧЕТА И СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ С ПРИМЕНЕНИЕМ ЭВМ ОБЩЕГО НАЗНАЧЕНИЯ
1 Обобщение информации о хозяйственных операциях предприятия на аналитических счетах бухгалтерского учета. Решение задачи предусматривает получение информации, необходимой для контроля и анализа финансово-расчетных и других хозяйственных операций.
Информационная база задачи включает текущую информацию о хозяйственных записях в виде полных бухгалтерских записей, а также переходящую информацию об остатках и оборотах с начала года по аналитическим и синтетическим счетам.
Решение указанной задачи обеспечивает:
контроль на корректность бухгалтерской записи (проводки) путем автоматического сравнения корреспонденции ее счетов со справочником допустимых корреспонденций;
преобразование исходной информации в набор полных бухгалтерских записей и инверсия записей исходной информации.
подсчет контрольных итогов исходной и инверсированной информации бухгалтерских проводок для последующей проверки правильности формирования выходных отчетных разработок.
2 Формирование показателей аналитического учета по заданным счетам на требуемую дату предусматривает автоматизированное формирование и отображение выходных отчетных разработок по счетам синтетического и аналитического учета. Конкретное содержание выходных отчетных разработок зависит от номенклатуры используемых на предприятии синтетических счетов и объектов аналитического учета.
В Процессе решения данной задачи выполняются следующие функции:
подготовка контрольных итогов для последующей проверки правильности расчетов. Эта функция заключается в формировании контрольных итогов входящего сальдо, дебетовых и кредитовых оборотов, исходящего сальдо по каждому синтетическому счету, а также в целом по всем синтетическим счетам;
расчет показателей аналитического учета по соответствующим синтетическим счетам и проверка результатов расчетов.
Информационной базой рассматриваемой задачи является информация, формируемая в процессе решения задачи, переходящая информация об остатках и оборотах с начала года, справочная информация (справочники синтетических счетов, наименований дебиторов и кредиторов, фамилий работающих).
3 Формирование показателей аналитического учета по всем счетам на конец отчетного месяца.
4 Формирование учетных данных об остатках и оборотах с начала года аналитических счетах.
5 Реформация учетных данных об остатках и оборотах с начала года на аналитических счетах предусматривает удаление данных, отражающих обороты с начала года и остатки (сальдо) на конец года по синтетическим счетам и объектам аналитического учета.
6 Обобщение информации о хозяйственных операциях на синтетических счетах бухгалтерского учёта. Исходной информацией для решения задачи служат данные об остатках (сальдо) на синтетических счетах, а также обороты текущего месяца. Результатом решения задачи является отображение оборотной ведомости по синтетическим счетам.
7 Обобщение информации о хозяйственных операциях предприятия в разрезе показателей периодической и годовой бухгалтерской отчетности, предусматривает автоматизированное получение данных по показателям, необходимым для заполнения печатных бланков бухгалтерской отчетности, которая представляется предприятием вышестоящим органам.
8 Создание машинной базы учетных данных, отражаемых в периодической и годовой отчетности, производится с целью создания информационной базы для решения задач, т. е. для формирования показателей отчетности.
Информационной базой решения задачи являются данные, полученные в результате решения задачи «Формирование учетных данных об остатках и оборотах с начала года на аналитических счетах», и данные, созданные для заполнения форм отчетности на других участках учета (труда и заработной платы, готовой продукции, ее отгрузки и реализации и т. д.). Для решения задачи используется также справочник формирования показателей форм отчетности.
9 Реформация показателей периодической и годовой отчетности на начало каждого отчетного периода и реформация показателей отчетности на начало года осуществляются с целью обеспечения правильности формирования отчетных данных в новом отчетном году на начало отчетного периода (месяца, квартала, года). Реформация (обновление) показателей отчетности на начало следующего периода заключается в удалении (обнулении) показателей отчетности, сформированных по учетным данным об остатках и оборотах с начала года на аналитических и синтетических счетах.
ОРГАНИЗАЦИЯ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ УЧЕТА ФИНАНСОВО-РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ, СВОДНОГО УЧЕТА И СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ НА ПЭВМ
Вход в систему обеспечивается специальной функцией, в данном случае для ввода в систему достаточно набрать период, за который выполняется обработка, после чего на экране дисплея высветится главное меню.
Главное меню АРМ—УФРО.СУ.СО состоит из четырех функций: ввода данных, выходной информации , формирования сводных данных и настройки .
При вводе информации на дисплее высвечивается форма требуемого документа, и бухгалтер заполняет ее в диалоговом режиме.
Выходная информация обеспечивает отображение обработанной и систематизированной входной информации в форме выходных документов.
При этом отображение выходной информации может осуществляться как на экране дисплея, так и на печать.
Формирование сводных данных позволяет формировать информацию, необходимую для обработки на других АРМ. В результате работы рассматриваемой функции получаются сводные данные по счету 51, необходимые для сводного учета и составления отчетности.
Для корректировки справочников условно-постоянной информации используются функция «Настройка».
ОРГАНИЗАЦИЯ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ, ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ НА ЭВМ
Комплекс задач «Анализ финансового состояния, прибыли и рентабельности» включает семь блоков задач анализа: прибыли; рентабельности; наличия собственных оборотных и приравненных к ним оборотных средств; обеспеченности собственными и приравненными к ним оборотными средствами; нормируемых оборотных средств; ненормируемых оборотных средств; оборачиваемости оборотных средств.
1 Анализ прибыли. При решении подзадачи «Анализ прибыли от реализации товарной продукции» определяются величина прибыли и процент выполнения плана прибыли от реализации продукции. При этом определяется влияние на прибыль от реализации ряда факторов. Выходным документом подзадачи является «Аналитическая таблица выполнения плана прибыли от реализации товарной продукции».
2 Анализ рентабельности. При решении подзадачи «Анализ общей рентабельности предприятия» определяются эффективность использования промышленно-производственных основных фондов, величина прибыли, приходящаяся на каждый их рубль, а также текущие затраты, уровень которых наводит отражение в величине прибыли. При этом учитываются изменения фондоотдачи и суммы прибыли.
3 Анализ наличия собственных, оборотных и приравненных к ним средств. Рассматриваемая задача включает две подзадачи. Первая — «Анализ состава и структуры собственных и приравненных к ним оборотных средств за год» выполняет расчет размеров и удельных весов отдельных источников собственных и приравненных к ним оборотных средств и определение изменений за год. Результаты решения подзадачи представлены в «Аналитической таблице состава и структуры собственных и приравненных к ним оборотных средств».
В подзадаче «Анализ состава и структуры собственных и приравненных к ним оборотных средств за квартал» при расчете оборотной части уставного фонда за квартал дополнительно учитываются те остатки, суммы которых при составлении годового баланса списываются на уставный фонд.
4 Анализ обеспеченности собственными оборотными и приравненными к ним средствами. Задача включает две подзадачи. При решении подзадачи «Анализ состава иммобилизованных оборотных средств и превышения устойчивых пассивов над фактическими остатками за год» определяется влияние любых внеплановых отвлечений ресурсов предприятия на показатель обеспеченности собственными оборотными и приравненными к ним средствами.
Подзадача «Анализ обеспеченности предприятия собственными оборотными и приравненными к ним средствами без учета предстоящих взносов и отчислений за счет прибыли за год» позволяет определить, в какой мере наличие собственных и приравненных к ним оборотных средств соответствует потребности предприятия.
5 Анализ нормируемых оборотных средств. Эта задача позволяет установить состояние запасов товарно-материальных ценностей, которое определяется производственной, снабженческой и сбытовой деятельностью предприятия.
6 Анализ ненормируемых оборотных средств. Эта задача включает определение состава и структуры ненормируемых оборотных средств, структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности.
7 Анализ оборачиваемости оборотных средств. Результаты решения задачи позволяют проанализировать выполнение заданий по вовлечению в хозяйственный оборот материальных ресурсов за счет ускорения оборачиваемости оборотных средств.
1 Методы и способы проведения анализа
2 Термины и понятия, использованные в анализе
3 Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия
3.1 Платежеспособность предприятия и ликвидность баланса
3.2 Анализ финансовой устойчивости
4 Оценка эффективности производства
5 Эффективность использования собственного капитала
Вопрос 1. Методы и способы проведения анализа
1.Сравнение данных текущего и предыдущего периода;
2.Cравнение текущих данных с установленными нормативами или оптимальными данными;
3.Метод группировок состоит в разделении совокупности данных на группы, их классификация и выявление характерных закономерностей и существенных факторов;
4.Метод средних величин;
5.Процентные изменения. Изучение динамики в процентном измерении;
6.Вертикальный анализ. Позволяет определить абсолютное и относительное отклонение различных статей бухгалтерской отчетности по сравнению с предшествующими периодами;
7.Вертикальный анализ. Выявляет удельный вес отдельных статей к итоговому показателю в целом по балансу или по разделам;
8.Метод коэффициентов. Это построение относительных величин, когда один показатель принимают за единицу, а остальные исчисляют как отношение к ним;
9.Метод индексов; Применяется для изучения показателей в динамике;
10.Элеминирование (исключение). Используется для изучения влияния частных показателей или отдельных факторов на итоговые обощающие показатели:
- метод цепных подстановок,
- исчисление разницы;
11.Коррелляционный анализ. Выявление связи между показателями. Используется в том случае, когда связь показателей нельзя определить прямым расчетом, хотя существует устойчивое влияние одних показателей на другие;
12.Анализ тенденций. Позволяет определить прогноз развития на основе ретроспективного исследования. Для данного анализа могут использоваться следующие виды исследования:
- анализ чувствительности. Целью его является установление степени, в которой любое приращение переменной влияет на систему в целом;
- детерминированный анализ конкретной ситуации. Предполагает, что изменение прироста любого фактора происходит независимо от других факторов;
- моделирование риска. Используется в том случае, когда выполняется оценка эффективности в технологических изменениях или финансовых вложениях;
13.Учет инфляционных процессов. Это обязательный тип анализа показателей финансовой отчетности.
Вопрос 2. Термины и понятия, использованные в анализе
Активы – стоимость средств, которыми владеет предприятие.
Активы делятся на :
- текущие (оборотные средства);
- недвижимое имущество (мобилизованные средства).
Текущие активы – средства, предназначенные для краткосрочного использования и обращаемые в денежную наличность в течении хозяйственного цикла, не превышая 1 год.
Ликвидные активы (легко реализуемые активы) – те активы, которые быстро можно превратить в денежную массу.
Ликвидные активы = текущие активы – товарно-материальные запасы
В товарно-материальные запасы входят:
- денежные средства,
- краткосрочные ценные бумаги,
- дебиторская задолженность.
Недвижимость это:
- здания,
- сооружения,
- нематериальные активы,
- транспорт,
- незавершенные капитальные вложения,
- долгосрочные финансовые вложения.
Общая сумма капитала – общая стоимость активов предприятия (валюта баланса).
Реальные активы – сумма остатков основных средств за минусом износа, производственных запасов, незавершенного производства, МБП. Этот показатель характеризует реальную производственную мощность объекта.
Пассивы – заемные средства (обязательства) предприятия по оплате + собственный капитал.
Обязательства могут быть краткосрочные (погашаемые в течении года) и долгосрочные (минимум – год, максимум – не установлен).
Собственный капитал – стоимость активов, принадлежащих собственникам предприятия.
Чистые ликвидные активы – ликвидные активы за вычетом краткосрочных обязательств.
В устойчиво работающих фирмах стоимость ликвидных активов всегда выше величины краткосрочных обязательств.
Собственные текущие активы – это текущие активы за минусом краткосрочных обязательств. Собственные текущие активы называют работающим капиталом. При необходимости инвестор оценивает величину собственных текущих активов предприятия.
Информация о неудовлетворительном финансовом положении может присутствовать в балансе в явном виде, т.е. в статьях “Убытки” не погашенные в срок кредиты и займы и т.д. Более глубокое изучение ситуации обеспечивают различные сравнительные методы. В соответствии с принципом сбалансированности : общая сумма активов всегда равна обязательствам + собственный капитал (основное уравнение бухгалтерского учета).
На принципе сбалансированности строится большинство известных моделей анализа. Прямая связь между активом и пассивом баланса отсутствует.
Анализ в отличии от учета характеризует обеспеченность текущих активов и недвижимого имущества источниками финансирования, т.е. устанавливает вид актива как источник погашения определенного вида обязательств.
Вопрос 3. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости
предприятия
3.1 Платежеспособность предприятия и ликвидность баланса
Ликвидность – способность предприятия своевременно погашать свои краткосрочные обязательства. Наиболее распространены два коэффициента ликвидности :
1. К абсолютной = ликвидные активы / краткосрочные обязательства
ликвидности
Его еще называют коэффициентом критической оценки.
При К>1 - ликвидных активов достаточно, чтобы погасить краткосрочные долги.
При К<1 – для погашение нужно продавать товарно-материальные запасы.
2. К покрытия = текущие активы / краткосрочные обязательства
Его еще называют коэффициентом текущей ликвидности.
Платежеспособность оценивает способность предприятия погасить долгосрочную задолженность при наступлении срока платежа. Измеряется с помощью коэффициента платежеспособности.
3.2 Анализ финансовой устойчивости
Коэффициент отношения заемных средств к собственному капиталу определяет соотношение заемных средств и собственного капитала.
КОЭФФИЦИЕНТ ОТНОШЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ К = — -------------------------------------
СОБСТВЕННОМУ КАПИТАЛУ СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
Коэффициент автономии определяет долю собственного капитала в обшей сумме капитала (к валюте баланса).
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
КОЭФФИЦИЕНТ АВТОНОМИИ = — ------------------------------------------
ОБЩАЯ СУММА КАПИТАЛА
Коэффициент имущества производственного назначения равен отношению суммы стоимостей основных средств, капитальных вложений, оборудования, производственных запасов и незавершенного производства (реальные активы) к итогу баланса.
На основе данных хозяйственной практики нормальным считается следующее ограничение, когда имущество производственного назначения превышает общую стоимость активов (когда коэффициент имущества производственного назначения больше 0,5).
КОЭФФИЦИЕНТ РЕАЛЬНЫЕ АКТИВЫ
ПРОИЗВОДСТВЕННОГО = — ------------------------------------------
НАЗНАЧЕНИЯ ОБЩАЯ СУММА КАПИТАЛА
В случае снижения значения показателя ниже критической границы целесообразно привлечение долгосрочных заемных средств для увеличения имущества производственного назначения (если финансовые результаты деятельности предприятия в отчетном периоде не позволяют существенно пополнить такие активы за счет собственных средств).
Коэффициент накопления амортизации определяет отношение суммы износа по основным средствам и по нематериальным активам к сумме первоначальных стоимостей соответственно основных средств и нематериальных активов.
ИЗНОС ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И
КОЭФФИЦИЕНТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
НАКОПЛЕНИЯ = — --------------------------------------------------
АМОРТИЗАЦИИ ПЕРВОНАЧАЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ ОСНОВНЫХ
СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
Следует обратить внимание на величину износа основных средств. Хотя абсолютная величина этого показателя совсем не означает, что предприятие очень устарело, значительная величина этой доли от первоначальной стоимости (20 - 25%) говорит о том, что оборудование, здания и сооружения компании сильно изношены, или устарели. Следует оценить динамику доли амортизации в основных средствах. Тенденция к сокращению этой доли говорит о том. что руководство предприятия заботится о будущем и принимает активные меры по техническому перевооружению основных фондов.
Коэффициент соотношения текущих активов и недвижимости определяется как частное от деления стоимости текущих активов на стоимость недвижимого имущества.
КОЭФФИЦИЕНТ КОЭФФИЦИЕНТ СООТНОШЕНИЯ
СООТНОШЕНИЯ ТЕКУЩИХ > ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ К
АКТИВОВ И НЕДВИЖИМОСТИ СОБСТВЕННОМУ КАПИТАЛУ
Оптимальная и критическая велидина соотношения текущих активов и недвижимости обусловлена отраслевыми особенностями предприятий. Исходя из соображения, что минимальная финансовая стабильность предприятия достигается в случае, когда обязательства гарантированно покрываются текущими активами, признаком такой стабильности является выполнение условия: коэффициент отношения текущих активов к стоимости недвижимого имущества больше коэффициента соотношения заемных и собственных средств.
КОЭФФИЦИЕНТ СООТНОШЕНИЯ КОЭФФИЦИЕНТ ОТНОШЕНИЯ
ТЕКУЩИХ АКТИВОВ И > ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ К
НЕДВИЖИМОСТИ СОБСТВЕННОМУ КАПИТАЛУ
Коэффициент маневренности определяется отношением собственных текущих активов предприятия к собственному капиталу.
КОЭФФИЦИЕНТ СОБСТВЕННЫЕ ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ
МАНЕВРЕННОСТИ = ---------------------------------------------------------------
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в подвижной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Обеспечение собственных текущих активов собственным капиталом является гарантией устойчивости финансового состояния при неустойчивой кредитной политике. Высокие значения коэффициента маневренности положительно характеризуют финансовое состояние, однако каких-либо устоявшихся в практике ограничений для этого коэффициента не существует. Иногда в специальной литературе в качестве оптимальной величины коэффициента рекомендуется 0,5.
Коэффициент краткосрочной задолженности выражает долю краткосрочных обязательств в общей сумме обязательств.
КОЭФФИЦИЕНТ КРАТКОСРОЧНАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
КРАТКОСРОЧНОЙ = ------------------------------------------------------------
ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Основной целью анализа финансовой устойчивости предприятия является вывод интегральной оценки достаточности текущих активов для покрытия обязательств, поэтому основными показателями финансовой устойчивости являются не сами величины текущих активов, а их излишек или недостаток для покрытия обязательств.
Различают несколько уровней устойчивости предприятия: абсолютная устойчивость, нормальная устойчивость. неустойчивое финансовое состояние, кризисное финансовое состояние.
Абсолютная устойчивость финансового состояния встречается редко и представляет собой крайний тип финансовой устойчивости. Стоимость ликвидных средств значительно превышает обязательства.
Нормальная устойчивость финансового состояния предприятия гарантирует его платежеспособность. Стоимости текущих активов достаточно для погашения обязательств.
Неустойчивое финансовое состояние сопряжено с нарушением платежеспособности, при котором тем не менее сохраняется возможность восстановления равновесия за счет дополнительного привлечения долгосрочных пассивов заемных средств.
Кризисное финансовое состояние - это такое финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации текущие активы не покрывают даже его краткосрочной.
Вопрос 4. Оценка эффективности производства
Эффективность производства оценивается путем совместной обработки аналитического баланса и данных отчета о финансовых результатах и их использовании. Для оценки эффективности производства используются показатели доходности, рентабельности, оборачиваемости, производительности.
Основными методами, реализующими эту цель, является метод коэффициентов и анализ динамики.
Эффективным производством может называться такое, которое приносит прибыль сопоставимую с процентными ставками банка. Иначе говоря, с учетом возможного риска производства, заниматься производством должно быть выгоднее, чем продав все активы, положить денежные средства на депозит в банке и получать проценты.
Доходность является наиболее простым понятием определения эффективности производства, определяется относительными и динамическими коэффициентами доходности производства.
Коэффициент прибыльности продаж определяется как отношения балансовой прибыли к чистому доходу от реализации. Коэффициент прибыльности продаж показывает сколько валовой прибыли приходится на каждый рубль выручки от реализации.
КОЭФФИЦИЕНТ БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ
ПРИБЫЛЬНОСТИ = --------------------------------------------------
ПРОДАЖ ЧИСТЫЙ ОБЪЕМ РЕАЛИЗАЦИИ
Для анализа важно выявление динамики коэффициента доходности во времени, а также сравнение с доходностью продаж других предприятий, работающих в той же отрасли.
Динамика доходности продаж (изменения во времени) определяется путем сравнения коэффициента доходности четного периода с его значениями в предыдущем или базовом учетном периоде. Разность коэффициентов доходности отчетного и базового (предыдущего) учетного периода, деленная на коэффициент доходности базового (предыдущего) учетного периода, называется динамическим коэффициентом доходности.
КОЭФФ-ЕНТ КОЭФФ-ЕНТ
КОЭФФ-ЕНТ ДОХОДНОСТИ - ДОХОДНОСТИ
ДОХОДНОСТИ ПРОДАЖ (2) ПРОДАЖ (1)
ОТ = --------------------------------------------------------- х 100%
ОСНОВНОЙ КОЭФФИЦИЕНТ ДОХОДНОСТИ
ДЕЯТ-НОСТИ ПРОДАЖ (1)
Коэффициент прибыльности основной деятельности определяется как отношение суммы валовой прибыли от основной деятельности к выручке от реализации. Этот коэффициент показывает сколько валовой прибыли от основной деятельности приходится на каждый рубль выручки от реализации. В практике этот коэффициент еще имеет название "Рентабельность реализованной продукции".
БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ ОТ
КОЭФФИЦИЕНТ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРИБЫЛЬНОСТИ ОСНОВНОЙ = ------------------------------------------—
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЧИСТЫЙ ОБЪЕМ РЕАЛИЗАЦИИ
Динамический коэффициент прибыльности основной деятельности показывает изменения эффективности ассортимента изделий либо в следствии изменений структуры производства, либо вследствие изменения структуры спроса или вида обслуживания.
Аналогично рассчитываются коэффициенты доходности и динамические коэффициенты доходности, связанные с прочей реализацией и внереализационными операциями. Сравнение всех полученных динамических коэффициентов характеризует структурные изменения в деятельности предприятия.
Норма прибыли (коэффициент прибыльности продаж, рентабельность реализованной продукции) характеризует возможность предприятия получать чистую прибыль. Этот коэффициент показывает сколько чистой прибыли приходится на каждый рубль выручки от реализации.
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ
НОРМА ПРИБЫЛИ = ----------------------------------------------------
ЧИСТЫЙ ОБЪЕМ РЕАЛИЗАЦИИ
Этот коэффициент показывает сколько чистой прибыли приходится на каждый рубль выручки от реализации. Коэффициент доходности по чистой прибыли характеризует возможности по росту курса акций этого предприятия.
Для определения влияния налогообложения на деятельность предприятия целесообразно использовать коэффициент налогообложения прибыли, который определяется как отношение суммы налога на прибыль и платежей из чистой прибыли,: к чистому доходу от реализации.
НАЛОГ НА ПЛАТЕЖИ ИЗ ЧИСТОЙ
КОЭФФИЦИЕНТ ПРИБЫЛЬ ПРИБЫЛИ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ = -------------------------------------------------------------
ПРИБЫЛИ ЧИСТЫЙ ОБЪЕМ РЕАЛИЗАЦИИ
Особый интерес вызывает сопоставление коэффициента налогообложения прибыли с коэффициентом прибыльности продаж. Граничным условием, стимулирующим рост производства, является условие превышения динамики прибыльности продаж над динамикой налогообложения.
Для отображения зависимости деятельности предприятия от импорта целесообразно определять динамику отношения "Импортные таможенные пошлины" к чистому доходу от реализации, а для отображения изменения деятельности предприятия на внешнем рынке целесообразно определять динамику отношения "Экспортные таможенные пошлины" к чистому доходу от реализации.
При необходимости возможны аналогичные расчеты по остальным строкам отчета о финансовых результатах и их использовании.
Прибыльность активов является одним из важнейших индикаторов, способных наиболее точно оценить эффективность использования активов предприятия. Значение коэффициента равно отношению валовой прибыли к среднегодовой стоимости активов.
КОЭФФИЦИЕНТ ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ
ПРИБЫЛЬНОСТИ = ------------------------------------------------------
АКТИВОВ СРЕДНЕГОДОВАЯ СТОИМОСТЬ
АКТИВОВ
Коэффициент прибыльности активов является одной из характеристик капиталоемкости производства, поскольку показывает какая сумма чистой прибыли в рублях получается с единицы стоимости активов предприятия.
Эффективность производства с точки зрения использования ресурсов наиболее комплексно характеризуется через показатели рентабельности. Показатели рентабельности характеризуют относительную доходность, измеряемую в долях (%) к затратам средств или капитала, либо как отношение полученной прибыли к объему реализованной продукции. Наличие в отчете о финансовых результатах и их использовании нескольких показателей, характеризующих финансовые результаты предприятия, обусловливает возможность расчета набора показателей рентабельности.
Рентабельности реализованной продукции признается самым значимым показателем в этой части финансового анализа. Определяется как отношение чистой прибыли к объему реализованной продукции. Этот коэффициент отражает, сколько рублей чистой прибыли приносит каждый рубль реализованной продукции, и называется иначе нормой прибыли.
РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ
РЕАЛИЗОВАННОЙ = ------------------------------------------------
ПРОДУКЦИИ ЧИСТЫЙ ОБЪЕМ РЕАЛИЗАЦИИ
Рентабельность всего капитала является наиболее общим показателем рентабельности. Это показатель показывает сколько рублей (или других денежных единиц) необходимо привлечь предприятию для получения одного рубля чистой прибыли независимо от источника привлечения этих средств.
РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ
ВСЕГО КАПИТАЛА = -----------------------------------------------------------------
СРЕДНЕГОДОВАЯ СТОИМОСТЬ АКТИВОВ
Оборачиваемость текущих активов выражается коэффициентом оборачиваемости. Коэффициент оборачиваемости рассчитывается как частное от деления объема реализации на среднюю стоимость текущих активов в данном периоде. Коэффициент оборачиваемости показывает среднее число оборотов текущего капитала за период (обычно за год). Обратная величина показывает время одного производственно-сбытового цикла в днях (продолжительность одного оборота текущих активов).
Оборачиваемость активов характеризует скорость кругооборота производства и продажи товаров на основе имеющихся активов. Этот показатель следует рассматривать только с качественными характеристиками фирмы: значительная оборачиваемость активов может наблюдаться не только в силу эффективного использования активов, но и в связи с отсутствием капиталов на развитие производственных мощностей.
КОЭФФИЦИЕНТ ЧИСТЫЙ ОБЪЕМ РЕАЛИЗАЦИИ
ОБОРАЧИВАЕМОСТИ = --------------------------------------------------------------
СРЕДНЕГОДОВАЯ СТОИМОСТЬ АКТИВОВ
Значение коэффициента прибыльности активов определяется как произведение коэффициента прибыльности продаж к коэффициенту оборачиваемости активов.
КОЭФФИЦИЕНТ КОЭФФИЦИЕНТ КОЭФФИЦИЕНТ
ПРИБЫЛЬНОСТИ = ПРИБЫЛЬНОСТИ х ОБОРАЧИВАЕМОСТИ
АКТИВОВ ПРОДАЖ АКТИВОВ
Показатели деловой активности:
Производительность труда определяется как объем валового дохода на одного работающего.
ОБЪЕМ ЧИСТОЙ РЕАЛИЗАЦИИ
ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТЬ = -------------------------------------------------
ТРУДА СРЕДНЕСПИСОЧНАЯ
ЧИСЛЕННОСТЬ ПЕРСОНАЛА
Фондовооруженность показывает техническую вооруженность персонала предприятия. Определяется как стоимость иммобилизованных средств, приходящаяся на одного работающего.
СРЕДНЕГОДОВАЯ СТОИМОСТЬ
НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА
ФОНДОВООРУЖЕННОСТЬ = -------------------------------------------------------------
СРЕДНЕСПИСОЧНАЯ
ЧИСЛЕННОСТЬ ПЕРСОНАЛА
Коэффициент капиталоотдачи определяется как отношение объема чистой реализации к общей стоимости капитала (валюте баланса).
КОЭФФИЦИЕНТ ОБЪЕМ ЧИСТОЙ РЕАЛИЗАЦИИ
КАПИТАЛООТДАЧИ = ------------------------------------------------------
ОБЩАЯ СТОИМОСТЬ КАПИТАЛА
Коэффициент капиталоотдачи применяется для оценки тенденции в деятельности предприятия определяется по средней величине итогов баланса за ряд предшествующих периодов. Оценка тенденции будет более достоверной, если использовать текущий и предшествующий период, из-за опережения во времени процессов, протекающих на рынке сбыта, над процессом изменения производства как следствия результатов сбытовых операций. Вследствие этого для определения капиталоотдачи чаще всего используется средние значения итога баланса в отчетном и предшествующем периоде.
Вопрос 5. Эффективность использования собственного капитала
Рентабельность собственных средств позволяет определить эффективность использования инвестированного собственниками капитала и сравнить с возможным получением прибыли от вложения этих средств в другие ценные бумаги. Исчисляется как отношение чистой прибыли к среднегодовой сумме собственного капитала. Отражает сколько прибыли заработала каждая денежная единица, вложенная собственниками предприятия. Этот показатель служит важным критерием при оценке уровня котировки акций на бирже.
РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ
СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ = ------------------------------------------
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
Полезным приемом в ходе анализа является также сопоставление рентабельности всех активов и рентабельности собственных активов. Разница между этими показателями обусловлена привлечением предприятием внешних источников финансирования. Если предприятие посредством привлечения заемных средств получает больше прибыли, чем должно уплатить процентов за этот заемный капитал, то разница может быть использована для повышения отдачи собственного капитала.
Оборачиваемость собственного капитала определяется как отношение валового дохода к среднегодовой стоимости собственного капитала.
ОБОРАЧИВАЕМОСТЬ ОБЪЕМ ЧИСТОЙ РЕАЛИЗАЦИИ
СОБСТВЕННОГО = -----------------------------------------------------
КАПИТАЛА СРЕДНЕГОДОВАЯ СТОИМОСТЬ
СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА
Показатель оборачиваемости собственного капитала характеризует различные аспекты деятельности: с финансовой точки зрения он определяет скорость оборота собственного капитала, с экономической - активность денежных средств. которыми рискует акционер. Если коэффициент слишком высок, что означает значительное превышение уровня продаж над вложенным капиталом, то это влечет за собой увеличение кредитных ресурсов и возможность достижения того предела, когда кредиторы больше участвуют в деле, чем собственники. В этом случае отношение обязательств к собственному капиталу увеличивается, снижается безопасность кредиторов, и компания может иметь серьезные затруднения, связанные с уменьшением доходов или общей тенденцией снижения цен. Напротив, низкий коэффициент означает бездействие части собственных средств. В этом случае коэффициент указывает на необходимость вложения собственных средств в другой, более соответствующий данным условиям источник дохода.